Особенностей результатов учета операций на расчетном счете ОАО «Производственный холдинг «Здрава»

Реферат

Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей результатов учета операций на расчетном счете.

Основные задачи выпускной квалификационной работы:

• изучить теоретические и методологические аспекты учета операций на расчетном счете;
• изучить организационно-экономическую характеристику ОАО «Производственный холдинг «Здрава»;
• проанализировать особенности отражения в годовой бухгалтерской финансовой отчетности результатов учета на ОАО «Производственный холдинг «Здрава».

Предметом исследования является учет операций на расчетном счете.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Производственный холдинг «Здрава».

Источники написания выпускной квалификационной работы: федеральные законы РФ, Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, ПБУ, План счетов бухгалтерского учета, учебно-практические пособия, Интернет-ресурсы.

       При написании работы используются следующие методы исследования:

• теоретический анализ – изучение источников информации;
• наблюдение – восприятие действий бухгалтера с последующим их анализом;
• статистический и математический методы – проведение расчетов, необходимых для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание

Введение        

1 Теоретические и методологические аспекты учета операций на расчетном счете        

1.1 Нормативное регулирование учета операций на расчетном счете        

1.2 Основы организации учета операций на расчетном счете        

1.3 Документальное оформление учета операций на расчетном счете        

1.4 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете        

1.5 Учетные регистры по учету операций на расчетном счете        

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Производственный холдинг «Здрава»        

2.1 Организационная характеристика предприятия        

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия        

3 Учет операций на расчетном счете на ОАО «Производственный холдинг «Здрава»        

3.1 Организация учета операций на расчетном счете предприятия        

3.2 Документальное оформление учета операций на расчетном счете предприятия        

3.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете предприятия        

3.4 Пути совершенствования учета операций на расчетном счете предприятия        .

Заключение        

Введение

На данном этапе развития экономики учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей результатов учета операций на расчетном счете.

Основные задачи выпускной квалификационной работы:

• изучить теоретические и методологические аспекты учета операций на расчетном счете;
• изучить организационно-экономическую характеристику ОАО «Производственный холдинг «Здрава»;
• проанализировать особенности отражения в годовой бухгалтерской финансовой отчетности результатов учета на ОАО «Производственный холдинг «Здрава».

Предметом исследования является учет операций на расчетном счете.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Производственный холдинг «Здрава».

Источники написания выпускной квалификационной работы: федеральные законы РФ, Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, ПБУ, План счетов бухгалтерского учета, учебно-практические пособия, Интернет-ресурсы.

       При написании работы используются следующие методы исследования:

• теоретический анализ – изучение источников информации;
• наблюдение – восприятие действий бухгалтера с последующим их анализом;
• статистический и математический методы – проведение расчетов, необходимых для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1 Теоретические и методологические аспекты учета операций на            

расчётном счёте

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета на расчетном счете

Расчётный счёт – это счет, открываемый учреждением банка для юридического лица и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетных операций по требованию владельца счета, в отличие от расчетного субсчета, открываемого для несамостоятельных хозяйственных объектов (подразделений юридического лица) и служащего только для зачисления поступлений (выручки от продажи товаров, платы за выполнение работ и услуг и т. д.) и последующего их перечисления на расчетный счет юридического лица.

          Основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет на расчетном счете:

• ФЗ « О бухгалтерском учете» от 06.11.2011г. №402-ФЗ:

1. целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета;
2. бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности .

• Гражданский кодекс РФ от 30.11.1998г., Часть вторая > Раздел IV Отдельные виды обязательств > Глава 45. Банковский счет;
• Налоговый кодекс РФ 2015г.:

1. пунктом 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрен 10-дневный срок для письменного сообщения в налоговый орган по месту нахождения организации сведений об открытии или закрытии счетов;
2. статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей;
3. статья 101 п.10 подп.2 абз.3 Приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса и др. статьи .

• Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П: настоящее положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов),                                                          
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н: планом счетов для учета операций по расчетному счету предусмотрен 51 счет .

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.
• Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ №14-11: настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета РФ по связи для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.

 Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации .

2.  Основы организации учета операций на расчетном счете

Каждая организация имеет право открыть в банке расчетный счет, который предназначен для хранения рублевых средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регулируется Банком России.

Документы

         Для открытия расчетного счета необходимо подготовить пакет документов и заключить договор с банком. Перечень всех необходимых документов прописан в главе 4 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И. Почти все документы можно представить в виде копий. Можно заверить их сами или же это сделает сотрудник банка. В любом случае с собой нужно будет взять и оригиналы документов.

Документы для открытия расчетного счета:

свидетельство о государственной регистрации;

учредительные документы;

лицензии, если они влияют на возможность компании заключать договор на банковское обслуживание;

карточка с образцами подписей и оттиском печати;

документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке образцов подписей;

документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа организации;

    При закрытии расчетного счета предприятию необходимо провести следующие процедуры:

• Руководитель организации издает приказ о закрытии р\сч в обслуживающем банке.
• В ИФНС отправляется письмо с уведомлением о закрытии р\сч и ожидается ответ с разрешением.
• Бухгалтер или руководитель обращается в то отделение, где открыт р\сч, предъявляет изданный приказ и разрешение налоговой.
• Банк предоставляет выписку о состоянии счета.
• При наличии задолженности клиент должен ее погасить.
• При наличии положительного остатка следует оформить платежное поручение с требованием перевести средства на другой счет или же получить остатки через кассу.
• Далее заполняется заявление установленной формы на закрытие р\сч с указанием причины закрытия и отдается ответственному сотруднику.
• В течение дня это заявление рассматривается и подписывается руководителем отделения, а клиент должен в обязательном порядке получить письменное уведомление о закрытии р\сч.
• Декларация о закрытии р\сч должна быть направлена в семидневный срок (для избежания штрафов) в ПФ РФ, Налоговую службу, ФОМС.

Основная корреспонденция счетов представлена в таблице

1.3 Документальное оформление учета

Наличные деньги  с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку  выдать  указанную в нем  сумму  наличных денег  с его расчетного  счета.  Предприятие получает  чековые книжки в обслуживающем  его учреждении банка.  Чек  заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой.  В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование  получателя, а также  сведения о назначении полученных сумм.

Чеки  подписывают лица, которым предоставлено право  первой и второй  подписи по счету, и скрепляют печатью  предприятия.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных   средств   со   счета   плательщика на   счет   получателя   с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте.   Поэтому обязательным посредником при   этом   будет выступать   банк   как плательщика, так и получателя.

 Организации используют следующие   формы   и способы   расчетов:

• Платежные поручения;
• Платежные требования;
• Посредством аккредитивов;
• Расчетные чеки;
• Пластиковые карты;
• Инкассовые поручения;

Расчеты по платежным поручениям. Списание денег с расчетного счета ведется на основании платежных поручений, которые выписывает бухгалтер на оплату налогов и сборов, счетов поставщиков, оплату дебиторской задолженности и прочее. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение выставляется в двух экземплярах - один банку, другой - организации, если нужно. Сейчас многие перешли на автоматизированный учет типа "Банк-клиент".

Платежными поручениями могут производиться:

• Перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
• Перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• Перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
• Перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Расчеты по платежным требованиям. Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Платежное требование составляется на бланке установленной формы и содержит, кроме реквизитов, указываемых в платежном поручении, такие реквизиты, как:

• Условия оплаты;
• Срок для акцепта;
• Дата вручения плательщику предусмотренных договором документов;
• Наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг);
• Номер и дата договора;
• Номера документов, подтверждающих поставку товара^ (оказание услуг, выполнение работ);
• Дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг);
• Способ поставки и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Расчеты по средствам аккредитива. Аккредитив  — это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи физическим и юридическим лицам в пределах суммы и на условиях, указанных в  поручении.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. При большом объеме наличных денежных средств предприятие заключает договор в обслуживающем отделении  банка на инкассацию. Инкассаторы приезжают за выручкой в установленные дни и в назначенное время.

