Правовые и организационно-экономические особенности лизинга по российскому законодательству

Содержание

Введение…………………………………………………………………...2

Глава 1. Правовые основы лизинговых отношений в Российской Федерации

1. Понятие лизинга и его формы……………………………….……..7
2. Гражданско-правовая природа лизинга………………….……….16
3. Особенности договора лизинга и его содержание……………....23

Глава 2. Организационно-экономические аспекты лизинга

          2.1.  Организационная деятельность лизинговых компаний…………..27

          2.2. Экономический механизм лизинговых отношений………………..35

          2.3. Лизинг как форма финансирования инвестиционной деятельности организаций………………………………………………………………………41

Глава 3. Совершенствование механизма лизинговых отношений и перспективы развития лизинга в России

          3.1. Проблемные вопросы осуществления лизинга в Российской Федерации………………………………………………………………………..44

         3.2. Лизинг как метод минимизации налоговых платежей и совершенствование методики расчетов платежей по лизинговым операциям……………………………………………………………………..…50

        3.3. Перспективы развития лизинговых отношений в России……….….57 Заключение…………………………………………………………………….…64

Список использованной литературы…………………………………………..68

Введение

Обширные изменения, происходящие в мировой экономике, требования, диктуемые научно-техническим прогрессом к видоизменению основных фондов и необходимость более рациоанального использования финансовых ресурсов потребовали новых методов обновления материально-технической базы предприятий и организаций. Одним из таких молодых и достаточно эффективных в последние десятилетия инвестиционных инструментов стал лизинг.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что эффективное функционирование и развитие современных субъектов хозяйствования во многом зависит от их инвестиционной политики, при формировании которой следует учитывать тот факт, что субъекты хозяйствования находятся в динамичной финансовой среде, которая обуславливает характер отношений и связей между ними и устанавливает критерии поиска их наиболее положительного взаимодействия в процессе реализации инвестиционных проектов. Лизинг позволяет в условиях достаточно скудного финансового обеспечения существенно обновить основные фонды предприятий, вывести их производственно-техническую базу на конкурентоспособный уровень.

Выбор данной темы обуславливается  рядом причин. Во-первых, рынок лизинговых услуг в России весьма молод и не освоен. Во-вторых, конструкция договора лизинга является достаточно уникальной она не имеет аналогов в Российском гражданском законодательстве. К тому же достаточно часто проводятся дискуссии относительно  его правовой природы. Вследствие этого вносятся изменения в действующее гражданское законодательство. Немало споров, касающихся лизинговой деятельности рассматриваются в арбитражных судах.

Экономическая сущность лизинга в течение длительного времени остается спорной. Содержание и роль его в теории и практике трактуется по-разному, и зачастую противоречиво. Лизинг можно рассматривать  как способ кредитования предпринимательской деятельности или как долгосрочную аренду, которая может выступать в форме наемных, либо подрядных отношений. Также можно рассмотреть лизинг в качестве договора купли-продажи средств производства или управления чужим имуществом по поручению доверителя.

Наибольшее распространенение в теории и практике лизинговых правоотношений взгляды полностью отождествляющие лизинг с арендой. Так, Н.М. Васильев, М.И. Брагинский и В.В. Витрянский утверждают, что между лизингом и арендой нет принципиальных различий: если аренда является родовым понятием, то лизинг  видовым, он один из видов аренды.1

 Э.О. Човушян понимает лизинг уже как своеобразную форму аренды, существенно отличающуюся от других ее форм.2 В законодательстве и нормативных актах Российской Федерации лизинг определяется как вид инвестиционно-предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачей его в пользование по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок и за определенную плату.3

         Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявление его преимуществ по сравнению с традиционными формами финансирования.

          Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

      -  раскрыть понятие лизинга и охарактеризовать его формы;

      - рассмотреть гражданско-правовую природу лизинга;

      - выделить основные особенности договора лизинга и раскрыть его содержание;

      - исследовать организационную деятельность лизинговых компаний;

      - проанализировать  экономический механизм лизинговых отношений;

      -  рассмотреть лизинг в качестве формы финансирования инвестиционной деятельности организаций;

        - выделить основные  проблемные вопросы осуществления лизинга в          Российской Федерации;

       - рассмотреть возможности лизинга по минимизации налоговых платежей и наметить пути совершенствования  методики расчетов платежей по лизинговым операциям;

    - наметить возможные перспективы развития лизинговых отношений в России.

Предметом данной работы являются правовые нормы и институты, которые определяют основы лизинговых отношений в Российской Федерации и раскрывают организационно-экономические особенности лизинга в России.

