Статистика основных фондов. Состав и классификация фондов.

Министерство образования и науки Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный политехнический университет
Институт машиностроения «ЛМЗ-ВТУЗ»
Кафедра «Экономика и менеджмент энергетического машиностроения»




Статистика основных фондов. Состав и классификация фондов.





Курсовая работа
студента 2 курса
дневного отделения

Сергеевича


Научный руководитель:




Санкт-Петербург
2014


Содержание

Введение. 3
1. Теоретическая часть. Статистика основных фондов. 4
1.1Понятие и состав основных фондов. 4
1.2 Методыосновных фондов и их переоценка. 6
1.3 Амортизация основных фондов. 9
1.4 Анализ состояния, движения и использования основных фондов 11
виды оценки основных фондов
2. Практическая часть 18
Заключение. 39
Список использованных источников. 40



Введение

Важнейшим элементом национального богатства являются основные фонды. На их долю приходится более 90% национального имущества России. Статистика основных фондов изучает объем, состав, распределение, состояние и использование основных фондов, процесс их воспроизводства.
Основные фонды народного хозяйства, являясь материальной частью основного капитала, составляют значительную часть национального богатства страны и оказывают большое влияние на результаты финансово-экономической деятельности предприятий.
Задачами статистики основных фондов являются: определение объема и структуры основных фондов по натурально-вещественному составу, отраслевой принадлежности, формам собственности, секторам экономики, регионам и др.; характеристика состояния основных фондов; характеристика воспроизводства основных фондов; определение их доли в национальном имуществе; характеристика и оценка эффективности использования основных фондов; проведение переоценки основных фондов с целью получения восстановительной стоимости с учетом износа; расчет динамики основных фондов и выявление факторов, ее определяющих; проведение переоценки основных фондов в сопоставимые цены и др
Целью работы является изучение понятия и состава основных фондов, методов их оценки и начисление амортизации, а также показателей состояния, движения и использования основных фондов.



1. Статистика основных фондов

1.1Понятие и состав основных фондов

Основные фонды – это произведенные активы, подлежащие использованию неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени (не менее одного года) для производства товаров или оказания рыночных и нерыночных услуг.
Состав основных фондов изучается по:
назначению и сфере применения (производственные и непроизводственные фонды);
формам собственности;
территории;
конструктивным особенностям, происхождению, сроку службы;
натурально-вещественному составу и ряду других признаков (рис. 1).



Согласно типовой классификации, основные фонды включают: 1) здания и сооружения;
2) передаточные устройства;
3) машины и оборудование (электродвигатели; тракторы и оборудование для животноводства; металлорежущее, кузнечнопрессовое и литейное оборудование; измерительные приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника; оборудование для легкой и пищевой промышленности; для строительно-монтажных работ);
транспортные средства;
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
другие виды основных фондов (многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот и т.д.).
При характеристике функциональной роли основных фондов в процессе производства важна их группировка на активные и пассивные. К активным фондам относятся рабочие и силовые машины и оборудование, а также любые средства труда, воздействующие на предмет труда или контролирующие процесс производства, – измерительные и регулирующие устройства и приборы, производственный инструмент, транспортные средства, отдельные виды сооружений (например, элеваторы, гостиницы (в туризме)). Основные фонды, создающие условия для труда, но не оказывающие на его результат активного влияния, относятся к пассивной части (здания, сооружения и т.п.). Увеличение доли активной части основных фондов в их общем объеме свидетельствует о наращивании производственного потенциала
Группировка размещения основных фондов по регионам используется для характеристики их производственного потенциала и национального богатства, сосредоточенного на их территории.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг осуществляется классификация основных фондов по видам экономической деятельности и по отраслям. Эта классификация используется при характеристике потенциальных возможностей отраслей экономики, а в сопоставлении с показателями результатов производственной деятельности позволяет рассчитать показатели фондоотдачи и фондоемкости, т.е. оценить эффективность использования основных фондов. Классификация включает следующие виды деятельности и отрасли:сельское хозяйство, охота и лесоводство, рыболовство; горнодобывающая промышленность и разработка карьеров; обрабатывающая промышленность; электроэнергетика, газо- и водоснабжение; строительство; оптовая и розничная торговля; гостиницы и рестораны; транспорт, складское хозяйство и связь; финансовое посредничество; деятельность по операциям с недвижимым; имуществом деятельность исследовательская и коммерческая; государственное управление и оборона; образование; здравоохранение и социальные услуги; деятельность по предоставлению коммунальных услуг; деятельность по ведению частных хозяйств; деятельность экстерриториальных организаций и органов.