Расчеты чеками. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. С позиции получения денег чеки подразделяются на денежные и расчетные: денежные - для получения денег в банке; расчетные - применяются для безналичных расчетов. При таких расчетах, владелец чека (чекодатель) дает письменное поручение банку о перечислении определенной суммы денег с его счета. Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того как получит товар, а поставщик не хочет отдавать товар без получения гарантий платежа. Чек иметь очень удобно при поездках в командировку, в случае приобретения различных материалов, когда изначально известен продавец.

Для получения чековой книжки в банк предоставляется заявление. При выдаче этой книжки в банке открывается ссудный счет, с которого происходит оплата чеков. Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитированные (в лимитированных чековых книжках устанавливается лимит расчетов).

Банковская пластиковая карта — это именной денежный документ, удостоверяющий наличие в организации-эмитенте счета держателя пластиковой карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету. Процесс продажи товаров при оплате покупателем посредством пластиковых карт называется эквайрингом. Чтобы осуществлять такую форму расчетов, предприятие должно заключить договор с кредитной организацией, предоставляющей такие услуги (банк-эквайрер). В договоре прописываются условия расчетов за товары (в том числе проценты банка). Также данное соглашение содержит порядок авторизации карт, которая заключается в проверке наличия денег на счете покупателя .

Сам процесс продажи товаров при оплате банковскими картами выглядит следующим образом. С помощью электронного терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр.  При этом также производится проверка остатка на счете. Далее в двух экземплярах распечатывается слип. Это квитанция электронного терминала. Покупатель должен в ней расписаться. Один ее экземпляр остается у клиента, а второй будет нужен для кассового отчета. При оплате покупки посредством банковской карты кассир обязан пробить и обычный чек. В журнале кассира-операциониста отражается количество пластиковых карт, по которым осуществлялись расчеты, указывается сумма, полученная при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки выписывать не нужно, так как наличных денег в этом случае организация не получает.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ). Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или иных финансовых органов, списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом.

Денежные средства списываются с расчетного счета в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Все операции по расчетному счету  ведутся на основании выписок банка с приложенными им документами. По окончании месяца выписки с приложенными документами сшиваются. Обязательными реквизитами выписки являются:

номер счета клиента;

дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

1.4 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» — активный:

• начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода;
• дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет;
• кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета;
• конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др .

1.5 Учетные регистры по учету операций на расчетном счете

        Учетные регистры по учету операций на расчетном счете. Для учета операций, отражаемых на счете 51 "Расчетный счет", предназначены журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 к нему. При этом в журнале-ордере записываются кредитовые обороты по счету, а в ведомости - дебетовые. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

В журнале-ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка.

Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе "Дата" должны быть указаны первое и последнее числа этих выписок.

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских, так и в первичных документах.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. Остаток средств на конец месяца определяется аналогично остатку средств по ведомости № 1. В течение месяца для оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО                                                      «Производственный холдинг «Здрава»

2.1 Организационная характеристика предприятия

Производственный холдинг «Здрава» – компания, по производству экологически безопасных продуктов питания, которые отличаются стабильно высоким качеством и вкусом. Холдинг выпускает широкий ассортимент продукции: традиционные майонезы и маргарины, горчицу и аджику, разнообразные кетчупы, оливковое и подсолнечное масла, оригинальные майонезные соусы с вкусовыми наполнителями и спреды.

История развития ОАО «Производственный холдинг «Здрава». Строительство Кировского маргаринового завода началось в 1969 году. Четыре года возводились корпуса нового предприятия пищевой промышленности.

В октябре 1973 года была выпущена первая продукция завода  – кулинарный жир «Сало растительное» и маргарин столовый.