Объектом исследования являются гражданско-правовые отношения, складывающиеся в процессе осуществления лизинговых операций, связанных с приобретением имущества и последующей передачей его во временное пользование.

Правовой базой данной работы послужили Конституция Российской Федерации, Федеральный Закон от 29.10.1998 №164  «О финансовой аренде (лизинге)», а также другие законодательные акты.

К основным результатам, определяющим научную новизну проведенного исследования, относятся то, что на основе анализа инвестиционной сферы определены роль и место лизинга в повышении инвестиционной активности субъектов и обосновано преимущество использования лизинга по ряду причин. Так, лизинг даёт возможность использовать в производстве наиболее передовую технику, не оплачивая её полной цены. Также он способствует  повышению уровня квалификации работников, работающих на этой технике.

Эмпирическую основу исследования составили выводы, основанные  на изучении Постановлений Президиума ВАС РФ, принятых по спорам, связанным с возникновением, исполнением и прекращением договоров лизинга.

Методологической основой диссертационного исследования стали такие методы, как диалектический, который позволяет анализировать рассматриваемые явления и процессы в их развитии, взаимодействии и противоречии друг с другом.

В работе применен системный подход, на основе которого осуществлен комплексный анализ проблем, связанных со становлением и развитием лизинговых отношений в России. Она также основывается на таких специальных методах, как конкретно-исторический, формально – логический и структурно – функциональный.

Диссертация подготовлена на кафедре административного и финансового права Чебоксарского  кооперативного института (филиала) Российского университета кооперации. Материалы исследования опробованы в докладах на конференциях различного уровня и отражены в двух научных публикациях автора.  

Теоретическая значимость диссертации заключается в правовом подтверждении и объяснении договора лизинга как структурно-сложного, но единого обязательства, включает в себя элементы свойственные арендными и кредитными правоотношениями.  

Практическая значимость обуславливается возможностью использования разработанных практических рекомендаций в правоприменительной деятельности лизинговой организации.

Структура диссертационной работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, объединяющих 9 параграфов, заключения и списка использованный источников и литературы.

Глава 1. Правовые основы лизинговых отношений в Российской Федерации

1. Понятие лизинга и его формы

        Термин «лизинг» (от англ. To lease) -  аренду, сдачу в наем. Слово «аренда» (от польск. Arrendare) означает наем одним лицом у другого имущества во временное пользование на определенный срок за плату.

       Для того чтобы определить сущность лизинга, нужно разграничить его основные элементы: экономическое содержание и юридическую форму. Экономическое содержание лизинга предусматривает наличие предметов (объектов) и субъектов лизинга.

Предметами лизинга  может являться практически любой объект, если он не расходуется в производственном цикле и может быть использован в профессиональных целях.

       В Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ от 29.10.1998 г. №164-ФЗ (далее по тексту – ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)») указано, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

       Также, следует отметить, что обязательным требованием к объектам лизинговывх отношений является использование их исключительно для предпринимательских целей.

       Как показывает практика хозяйственной деятельности предметами лизинга выступают:

- специальное технологическое оборудование для животноводства и кормопроизволства;

      - краны стреловые переносные, лесопромышленные тракторы, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, транспортное, станки металлообрабатывающие, круглопильные, горнопроходческие машины и оборудование, буровое и нефтепромысловое оборудование, оборудование для строительно-монтажных и отделочных работ, средства светокопирования, техника электронно-вычислительная, автомобили легковые и грузовые;

       - подъемно-транпсортные средства, машины и оборудование сельскохозяйственные и лесохозяйственные, станки специализированные, оборудование деревообрабатывающее для производства мебели, аппаратура теле- и радиоприемная, автомобили общего назначения и специализированные;

     - станки  с  числовым программным управлением, конвейеры, тракторы, комбайны, станки для обработки неметаллических материалов, машины для металлургических процессов, пищевой и табачной промышленности, производства текстильных и кожаных изделий, полиграфические оборудования;

     - сооружения, целлюлозно-бумажное оборудование, суда пассажирские и промысловые, баржи, вагоны-самосвалы, самолеты, вагоны-цистерны и др.

     Следует отметить, что существует особенность при передаче в лизинг предприятия как единого имущественного комплекса, в этом случае лизингополучвтель получает все имущество организации вместе с сырьем и материалами, несмотря на их утрачиваемость в результате производственного цикла предприятия, в этой ситуации оборотные фонды выступают не самостоятельным объектом лизинга, а составляющей имущественного комплекса, который может эффективно функционировать только при наличии всех его компонентов, включая не только объекты основных средств, но и продукцию, сырье и материалы.

