Горизонтальный и вертикальный анализ предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ »

ГЛАВА 2. Горизонтальный и вертикальный анализ предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ »

Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных отклонений различных статей баланса за определенный период.

Вертикальный анализ-это изучение структуры итоговых финансовых показателей, то есть выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату и оценка этих изменений.

Таблица № 6  Анализ состава и структуры активов и пассивов предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»

В результате проведенного горизонтального и вертикального анализа видно:

Раздел «Внеоборотные активы» состоит из: «Основных средств» , «доходных вложений , «финансовые активы» и «прочие внеоборотные активы»

 Удельный вес основных средств к итогу по разделу составляет в 2016 году – 73,93% ; в 2017 году – 55,13% ; в 2018 году - 48,95 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 45,63% ; в 2017 году – 34,68% ; в 2018 году – 33,37%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 2,5 % или 100642 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 23947 тыс.руб.

Удельный вес доходных вложений к итогу по разделу составляет в 2016 году отсутствует  ; в 2017 году отсутствует  ; в 2018 году – 2,49 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году отсутствует  ; в 2017 году отсутствует ; в 2018 году – 1,70%.  

Удельный вес финансовых вложений к итогу по разделу составляет в 2016 году – 22,83% ; в 2017 году – 42,43% ; в 2018 году – 46.5 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 14,09% ; в 2017 году – 26,69% ; в 2018 году – 31.72%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось  на 20,15% или 571992 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 150,84% или  1706245тыс.руб.

Удельный вес прочих внеоборотных активов к итогу по разделу составляет в 2016 году –3,24 % ; в 2017 году – 2,42% ; в 2018 году – 1,99 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году –1,99 % ; в 2017 году 1,52 % ; в 2018 году –1,36 %.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 9,76% или 15825 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 1,16% или  1873тыс.руб.

Раздел «Оборотные активы» состоит из: «Запасов», «Налога на добавленную стоимость» ,  «Дебиторской задолженности» ,«Денежные средства и денежных эквивалентов» , «Прочей дебиторской задолженности».

Удельный вес запасов к итогу по разделу составляет в 2016 году – 47,80% ; в 2017 году – 55,61% ; в 2018 году -55,53 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 18,30% ; в 2017 году –20,63 % ; в 2018 году – 17,68%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 13,4% или293764 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 49,31% или 724548тыс.руб.

Удельный вес НДС к итогу по разделу составляет в 2016 году – 4,73% ; в 2017 году – 2,62% ; в 2018 году – 1,98%. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 1,81% ; в 2017 году – 0,97% ; в 2018 году – 0,63%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 34,44 % или 35609 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 28,96% или42136 тыс.руб.

Удельный вес денежной задолженности к итогу по разделу составляет в 2016 году – 46,68% ; в 2017 году – 41,72% ; в 2018 году -42,42 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году –17,87 % ; в 2017 году –15,47 % ; в 2018 году – 13,50%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 11,81% или 194346 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 114,70% или 210925 тыс.руб.

Удельный вес денежных средств и денежных эквивалентов к итогу по разделу составляет в 2016 году –0,04 % ; в 2017 году –0,04 % ; в 2018 году – 0,05 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году –0,017 % ; в 2017 году – 0,014% ; в 2018 году –0,017 %. В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 22,83 % или 356 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на12,15 % или 169 тыс.руб.

Удельный вес прочих оборотных активов к итогу по разделу составляет в 2016 году –0,73 % ; в 2017 году –отсутствует ; в 2018 году -отсутствует. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 0,28% ; в 2017 году – отсутствует  ; в 2018 году – отсутствует.  

Раздел «Капитал и резервы» состоит из: «Уставного», «Переоценки внеоборотных активов» и «Нераспределенной прибыли».

Уставный капитал за 2017-2019 год не изменился и составляет 575494 тыс.руб.

Удельный вес переоценка внеоборотных активов к итогу по разделу составляет в 2016 году – 64,15% ; в 2017 году –53,23 % ; в 2018 году – 52,24 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 19,18% ; в 2017 году – 15.25% ; в 2018 году – 15,21%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось  на 0,84% или 13773 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 5,30% или 81726тыс.руб.