В  1975 году начал работу майонезный участок, и на прилавках магазинов появилась новая продукция завода – майонез «Провансаль».

С 1978 года на завод внедрена комплексная система управления качеством продукции.

В 1993 году завод был преобразован в акционерное общество открытого типа, а в 1997 году  переименован в открытое акционерное общество «Кировский маргариновый завод».

В 1995 году на заводе установлено оборудование шведской фирмы «Alfa Laval», включающее в себя четыре производственные линии..

В 2000 году ОАО «Кировский маргариновый завод» выводит на рынок свою первую торговую марку – «Здрава»

В 2002 году установлена линия по производству майонеза немецкой фирмы «Stephan», благодаря чему появилась возможность выпускать майонезы различной жирности.

В 2011 году предприятие провело ребрендинг, результатом которого стало изменение названия предприятия. В декабре 2011 года «Кировский маргариновый завод» стал называться ОАО «Производственный холдинг «Здрава».

          На рынке производителей масложировой продукции ОАО «Производственный холдинг «Здрава» прекрасно зарекомендовал себя в Приволжском федеральном округе. Теперь цель холдинга – укрепить свои позиции среди игроков рынка, создавая и поддерживая положительный имидж бренда в восприятии современного общества.

Место нахождения (почтовый адрес): 610033, г. Киров, ул. Московская 112.

Общество создано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 года № 721 путем преобразования государственного предприятия "Кировский маргариновый завод" и является его правопреемником. Общество зарегистрировано администрацией Ленинского района г.Кирова 26 января 1993 года.

Целью общества является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• производство и реализация маргариновой продукции, пряностей и приправ (в том числе майонеза, соусов, горчицы, кетчупа и других), расфасовка растительного масла;
• производство и реализация безалкогольных напитков;
• переработка и консервирование фруктов, овощей и картофеля;
• производство кисломолочной продукции, сыра и сырково-творожных изделий;
• торгово-закупочная, посредническая деятельность;
• сдача внаем собственного недвижимого имущества;
• перевозка грузов автомобильным и железнодорожным транспортом;
• внешнеэкономическая деятельность.

Уставный капитал на 31.12.2012 г. составляет 78350 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, а именно из:

• 195 (ста девяносто пяти) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 400 (четыреста) рублей;
• 350 (триста пятидесяти) штук привилегированных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль.

Организационная структура предприятия представлена в  (Приложение Б), анализируя эту структуру предприятия можно выявить, что она относится к штабному типу структур. В ней присутствует разделение должностей по иерархическим уровням, то есть соподчиненность одних работников (нижестоящих) другим (вышестоящим), и в то же время – функциональное разделение труда, то есть деление деятельности предприятия на отдельные составляющие по специфике выполняемых работ и возложение ответственности за отдельные функции и их реализацию на строго определенных работников.

На заводе существует структура производства, производственная структура полностью отвечает требованиям соблюдения норм управляемости (начальнику производства подчиняются 5 мастеров соответствующих участников), и эта структура соответствует поставленным перед ней задачам – обеспечение стабильного функционирования производственных подразделении и быстроты прохождения информации.

Имеется 5 основных участков (рафинационный, участок разлива масла, маргариновый, майонезный, маслосливная станция) и 15 вспомогательных участков, которые обеспечивают бесперебойную работу основных производств. К ним относятся: маслосливная станция, парокотельная, аммиачно-компрессорная станция, ремонтно-строительные службы, лаборатория, служба по разгрузочно-погрузочным работам, складское, автотранспортное, железнодорожное хозяйства, охрана и  другие.

Во главе находиться начальник производства, который непосредственно подчиняется генеральному директору и который контролирует выполнение своих функций мастерами участков (мастер майонезного участка, мастер маргаринового участка, мастер рафинационного участка и мастер участка разлива масла); мастерам подчиняются соответствующие сменные мастера каждого участка.