Отдельно рассматривается правовое положение земельных участков,  находящихся под лизингуемыми объектами. Согласно статьи 666 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) и статьи 3 Федерального Закона «О финансовой аренде (лизинге)» земельные участки и другие природные объекты не являются объектом лизинга. Однако с 2001 г. Земельный кодекс Российской Федерации рассматривает объекты недвижимости вместе с земельным участком как единый имущественный комплекс, который, очевидно, может быть предметом лизинга.4 

Что касается субъектов лизинга, то ими как правило являются:

- лизингополучатель – юридическое или физическое лицо, получающее для предпринимательской деятельности средства производства. Лизингополучатель обязан: принять объект, подтвердить документально комплектность объекта, при обнаружении недостатков незамедлетильно сообщить о них лизнгодателю.

   - продавец предмета лизинга  - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли продажи продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Он также может выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

       Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое осуществляет лизинговую деятельность и за счет полученных или собственных денежных средств приобретает  в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

       Существует три типа лизинговых компаний по основному функциональному назначению:

        - брокерские – не участвуют в сделке, а осуществляют посреднеческие функции по сведению потенциального пользователя и оптовой фирмы;

         - сервисные -  выполняют обязанности по обслуживанию поставляемого им объекта;

         - финансовые лизинговые компании кредитуют лизинговые проекты под проценты;

       Далее, исходя из диалектического взаимодействия содержания и формы явлений в лизинговой деятельности, как и в любом экономическом процессе, следует выделить сущность и конкретные организационные формы ее практического воплощения в различных хозяйственных структурах. Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При международном лизинге лизингодатель или лизингополучатель выступает в качестве  нерезидентов  Российской Федерации.

Для дифференциации видов лизинга фасетным методом применяются различные критерии(форма сделки, продолжительность сделки, объем обязанностей сторон, особенности объектов лизинга и условия их амартизации, тип лизинговых платежей, отношение к налоговым льготам и сектор рынка, степень риска лизингодателя, состав участников лизинговой сделки .

В зависимости от формы организации и техники проведения операции различают:

       - прямой лизинг – поставщик сам совмещает функции лизингодателя без посредников сдает объект лизинга;

       - косвенный лизинг- посредник, он же лизингодатель сначала финансирует покупку средств производства и передает их пользователю, а затем периодически получает лизинговые платежи от арендатора. В данной форме участвуют: промышленное предприятие, лизинговая компания и арендатор;

       - возвратный лизинг – характеризуется тем, что собственник имущества сначала продает его будущему лизингодателю, а затем сам арендует этот же объект у покупателя (выступает в качестве: первоначального собственника, продавца и лизингополучателя). В результате меняется собственник, а пользователь оборудования остается неизменным, дополнительно получив в свое распоряжение средства. А покупатель, по сути, кредитует бывшего владельца, получив под залог его имущество;

- лизинг поставщику – отличается от возвратного тем, что поставщик оборудования хотя и выступает в роли продавца и арендатора одновременно, но не является пользователем имущества, которое он обязательно передает сублизинг третьему лицу без согласия арендодателя. Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.5 При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

Лизинг поставщику подразделяется на:

А) финансовый лизинг – предусматривает сдачу техники в аренду на длительный срок, сопоставимый со сроком амортизации объекта лизинга или превышающий его, полное возмещение ее стоимости за период пользования. Финансовый лизинг имеет ряд преимуществ существенно отличающих его от других видов:  лизингополучатель самостоятельно производит продавца и предмет лизинга, а лизингодатель только оплачивает сделку купли-продажи и передает право пользования товаропроизводителю. В рамках финансового лизинга выделяют следующие его подвиды : раздельный – объединяет несколько крупных кредитных организаций для финансирования крупных лизинговых проектов; групповой (акционерный) – в качестве арендодателя выступает группа участников, которые учреждают специальную корпарацию и назначают доверенное лицо, которое совершает в дальнейшем все необходимые операции по лизинговым отношениям; прямой финансовый лизинг -  проводится самостоятельно одним арендодателем, не являющимся производителем или продавцом имущества;

Б) оперативный (операционный) лизинг – когда лизингодатель сдает свое имущество, которое он закупает в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы.

При любой форме лизинговых отношений обязательным условием является наличие договора, под которым понимается соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Особенностью договора лизинга является возможность предъявления лизингополучателем требований в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, иных требований, вытекающих из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, непосредственно продавцу имущества (ст. 572 ГК РК). При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РК для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной купли-продажи указанного имущества.

       Лизинг можно трактовать как определенный вид аренды. Однако  хотя и обладает многими присущими ей чертами, но полностью их отождествлять нельзя, так как лизинг имеет более сложную основу (табл. 2).