Удельный вес нераспределенной  прибыли к итогу по разделу составляет в 2016 году – 11,87% ; в 2017 году –27,87 % ; в 2018 году -29,37  %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году –3,55 % ; в 2017 году – 7,99% ; в 2018 году –8,55 %.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось  на8,25  % или 70105тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 197,99% или564324 тыс.руб.

Раздел «Долгосрочные обязательства» состоит из : «Заемных средств» , «Прочих обязательств».

Удельный вес заемных средств к итогу по разделу составляет в 2016 году – 78,12% ; в 2017 году – 85,105% ; в 2018 году -90,28  %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 36,43% ; в 2017 году – 33,35% ; в 2018 году –49,59 %.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось  на 50,32 % или 1784186 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на21,22 % или 620779тыс.руб.

Удельный вес прочих обязательств к итогу по разделу составляет в 2016 году –21,87 % ; в 2017 году – 14,89% ; в 2018 году – 9,71 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 110,20% ; в 2017 году –5,84 % ; в 2018 году –5,33 %.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилось на 7,61% или 47195тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилось  на 24,23% или 198365тыс.руб.

Раздел «Краткосрочные обязательства» состоит из: «Заемные средства», «Кредиторская задолженность» , «Оценочных обязательств».

Удельный вес заемных средств к итогу по разделу составляет в 2016 году – 86,39% ; в 2017 году – 74,74% ; в 2018 году - 56,42 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 20,27% ; в 2017 году –24,03 % ; в 2018 году –8,99%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 62,18% или 1588323 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 56,99% или 927465 тыс.руб.

Удельный вес кредиторской задолженности к итогу по разделу составляет в 2016 году – 13,19% ; в 2017 году –25,07 % ; в 2018 году – 43,15 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году – 3,09% ; в 2017 году –8,06 % ; в 2018 году –6,87 %.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 13,79% или 118179 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 245,06% или 608747 тыс.руб.

Удельный вес оценочных обязательств к итогу по разделу составляет в 2016 году – 0,41% ; в 2017 году –0,18 % ; в 2018 году – 0,42 %. Удельный вес к валюте баланса составляет в 2016 году –0,09 % ; в 2017 году –0,06 % ; в 2018 году – 0,06%.  В динамике в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилось на 113,73 %  или 874 тыс.руб.; в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилось на 18,60% или 1453тыс.руб.

2.1 Анализ финансового состояния предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ».

Финансовая устойчивость- это отражение доходности предприятия, превышение доходов над расходами, а также способность платить по своим обязательствам.

Таблица №7 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

1.Так как значение коэффициента автономии ниже нормативного, то предприятие зависимо от заемных источников. В динамике видно, что в 20198 году по сравнению с 2017 годом  значение коэффициента не изменилось .

2.Так как значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами  ниже нормативного, то предприятие не обеспеченно собственными оборотными средствами. В динамике видно, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилось на 0,3 тыс.руб.

3.Так как значение коэффициента обеспеченности запасов ниже нормативного, то у предприятия запасы не покрыты собственными оборотными средствами. В динамике видно, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилось на 14,7тыс.руб.

4.Так как значение коэффициента маневренности ниже нормативного, то у предприятия собственные средства не находятся в мобильной форме. В динамике видно, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом годом  значение коэффициента не изменилось .

5.В динамике коэффициента соотношения мобильных активов и иммобилизованных средств показывает, что мобильные активы не превышают иммобилизованные средства. В  2018 году по сравнению с 2017 годом годом  значение коэффициента не изменилось .

6. В динамике коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности показывает, что собственные источники не превышают краткосрочные обязательства. В  2018 году по сравнению с 2017 годом собственные источники и краткосрочные обязательства увеличились на 1,0 тыс.руб.

7. В динамике коэффициент финансовой зависимости показывает, что предприятие не нуждается в увеличении доли заемных средств. В 2019 году по сравнению с 2018 годом годом  значение коэффициента не изменилось .

8.В динамике коэффициент финансирования показывает, что у предприятия активы не финансируются за свой счет. В 2019 году по сравнению с 2018 годом собственные средства не изменились .