Задачи, выполняемые другими службами завода:

• осуществление общего руководства предприятием;
• контроль за исполнением обязанностей подчиненных.

Финансовая служба осуществляет анализ финансовой деятельности предприятия, сопоставление фактических показателей финансовой деятельности с плановыми, контроль за соблюдением бюджета предприятия, экономическое обоснование необходимости привлечения заемных денежных средств и контроль за их использованием.

Планово-экономические подразделения осуществляют планирование экономических показателей деятельности предприятия, обеспечивающих прибыльность предприятия, расчет себестоимости продукции и расчет конкурентоспособных цен, планирование бюджета предприятия.

Юридическая служба обеспечивает юридическую защиту хозяйственной и маркетинговой деятельности предприятия в соответствии с нормативными документами государства.

Производственные подразделения осуществляют своевременное выполнение плана производства, выпуск конкурентоспособной высококачественной продукции, полное использование производственных мощностей, контроль за качеством выпускаемой продукции, а также снижение издержек производства.

Отдельным структурным подразделением ОАО «Производственный холдинг «Здрава» является бухгалтерия. Бухгалтерия осуществляет своевременный учет и контроль за движением денежных средств предприятия, осуществление денежных расчетов с юридическими лицами и работниками предприятия, а также расчет фактических затрат предприятия.

 Ведет учет выполнения плана по реализации продукции (работ, услуг), планов по прибыли и налогу с оборота, поступлений доходов, наличия средств на счетах в банке, погашения кредиторской задолженности государственному бюджету, поставщикам и учреждениям банков. Производится начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, налогов и других выплат и платежей, а также отчисления средств в фонды.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия (АО) на правах отдела и возглавляется главным бухгалтером. Структуру и штаты бухгалтерии утверждает генеральный директор предприятия по согласованию с главным бухгалтером . В состав бухгалтерии на ОАО «Производственный холдинг» Здрава» входят 7 участков учета: бухгалтера по учету основных средств, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учета готовой продукции и ее реализация, по банковским операциям, расчетов с рабочими и служащими, кассир. Учет операций по расчетному счету ведет бухгалтер по банковским операциям.

            Отдел «Бухгалтерия» является структурным подразделением предприятия, возглавляемое главным бухгалтером. Отдел  является составной частью финансово-экономической службы, главный бухгалтер подчиняется первому заместителю генерального директора. Структурное подразделение состоит из заместителя главного бухгалтера, старшего бухгалтера, шести бухгалтеров, ревизора по ПТ и ЭВ.(Приложение   ) 

• Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор ОАО ”Кировский маргариновый завод”
• Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.
• Ответственность за учет, хранение и использование печати возложена на главного бухгалтера.

 Учет операций по расчетному счету осуществляет бухгалтер по учету кассовых и банковских операций. Его работа основывается на учетной политике, которая предусматривает по учету операций на расчетном счете.

Функции работников бухгалтерии  отражены в должностных инструкциях, утвержденных генеральным директором предприятия. Должностные инструкции имеются  лично у каждого работника и  в отделе по управлению персоналом. Например: должностная инструкция бухгалтера по реализации, по услугам, расчетам с дебиторами и кредиторами представлена в Приложении  .

Утверждено Положение о бухгалтерии , где нашли отражение задачи, функции и ответственность работников бухгалтерии.

       Работа бухгалтерии основывается на учетной политике, разработанной в 1992 г. главным бухгалтером.

Изменения и дополнения в учетную политику для целей бухгалтерского учета составляются ежегодно. В учетной политике для целей бухгалтерского учета предприятия (приложение    ) отражены такие разделы как:

• Раздел I. Организационно-технические аспекты учетной политики;
• Раздел II. Методологические аспекты учетной политики;
• Раздел III. Отражение событий после отчетной даты:
• Раздел IV. Отражение условных фактов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет ведется в специализированной бухгалтерской компьютерной программе АПЕКС, разработанной ОАО «Производственный холдинг» Здрава». Формы первичных документов и налоговые декларации также формируются в программе АПЕКС. Разработчиком программы и составлением обновлений для программы АПЕКС является УКЦ «Информтехнологии» и ИП Шабардина О.В.