1.2 Методы оценки основных фондов и их переоценка

Для определения общего объема основных фондов, их вещественной и отраслевой структуры, а также для исчисления износа (амортизации) основных фондов, анализа их воспроизводства применяется стоимостная (денежная) оценка. При этом каждый элемент основных фондов имеет несколько оценок: полную первоначальную стоимость, полную восстановительную стоимость, первоначальную стоимость за вычетом износа и восстановительную стоимость за вычетом износа.
Полная первоначальная стоимость основных фондов– это их фактическая стоимость на момент ввода в эксплуатацию, которая включает весь объем затрат на сооружение или приобретение основных фондов, а также расходы на транспортировку и монтаж. К ней относятся все затраты, вызванные расширением или реконструкцией основных фондов. Полная первоначальная стоимость является базой для расчета амортизационных отчислений.
По полной первоначальной стоимости основные фонды поступают на баланс предприятия и ее величина остается неизменной в течение срока их функционирования.
Основные фонды, учтенные по полной первоначальной стоимости, оцениваются в ценах приобретения, которые не сопоставимы во времени, что существенно затрудняет процесс изучения динамики основных фондов и их воспроизводства, делает несопоставимыми показатели, полученные в результате соотнесения основных фондов с объемом продукции и количеством работающих (или рабочих) даже для однородных предприятий, которые введены в действие в разные годы, не говоря уже о сопоставлении показателей различных отраслей.
Полная восстановительная стоимостьопределяется как стоимость воспроизводства основных фондов в новом виде в современных условиях. Различия между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов зависят от изменения цен на их отдельные элементы. При этом восстановительная стоимость может быть как больше, так и меньше первоначальной стоимости, что зависит от направления изменения цен на материалы, стоимости производства строительных и монтажных работ, транспортных тарифов, уровня производительности труда и т.д.
Оценка основных фондов по восстановительной стоимости позволяет унифицировать основные фонды, введенные в действие в разные периоды. Она необходима для определения объема капитальных вложений и анализа воспроизводства основных фондов. В СНС основные фонды оцениваются исключительно по восстановительной стоимости.
Первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная стоимость)определяется как разность между полной первоначальной стоимостью и стоимостью износа, которая уже перенесена на продукцию в ходе функционирования основных фондов, плюс стоимость частичного восстановления основных фондов в ходе их капитального ремонта и модернизации.
Восстановительная стоимость за вычетом износа определяется путем умножения полной восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки основных фондов, на коэффициент их износа.
Балансовая стоимость основных фондов – стоимость основных фондов, по которой они учтены в балансе предприятия. Основные фонды, которыми располагали предприятия и организации до момента последней переоценки, учитываются по полной восстановительной стоимости, а та часть основных фондов, которая введена в действие после переоценки, учитывается по полной первоначальной стоимости.
Периодически проводимые переоценки основных фондов позволяют устранить смешанный характер их оценки. В условиях относительной стабильности цен, которая существовала до перехода крыночной экономике, переоценка основных фондов проводилась примерно один раз в десять лет.
При переходе к рыночной экономике, который сопровождался значительным ростом цен, возникла необходимость в проведении более частых переоценок основных фондов.
Предприятия и организации осуществляют переоценку двумя способами:
путем индексации первоначальной (восстановительной) стоимости с использованием коэффициентов пересчета, то есть путем умножения балансовой стоимости групп однородных объектов на коэффициент пересчета;
путем прямого пересчета стоимости в цены, складывающиеся на определенную дату на соответствующие виды основных фондов – прямая оценка рыночной стоимости основных фондов.
Коэффициенты устанавливаются для отдельных видов основных фондов и дифференцируются в зависимости от года создания (приобретения) основных фондов. В результате переоценки определяются полная восстановительная стоимость основных фондов и восстановительная стоимость за вычетом износа.