Ликвидность-это способность предприятия трансформировать свои активы в денежные средства

Ликвидность баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине долгосрочных долговых обязательств. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода,  в течение которого может быть осуществлена трансформация какого- либо актива в денежные средства . Чем короче период , тем выше ликвидность актива .

Анализ ликвидности    баланса предполагает проверку соотношении активов с обязательствами по пассиву , каждые из которых группируются определенным образом : активы – по степени ликвидности , пассивы по срочности погашения .

       Главная задача при оценке ликвидности баланса – определить степнь покрытия обязательств предприятия его активами ,срок преобразования которых в денежные средства (ликвидность ) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата ). Достигает ликвидность баланса установлением тождества между обязательствами предприятия и его активами .

Иными словами ,ликвидность баланса – это способность предприятия превратить свои активы в денежные средства для погашения своих платежных обязательств.

Таблица №8 – Ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Зерновая Компания «Новопетровская» за 2017 и 2018 год, ед.

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

1.Так как значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного, то предприятие не сможет погасить краткосроченную задолженность в ближайшее время.

2.Так как значение коэффициента промежуточного покрытия выше нормативного, то предприятие  имеет платежные способности предприятия

3. Коэффициент ликвидности в динамике показывает ,что обязательства погашены за счет материальных запасов.

4.Так как значение коэффициента текущей ликвидности  равна  нормативному значению , то предприятие платежеспособно.

Платежеспособность – это наличие у предприятия средств , достаточных для уплаты долгов по всем обязательствам и одновременно для бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции .

Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства , краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги , временная финансовая помощь другим предприятиям ) и активные расчеты ( расчеты с дебиторами  ) покрывают его краткосрочные обязательства .  

Таблица №9 Анализ платежеспособности предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

1. Показатель коэффициента платежеспособности по текущем обязательствам больше нормативного, организация неплатежеспособна.

3.Показатель в динамике степени платежеспособности общее характеризует общую ситуацию платежеспособность организации объемами ее заемных средств.

2.2 Анализ банкротства предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ».

Анализ финансового состояния заканчивается проведением диагностики вероятности банкротства.

Банкрот- это предприятие, признанное судом несостоятельность предприятия в полном объеме, удовлетворять требование кредиторов по денежным обязательствам.

Для диагностики банкротства проводится диагностика вероятности банкротства:

Пу=3;Пв=6; Т- Период времени

Диагностика вероятности банкротства ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»:

Ктлф=2;Ктлн=1,15

Так как Кв выше 1, то у предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСАЯ» нет возможности в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

2.3 Анализ рентабельности предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»

Рентабельность предприятия – показатель ведения хозяйственной деятельности , при котором доходы не только покрывают расходы ,но и обеспечивают прибыль . Основными параметром эффективности работы компании является рентабельность активов . Показатель указывает на прибыль , полученную на каждый вложенный в актив рубль.  

Таблица №10 Анализ рентабельности предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ»        

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

Рентабельность оборотных активов характеризует степень эффективности использования имущества организации. В 2018 году по сравнению с 2017 уменьшилась на 12,26  , что связвно со снижением оборачиваемости активов .

Рентабельность  показывает эффективность использования соб.кап., т.е кол-во ЧП, заработанной каждым рублем, вложенным собственником в предприятие. В 2018 году по сравнению с 2017 уменьшилась на 16,3 .

Рентабельность  внеоборотных активов показывает размер прибыли , приходящей на единицу стоимости основных средств предприятия . В 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 7,4.

Рентабельность  показывает сколько прибыли от продаж приходится на ед.проданных товаров. За 2018 – 12,1 руб; 2017 -64,8 руб. Отклонение за 18-17г. составило (-52,7) руб.

Рентабельность показывает сколько рублей прибыли до налогообложения приходится на рубль активов. За 2018- 0,7руб; 2017-5,3 руб. Отклонение за 18-17г. составило (-4,6)руб.

Рентабельность затрат показывает количество получаемого дохода с одного потраченного рубля. За 2018- 2,5руб; 2017-27,4 руб. Отклонение за 18-17г. составило (-24,54 )руб.