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия

Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях мы проведет финансово-экономический анализ, это покажет состояние  предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.

Показатели размера деятельности предприятия, представлены в таблице технико-экономических показателей ,приложение   .

По данным таблицы мы можем сделать вывод, что объем реализованной продукции в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 127499 тыс.руб. или на 11,37%;

Себестоимость себестоимость продукции, работ, услуг в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 255765 тыс.руб. или на 32,4%

Прибыль от продаж в 2015 г по сравнению с 2013 г снизилась на 142897 тыс. руб. или на 61,97%;

Среднесписочная численность в 2015 г по сравнению с 2013 г снизилась на 6 человек или на 1,5 % ;

3 Учет операций на расчетном счете на ОАО «Производственный холдинг «Здрава»

3.1 Организация учета операций на расчетном счете предприятия

         Учет операций по расчетному счету осуществляет бухгалтер по учету кассовых и банковских операций. Его работа основывается на учетной политике, которая предусматривает по учету операций на расчетном счете раздел 39 «Учет денежных средств» - «Учет операций по расчетному счету». Выдержка из учетной политики представлена в приложении Л.

Основной нормативной базой по учету денежных средств и расчетных операций является:

Положение о безналичных расчетах в РФ (Утверждено ЦБ РФ от 03.10.2002);

Порядок ведения кассовых операций на территории РФ (Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993);

Закон «О применении ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт» (Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003);

ПБУ 3/2006 (Утверждено приказом Минфина №2н от 10.01.2000)

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (Утверждено Банком России 11.03.2011 № 3210-У).

Операции по открытым расчетным счетам предприятие осуществляет с применением программы «Банк-Клиент». Записи операций по расчетным счетам осуществляются на основании выписок обслуживающих банков и приложенных к ним документов. Расходные операции по расчетным счетам осуществляется только при наличии финансового распоряжения на перечисление денежных средств, подписанного уполномоченными лицами предприятия.

Ежегодно (на отчетную дату) остатки денежных средств на расчетных счетах подтверждаются справками обслуживающих банков. На основании данных документов составляется акт инвентаризации.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано в специализированной бухгалтерской компьютерной программе АПЕКС, разработанной ОАО «Производственный холдинг» Здрава». Формы первичных документов и налоговые декларации также формируются в программе АПЕКС. Разработчиком программы и составлением обновлений для программы АПЕКС является УКЦ «Информтехнологии» и ИП Шабардина О.В.

       На ОАО «Производственный холдинг «Здрава» в качестве рабочего плана счетов используют типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (приложение М). Он содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. При необходимости План счетов дополняется субсчетами, необходимыми в деятельности организации, с учетом спецификации предприятия. Право вводить, уточнять, исключать субсчета к синтетическим счетам, устанавливать дополнительные регистры бухгалтерского учета предоставлено главному бухгалтеру.

Должностные обязанности бухгалтера по учету кассовых и банковских операций представлены в должностной инструкции (приложение Н). Бухгалтер по учету банковских и кассовых операций: принимает наличные денежные средства в кассу предприятия; выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок; контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе; сдает наличную выручку в банк; получает наличные денежные средства по чеку в банке; ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы; подготавливает платежные поручения и отправляет их в банки по системе «банк-клиент».

Движение первичных документов на предприятии по учету операций на расчетном счете от момента их создания до момента передачи на хранение описывает график документооборота (приложение П). Разрабатывает график главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. График документооборота предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении. График способствует оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивает своевременность составления отчетности.

3.2 Документальное оформление бухгалтерского учета на предприятии по учету операций на расчетном счете

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских, так и в первичных документах.