1.3 Амортизация основных фондов

Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ – это утрата основными фондами своих физических свойств (в результате чего они не могут выполнять свои функции и приходят в негодность). Моральный износ проявляется в том, что действующие объекты основных фондов по своей производительности, расходам на обслуживание, качеству выпускаемой продукции начинают уступать новым образцам основных фондов, т.е. становятся экономически невыгодными.
Вследствие физического и морального износа периодически возникает необходимость замены основных фондов. Для этого в течение срока полезного использования объектов основных фондов затраты предприятия, связанные с их приобретением или созданием, должны быть возмещены и накоплены денежные средства, достаточные для осуществления замены. Возмещение затрат и накопление денежных средств достигается путем включения в себестоимость продукции части стоимости действующих основных фондов в виде амортизационных отчислений.
Амортизация представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на издержки производства и накопления денежных средств, необходимых для замены объектов в будущем.
В настоящее время организациям предоставляется право выбора одного из четырех способов начисления амортизации:
линейного (равномерного), при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
уменьшаемого остатка, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение числа лет, остающихся до конца срока службы, к сумме чисел лет срока его полезного использования;
списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение объема фактически произведенной в текущем периоде продукции к предполагаемому выпуску за весь период полезного использования объекта.
Следует отметить еще один вид стоимостной оценки основных фондов – рыночную стоимость. Это наиболее вероятная цена продажи имеющихся у организации объектов основных фондов с учетом их реального состояния, физического и морального износа, уровней их фактического и ожидаемого использования, предполагаемой доходности от эксплуатации, соотношения покупательского спроса и предложения. Использование этого вида оценки для определения восстановительной стоимости основных фондов действующими нормативными актами не предусмотрено.
Систематическое накопление средств в амортизационном фонде обеспечивается путем ежегодных амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции. Они рассчитываются по следующей формуле:



где А – годовая сумма амортизационных отчислений; Фп.п. – полная первоначальная стоимость основных фондов; Оф – остаточная стоимость основных фондов; Рд – расходы на демонтаж и реализацию основных фондов; М – затраты на модернизацию; Т – нормативный срок службы основных фондов.
Годовая норма амортизации – это отношение ежегодных амортизационных отчислений к полной стоимости основных фондов. Она определяется по формуле:



Нормы амортизационных отчислений установлены, как правило, в процентах к балансовой стоимости основных фондов (первоначальной или восстановительной). Нормы дифференцированы по видам основных средств.

1.4 Анализ состояния, движения и использования основных фондов

Балансы основных фондов.
Объем основных фондов – это моментный показатель. Для определения фондоотдачи, фондовооруженности труда, рентабельности производства и других расчетов необходимо знать среднегодовую стоимость основных фондов. Она может исчисляться как средняя хронологическая или балансовым методом с учетом дат поступления и выбытия фондов.
Изменение объема основных фондов за год отражается в балансах основных фондов. Они составляются в двух оценках:
по полной балансовой стоимости;
по остаточной балансовой стоимости.
Органы государственной статистики составляют балансы основных фондов в текущих ценах, в среднегодовых ценах и в постоянных ценах базисного года.
Баланс основных фондов по полной балансовой стоимости отражает изменение объема основных фондов как совокупность материальных благ (без учета их физического состояния). В этом балансе содержатся следующие показатели (в оценке по полной стоимости): наличие основных фондов на начало года (Фн.г.); стоимость основных фондов, поступивших в течение года (П) за счет различных источников (ввод в действие новых основных фондов в результате инвестиций; приобретение, получение по договору дарения, внесение основных фондов в качестве вклада в уставный капитал и др.); стоимость выбывших основных фондов в течение года (В) по всем направлениям выбытия (ликвидация объектов вследствие непригодности их для дальнейшего использования; реализация, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал других организаций, передача в долгосрочную аренду и др.); наличие основных фондов на конец года (Фк.г.).
Взаимосвязь между показателями баланса может быть выражена следующим образом:

Фк.г.=Фн.г.+П-В

Баланс основных фондов по остаточной балансовой стоимости характеризует изменение фактической стоимости основных фондов в течение года с учетом их износа. В балансе отражаются следующие показатели в оценке по остаточной балансовой стоимости: наличие основных фондов на начало года (Фн.г.); стоимость основных фондов, поступивших в течение года (П) за счет различных источников; стоимость выбывших основных фондов в течение года (В) по всем направлениям выбытия; износ основных фондов, начисленный за год (И), наличие основных фондов на конец года (Фк.г.).
Взаимосвязь между показателями баланса отражает формула:

Фк.г.=Фн.г.+П-В-И


Показатели состояния основных фондов.
Коэффициент износа исчисляется по состоянию на определенную дату как отношение суммы износа основных фондов к их полной стоимости. Коэффициент износа на начало года можно рассчитывать по формуле:

Кизн.н.г.=

Коэффициент годности также исчисляется по состоянию на определенную дату как отношение остаточной балансовой стоимости к полной балансовой стоимости основных фондов





Показатели движения основных фондов: коэффициент обновления (Кобн) и коэффициент выбытия (Квыб) основных фондов. Коэффициент обновления характеризует долю новых основных фондов в их общем объеме и исчисляется как отношение стоимости введенных в действие новых основных фондов за год (Фнов) к полной балансовой стоимости основных фондов на конец года



Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных фондов в течение года в общей их стоимости. Он исчисляется как отношение полной стоимости выбывших основных фондов к полной балансовой стоимости основных фондов на начало года:



Коэффициент ликвидации равен отношению стоимости ликвидированных основных фондов к стоимости всех основных фондов на начало отчетного периода.



Отношение ликвидированных основных фондов (выбывших от ветхости и износа) к объему вновь введенных характеризует интенсивность замены средств труда (Кзам)



Подобные расчеты целесообразно выполнять и по активной части основных фондов. Вводимые основные фонды идут на замену либо на расширение парка (машин, оборудования).
Коэффициент расширения рассчитывается по формуле:



Замедление процессов обновления и ликвидации основных фондов ведет к росту степени их изношенности, старению оборудования.
Показатели использования основных фондов: фондоемкость, фондоотдача и фондовооруженность труда основными фондами.
Показатель фондоемкости продукции исчисляется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему произведенной за год продукции. Он характеризует уровень затрат основных производственных фондов на один рубль произведенной продукции. Чем ниже фондоемкость продукции, тем эффективнее используются основные фонды



где Q – годовой объем произведенной продукции.
Показатель фондоотдачи характеризует выпуск продукции в расчете на один рубль стоимости основных фондов и исчисляется как отношение объема годового выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных фондов.



В отличие от фондоемкости фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов, поскольку чем выше фондоотдача, тем лучше используются основные фонды и наоборот.
Одним из направлений изучения эффективности использования основных фондов является анализ динамики фондоотдачи и фондоемкости продукции. Он проводится с помощью индексного метода.сопоставимых ценах.
Индекс фондоотдачи:

,

где f1 – уровень фондоотдачи в текущем периоде; f0 – уровень фондоотдачи в базисном периоде.
Для индексов объема продукции, стоимости основных фондов и фондоотдачи верно следующее равенство:

,

где
индекс объема продукции в сопоставимых ценах; Q1 – объем продукции в текущем периоде в сопоставимых ценах; Q0 – в базисном периоде.



индекс среднегодовой стоимости основных фондов.
Для изучения динамики фондоотдачи по группе предприятии могут быть использованы индексы фондоотдачи переменного состава, постоянного состава и индекс влияния структурных сдвигов. Используя эти индексы, количественно оценивают совместное или изолированное влияние двух факторов на изменение среднего уровня фондоотдачи:
повышения (снижения) эффективности использования основных фондов на отдельных предприятиях (т.е. изменение индивидуальных уровней фондоотдачи);
структурных изменений в составе основных фондов, а именно: изменения доли предприятий с разным уровнем фондоотдачи в объеме основных фондов Если фондоотдача на каждом предприятии в отдельности останется без изменения, но при этом увеличится доля предприятий с более высоким уровнем фондоотдачи, то в этих условиях средний уровень фондоотдачи по группе предприятий в целом возрастет и наоборот.



где В1 и В0 – средняя за период балансовая стоимость основных фондов соответственно в отчетном и базисном периоде.
С рассмотренными показателями использования основных фондов тесно связан еще один – показатель фондовооруженности труда. Он отражает объем основных фондов, приходящихся на одного работника.



Между показателями фондоотдачи и фондовооруженности труда существует зависимость:

,

где – уровень производительности труда.
Если рост производительности труда опережает рост фондовооруженности труда, то фондоотдача растет. Если рост фондовооруженности труда опережает рост производительности труда, то в этом случае фондоотдача падает.
Повышение эффективности использования основных фондов является важнейшим источником роста объема производства. В этой связи большое значение имеет анализ влияния изменения эффективности использования основных фондов на объем продукции.


2. Практическая часть
Данные взяты о компании ОАО «Петербургская сбытовая компания».
На момент декабря 2013 года.