2.4 Финансовый результат предприятия ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ».

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Целью анализа финансовых результатов является определение того, насколько эффективно вкладывать средства в предприятие.

Таблица №11 Анализ структуры и динамики финансовых результатов.

По данным в таблице можно сделать вывод : в результате приведенных расчетов видно ,что на предприятие за 2 года произошли следующие изменения:

Выручка в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 13,7% или на 418542 тыс.руб.

Себестоимость продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 33,2 % или на  692408 тыс.руб.

Валовая прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 28 % или на 907925 тыс.руб.

Коммерческие расходы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 16,4% или на 17822 тыс.руб.

Прибыль(убыток) от продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 33,5% или на  291688тыс.руб.

Проценты к получению в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 7,9% или на 140867  тыс.руб.

Проценты к уплате в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на  27,3% или на 172786 тыс.руб.

Прочие доходы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 8,6% или на 35848 тыс.руб.

Прочие расходы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 1,3% или на  5384 тыс.руб.

Прибыль(убыток) до налогообложения в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на  85,79% или на 489821тыс.руб.

Чистая прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 уменьшилась на 87,58% или на 494219 тыс.руб.

Предприятие ведет не эффективную  экономическую деятельность ,т.к. предприятие имеет убыток более 494219 тыс. руб.

Уровень валового дохода который показывает сумму реализованных торговых надбавок в %. В   2018 году- 20,22%; 2017- 31,92%. Отсюда следует, что 2018 год по сравнению с 2017 год уменьшился на 11,7%

Уровень затрат показывает сумму затрат в процентах, в 2018 году- 79,78%; в 2017г.- 68,08%. Отсюда следует, что 2018 год по сравнению с 2017 годом увеличился на 11,7 %

Издержка отдачи показывает , сколько выручки приходится на рубль затрат. В 2018 году – 1,3; 2017-1,5. Отсюда следует, что 2018 год по сравнению с 2017 годом уменьшился на 0,2 .

Рентабельность затрат показывает сколько прибыли приходится на затраты в процентах. В  2018 году составило 20,8; 2017 -41,7. Отсюда следует, что 2018 год по сравнению с 2017 годом уменьшился на 20,9%

Рентабельность прибыли от реализации показывает сколько прибыли приходится на выручку в процентах. В 2018 году составило 16,6; 2017- 28,4 . Отсюда следует, что 2018 год по сравнению с 2017 годом уменьшился на 11,8 %

Заключение

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия:

-  О его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств;

- Рискованности или доходности инвестиций;

- Оценке эффективности использования ресурсов;

- Целесообразности распоряжения инвестициями;

- Способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательства по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. 

Основная цель практики –закрепление теоретических знаний по составлению бухгалтерской отчетности и ее анализа, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.– была достигнута.

ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, Уставом и Учетной политикой Общества. Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры.

В ходе практики была изучены законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и финансовую отчетность, основные технико-экономические показатели его деятельности в отчетном периоде, а также годовая бухгалтерская отчетность предприятия.

Представив годовую бухгалтерскую отчетность и проанализировав финансовое состояние предприятия были закреплены теоретические знания и получен практический опыт по методике заполнения и представления бухгалтерской отчетности предприятия. Исследовав деятельность ООО «НОВОПЕТРОВСКАЯ» за два года, на основании данных отчетности было проанализировано финансовое состояние предприятия и его изменение в течение двух лет.

Список использованных источников

1) Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование: Магистр);

2) Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. И.Г.Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2006.

3) Рябова М.А. Анализ финансовой отчетности: учебно-практическое пособие / М.А. Рябова. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 237 с.

4) Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с.

5) Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / [В.И.Бариленко]; под общ. ред. В.И.Бариленко. - М. : ФОРУМ, 2012. - 463 c.

6) Горбатовская Н.В. Технология составления бухгалтерской отчетности. Конспект лекций, 2016  

7) Горбатовская Н.В. Основы анализа бухгалтерской отчетности. Конспект лекций, 2016  

ПРИЛОЖЕНИЯ