Движение средств на расчетных счетах предприятия оформляется банковскими платежными документами, такими как:

объявления на взнос наличных;

платежные поручения;

чеки;

операции по пластиковым картам (зарплатный проект).

Схема документооборота описывает движение первичных документов бухгалтера-кассира (приложение Ж ).

Объявлением на взнос наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка для пополнения расчетного счета. Документ состоит из трех частей на одной странице: объявления, квитанции и ордера. При приеме наличных денег от организации объявление остается в кассе; квитанция со штампом кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег; ордер передается бухгалтерскому работнику банка. В документе указываются сумма вносимых наличных денежных средств и реквизиты расчетного счета, на который они должны быть начислены. Документ скреплен подписями кассового работника и бухгалтера.

При осуществлении безналичных  расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежное поручение имеет определенный статус, например: 02-налоговый агент, 07-таможенный орган, 08-плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ. В платежном поручении прописывается сумма и назначение платежа. В документе плательщиком проставляется оттиск печати и подписи лиц, имеющих право подписи расчетных документов. Платежные поручение не формируют проводки, а служит для подготовки печатной формы или отправки в клиент-банк и др. банковские программы. (Приложение И )

Пример:1.Оплата за продукты питания 638779-71        

Основные направления поступления денежных средств по платежным поручениям: торговая выручка от покупателей за продукцию, возврат займов от сотрудников организаций.

Основные направления расходования денежных средств по платежным поручениям: оплата поставщика за сырье и материалы, выплата заработной платы сотрудникам организаций, уплата налогов в бюджетные и внебюджетные фонды, оплата за услуги  по обслуживанию оборудования.

Денежным чеком оформляется выдача с расчетного счета предприятия сумм наличных денег. Чек имеет корешок, лицевую и оборотную стороны. На корешке значатся: порядковый номер чека, дата выдачи, кому, подписи выдающих чек и получателя. На лицевой стороне чека указаны: предприятие-чекодатель, номер его счета, сумма, место и дата выдачи, контрольная марка и текст приказа предприятия банку. На оборотной стороне указаны: символы, цели расхода, сумма, документ, по которому выдан чек, подписи получателя чека, бухгалтера и контролера. (приложение  К).

Для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам кредитные организации используют банкоматы, установленные как в здании кредитной организации, так и вне ее. Учет денежных средств, используемых через банкоматы, ведется на специально открытом счете "Денежные средства в банкоматах". Каждый сотрудник организации имеет свой лицевой счет, на который перечисляются денежные средства 2 раза в месяц: аванс (часть платы в счет будущего расчета) и заработная плата на банковскую пластиковую карту «Банк ВТБ 24» ПАО г. Киров. Такие расчеты имеют преимущества по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличных денежных средств, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка.

Основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетном счете можно свести в журнал операций (таблица  приложение Л).

Синтетический и аналитический учет на предприятии по учету операций на расчетном счете.  На предприятии счет 51 - активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается на предприятии по Кредиту счета 51; в выписке - по Дебету счета 51. Остаток дебетовый и показывает наличие денежных средств на расчетном счете. Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

Выписка банка представлена в приложении М . По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту их выбытие. Выбытие денежных средств с расчетного счета может быть связано с уплатой налогов. А поступление денежных средств на расчетный счет происходит в случае оплаты покупателей за реализованный товар, за оказанные услуги и т.д. В выписках можно увидеть полную информацию о перемещениях средств на расчетных счетах предприятия.

На примере выписки банка ОАО КБ «Хлынов» мы можем рассмотреть проведённые операции:

30.06.2015 Пополнение р/сч для расчёта с поставщиками 400000-00 руб. (обозначено по дебету)

30.06.2015 Оплата за продукты питания 638779-71 руб. (обозначено по кредиту)

           После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Учет операций по расчетному счету автоматизирован и производится при помощи программы Клиент-Банк (ежедневно обновляется через сеть Интернет).