Имеются данные о движении ОФ

Основные фонды на начало года:
по полной первоначальной стоимости 20860
по первоначальной с учетом износа 9150
Введено в действие новых фонов 800
Произведен капитальный ремонт 380
Выбыло вследствие износа:
по полной первонач. стоимости 110
по первонач. с учетом износа 15
Амортизационныеотч. за год 900

Определим:
1)Баланс движения основных фондов;
2)Коэффициенты обновления и выбытия основных фондов;
3)Коэффициенты годности и износа фондов на начало и конец года.
Виды оценки ОФн Поступление Выбытие ОФк
П1 П2 В1 В2 А
Полная балансовая
стоимость 20860 800 380 110 15 - 21915
Остаточная
стоимость 9150 800 380 110 15 900 9305

Среднегодовая стоимость основных фондов:
по полной стоимости (ОФн+ ОФк)/2
(20860+21915)/2=21387,5
по остаточной стоимости (ОФн’+ОФк’)/2
(9150+9305)/2=9227,5
Основные фонды на конец периода по полной стоимости:
ОФк=ОФн+П1+П2-В1-В2
ОФк=20860+800+380-110-15=21915
Основные фонды на конец периода по остаточной стоимости:
ОФк’=ОФн’+П1’+П2’-В1’-В2’-А
ОФк’=9150+800+380-110-15-900=9305
Показатели изменения основных фондов:
1)Индекс изменения основных фондов за период:
по полной стоимости:
i=〖ОФ〗_к/〖ОФ〗_н =21915/20860=1,05
по остаточной стоимости:
i=〖ОФ〗_к/〖ОФ〗_н=9305/9150=1,02
2)Характеристики состояния фондов.
К_(износа на начало)=И_н/〖ОФ〗_н =(20860-9150)/20860=0,56
К_(износа на конец)=(21915-9150)/21915=0,58

Оценка доли неизношенной части:
Коэффициент годности:
на начало года: К_годн=100-44=56%
на конец года: К_годн=100-42=58%
Коэффициент пополнения:
К_п=(800+380)/21915=0,05=5%
Коэффициент выбытия:
К_выб=(110+15)/20860=0,01=1%
Коэффициент обновления:
К_обн=800/21915=0,04=4%


Аналитическая записка
Основные фонды на конец периода составили: по полной стоимости – 21915 тыс.руб,; по остаточной стоимости – 9305 тыс.руб.
Основные фонды на предприятии находятся в относительно хорошем состоянии т.к. их годность на начало периода составляет 56%.
За период стоимость основных фондов увеличилась на 5% по полной стоимости и практически не изменилась по остаточной.





Заключение

Для проведения анализа деятельности предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным, необходимо изучить ряд показателей и, прежде всего, прибыль и рентабельность, а также факторы, влияющие на них.

Список источников

Голуб Л.А. Социально-экономическая статистика: Учеб.пособие для студентов высших учебных заведений / Л.А. Голуб. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2001. – 272 с.
Громыко Г.Л. Социально-экономическая статистика/ Г.Л. Громыко. – М.: Изд. МШ, – 1989. – 398 с.
Ефимова М.Р. Общая теория статистики: Учебник/ М.Р. Ефимова, Е.В. Петрова, В.Н. Румянцев. – М.: ИНФРА – М, 1998. – 416 с.
Иванов, Ю.Н. Анализ деятельности предприятия: Учебник/ Ю.Н. Иванов. – М.: ИНФРА, 1995. – 653 с.
Курс социально-экономической статистики: Учеб. для вузов/ Под ред. М.Г. Назарова. – М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 771 с.
Раицкий Р.А. Экономика предприятий: Учеб.для вузов по специальности «Экономика и управление на предприятиях», «Менеджмент», «Мировая экономика»/ Р.А. Раицкий. – 2-е изд. – М.: Маркетинг, 2000. – 692 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 336 с.
Салин В.Н. Социально – экономическая статистика/ В.Н. Салин, Е.П. Шпаковская. – М.: ЮРИСТЪ, – 2001. – 461 с.
Статистика финансов: Учебник/ Под ред. В.А. Салина. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 816 с.
Теория статистики: Учебник/ Под ред. Р.А. Шмойловой. – 3-е изд., – перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 560 с.
Теслюк И.Е. Статистика финансов/ И.Е. Теслюк. – М.: Высшая школа, – 1994. – 224 с.