РЕФЕРАТ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КАССА, РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ, АКРРЕДИТИВЫ, ДЕПОЗИТНЫЕ СЧЕТА, ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Производственный холдинг Здрава», компания, по производству экологически безопасных продуктов питания.

Цель работы – освоение теоретических и практических аспектов учета денежных средств на расчетном счете в условиях конкретной организации.

В курсовой работе рассмотрены следующие вопросы: теоретические и методические основы исследуемой темы, организационно-экономическая характеристика исследуемой организации, учет операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, инвентаризация денежных средств на расчетных счетах.

В результате проведенного исследования разработаны и рекомендованы к внедрению мероприятия по совершенствованию учета безналичных денежных средств в исследуемой организации.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические и методологические аспекты учета операций на расчетном счете

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Производственный холдинг «Здрава»

3 Учет операций на расчетном счете на ОАО «Производственный холдинг «Здрава»

3.1 Организация учета операций на расчетном счете предприятия

3.2 Документальное оформление учета операций на расчетном счете предприятия

3.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете предприятия

3.4 Пути совершенствования учета операций на расчетном счете предприятия

Заключение

Приложение А (справочное)

Приложение Б (справочное)

Приложение В (справочное)

Приложение Г (справочное)

Приложение Д (справочное)

Приложение Ж (справочное

Приложение И (справочное)

Приложение Л (справочное)

Приложение М (справочное)

Приложение Н (справочное)

Приложение П (справочное)

Приложение Р (справочное)

Приложение С (справочное)

Приложение Т (справочное)

Приложение У (справочное)

Приложение Ф (справочное)

Приложение Х (справочное)

Приложение Ц (справочное)

Приложение Ш (справочное)

Приложение Щ (справочное)

Приложение Э (справочное) Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

На данном этапе развития экономики учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.

Целью бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предприятия является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежных средств и документов.

Целью курсовой работы является закрепление и расширение теоретических и практических навыков по бухгалтерскому финансовому учету и отчетности и изучение особенностей результатов учета операций на расчетном счете.

Основные задачи курсовой работы:

1.Изучить теоретические и методологические аспекты учета операций на расчетном счете;

2.Изучить организационно-экономическую характеристику ОАО «Производственный холдинг «Здрава»;

3.Проанализировать особенности отражения результатов инвентаризации учета операций на расчетном счете ОАО «Производственный холдинг «Здрава».

Предметом разработки является учет операций на расчетном счете.

Объектом разработки является ОАО «Производственный холдинг «Здрава».

Период исследования, для экономической характеристики объекта исследования соответствует трем последним отчетным годам, для раскрытия практической части курсовой работы, текущий календарный год.

При написании работы используются следующие методы:

1.Теоретический анализ;

2.Изучение источников информации;

3.Наблюдение – восприятие действий бухгалтера с последующим их анализом;

4.Статистический и математический методы;

5.Проведение расчетов, необходимых для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Источники написания курсовой работы: первичные документы, учетная политика, федеральные законы Российской Федерации, Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Положение по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета, учебно-практические пособия, Интернет

1 Теоретические и методологические аспекты учета операций

на расчётном счёте

Расчётный счёт– это счет, открываемый учреждением банка для юридического лица и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетных операций по требованию владельца счета. [1]

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец, либо операционного дня, либо отчетного периода (месяца, квартал, года).

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами.

Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет [14 c. 261]

Основные нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет на расчетном счете:

1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011

N 402 ФЗ:

а) целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета;

б) бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности; [2]

2.Гражданский кодекс РФ от 30.11.1998 г

а) по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

б) банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

в) банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. [3]

3.Налоговый кодекс РФ 2019 г:

а) пунктом 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрен 10-дневный срок для письменного сообщения в налоговый орган по месту нахождения организации сведений об открытии или закрытии счетов; [4]

б) статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей; [5]

в) статья 101 п.10 подп.2 абз.3 Приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса и др. статьи; [6]

4.Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) "О правилах осуществления перевода денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.01.2019) настоящее положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов). [7]

5.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению": планом счетов для учета операций по расчетному счету предусмотрен 51 счет; [8]

6.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н;

Настоящее Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).[9]

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетный счет и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др. [10 с. 56-63]

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а.

Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Министерство Финансов Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. [11]

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов являются платежные поручения. В настоящее время последними совершается около 90 % всех платежей на предприятиях. [12, с. 99].

Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С их помощью совершаются расчеты на предприятиях как по товарным, так и по нетоварным операциям.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

а) за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

б) для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

в) для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

г) при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

д) по арендной плате за помещения;

е) платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

а) платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

б) погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; - перечисления средств органам государственного и социального страхования;

в) взносов средств в уставные фонды и т. п.;

г) приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

д) уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку № 2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. [12 с. 101]

Хранение денежных средств на расчетных счетах в банковских учреждениях имеет большое значение, так как:

а) надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

б) контролируется использование по целевому назначению;

в) облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов [13 c. 165]