Налог на недвижимое имущество и сделки с ним

Краевое государственное автономное профессиональное образовательное учреждение
«ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА
Налог на недвижимое имущество и сделки с ним

Специальность
Земельно-имущественные отношения
(120714)

Выполнил студент 2 курса,
группы ЗИО-22

Руководитель:
Преподаватель высшей категории
«Социально-экономических дисциплин»

Владивосток 2014
Краевое государственное автономное профессиональное образовательное учреждение
«ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
Утверждаю:
Зам. директора по УВР
__________ /Отрощенко Т.Г./
подпись
Задание
к курсовой работе

Студент: Панюков Вадим Андреевич
Группа: ЗИО-22, курс - 2
Тема: Налог на недвижимое имущество и сделки с ним.
Утверждена приказом № ____ от «___» ____________ 20___г. «ВГМК»
Срок сдачи студентом законченной курсовой работы __________________.
Исходные данные к курсовой работе (основные и дополнительные вопросы):
1. Налог на недвижимое имущество физических лиц.
2. Налогообложение недвижимости предприятий.
3. Земельный налог (пример расчёта земельного налога).







Содержание
Введение
1. Налог на недвижимое имущество физических лиц
1.1 Что такое налог
1.2 Что такое недвижимое имущество
1.3 Кто такие физические лица
2. Налогообложение недвижимости предприятий
2.1 Что такое налогообложение
2.2 Что такое недвижимость
2.3 Что такое предприятие
3. Земельный налог (пример расчёта земельного налога)









Введение
Актуальность темы данной курсовой работы объясняется тем, что в современном российской обществе при рыночной экономике сделки с недвижимым имуществом являются неотъемлемой частью жизни человека.
Объектом исследованияявляются налоги на недвижимое имущество.
Предметом исследования
Цель работы заключается в
В соответствии с определенной целью возникает необходимость выполнения следующих задач:

Методологической основой дипломной работы являются труды
Практическая значимость дипломной работы заключается в

Заключение
















1.1 Нало́г- это
обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
1.2 Недвижимое имущество – это
По гражданскому законодательству РФ — земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к Н.и. относятся тж. подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
1.3 Физическое лицо- это
гражданин, человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных субъектов, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами.
2.1 Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти
2.3 Предприятие — самостоятельный, организационно-обособленный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и сбывает товары, выполняет работы, оказывает услуги.
3. Земельный налог (пример расчёта земельного налога)
При расчете используем формулу:
Н = КС x Ст x Кф, где :
КС – кадастровая стоимость;
Ст – ставка налога;

Кф – коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.
Пример
Учреждением 6 февраля 2011 года было зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 рублей. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента. Как правильно рассчитать сумму налога?
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 20 000 000 руб. x 1,5% x 11/12 = 275 000 рублей.
Авансовые платежи составят:
I квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 2/12 = 50 000 руб.,
II квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб.,
III квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб.,
В течение налогового периода надо уплатить следующую сумму авансовых платежей: 50 000 руб. + 75 000 руб. + 75 000 руб. = 200 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, составит 75 000 руб. (275 000 – 200 000).


ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ:
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объекты налогообложения:
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;

Льготы по налогу
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
• Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

1. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации
• гражданамиуволенными с военной службы или призвавшимися на военныесборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Порядок исчисления и уплаты налогов:
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органыс учетом коэффициента-дефлятора.
Налоговые ставки
Представительные органы местного самоуправления вправе определять дифференциацию ставок в установленных Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования.
При стоимости недвижимого имущества:
• до 300 тыс. рублей (включительно) - до 0,1% (включительно),
• от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - от 0,1% до 0,3% (включительно),
• свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0% (включительно).

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.