Табл. 1 Основные отличия лизинговых отношений от арендных6

       Отдельной точки зрения придерживается ряд экономистов, трактующих лизинг как форму кредитных отношений. По экономической природе лизинг тождественен кредитным отношениям. Однако, участники лизинга не оперируют денежными средствами, не заключают договор займа. Лизинг как альтернативная кредитованию форма усиливает конкуренцию между банками, понижая ссудный процент. Основные отличия лизинга от кредита приведены в (таблице 3).

Таблица 3 Основные отличия лизинговых отношений от кредитных7 

       Таким образом, можно сделать вывод, что имущественно-финансовое содержание лизинга подразумевает собой арендные, инвестиционные и кредитные отношения, каждые из которых в одиночку не могут утратить комплексный характер лизинговой операции.

        Также следует отметить еще один ряд достоинств использования финансовой аренды8

          1. Одним из преимуществ лизинга является доступность для клиентов и простота в оформлении. Это позволяет предприятию сконцентрировать усилия на решении вопросов, связанных с основной деятельностью. Лизинговая компания может также оказать содействие в изучении рынка, поиске поставщиков. Лизингодателю в силу возможности использования своих профессиональных и деловых контактов и связей может быть легче по сравнению с обычной организацией решить:
        – с банком комплекс вопросов по кредитованию, а со страховщиком вопросы страхования различных рисков по сделке на условиях, экономически наиболее приемлемых и полезных для лизингополучателя;
        – с поставщиками (продавцами) техники вопросы поставки, монтажа, обслуживания, а также коммерческого кредитования лизинговой сделки, и тем самым ее удешевления;
          – с помощью надежных таможенных брокеров, с которыми он сотрудничает, вопросы растаможивания предмета лизинга, что позволяет уменьшить издержки по сделке и сократить сроки поставки техники пользователю;
         – проблемы, связанные с защитой интересов лизингополучателя перед всеми субъектами рынка, включая государство (например, по возврату из бюджета НДС, уплаченного поставщику или на таможне, используя накопленный опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией)».

         2. Лизинг требует от предприятия меньших гарантий. Для многих клиентов лизинг – единственная возможность приобрести новое оборудование. Имущество в лизинг можно получить не имея кредитной истории, достаточных активов в обеспечение залога. Взять имущество в лизинг проще и быстрее, нежели кредит в банке. И если клиенту необходимо получить средства максимально стремительно, оптимальный вариант – воспользоваться лизингом.

         3. Еще одним преимуществом финансовой аренды является удобная и гибкая схема платежей. Лизинговые отношения подразумевают выработку индивидуальных финансовых условий, учитывающие интересы и возможности клиента. Схема расчетов по договору лизинга подразумевает равные ежемесячные платежи или иные, что помогает точно рассчитывать бюджет бизнеса клиента на протяжении срока действия договора лизинга и управлять денежными потоками. И напротив, приобретение имущества в кредит часто предполагает жесткую схему выплат с системой штрафов за каждую просрочку. Лизинг же предоставляет сторонам возможность выработать удобную схему платежей. Эта схема может учитывать сезонность бизнеса клиента, предполагать неравномерные выплаты. Лизингополучатель, пользуясь имуществом и в последующем приобретая его в собственность, по сути, применяет рассрочку платежа. При этом стоит отметить сокращение дополнительных расходов по сравнению с кредитом. Расходы на страхование имущества, на доставку и таможенные выплаты уже включены в лизинговые платежи.

2. Гражданско-правовая природа лизинга и его содержание

        Лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, представляющих собой разновидность договора аренды. Отличием данного института являются арендные отношения, основой которых выступает инвестиционная составляющая, выражающаяся в капитальных вложениях в развитие материально-технической базы лизингополучателя. В соответствии с вышеизложенным  в Гражданском кодексе Российской Федерации  институт лизинга отождествляется с  финансовой арендой9.

        В экономической и юридической литературе имеются различные точки зрения на то, является ли лизинг продуктом новых технологий в экономических отношениях или же он зародился в древние времена. Существуют  мнения, что лизинг является "древнейшей формой финансирования", которая была распространена у шумеров и других народов, населявших Месопотамию пять тысячелетий назад и что лизинг осуществлялся около двух тысячелетий до нашей эры в Вавилоне10. Еще в притче Евангелия от Матфея в Новом Завете повествуется о владельце земли который  сдает в аренду свой виноградник и винный пресс11. Есть повествование о том, что древние финикийцы практиковали аренду судов, которая по своей экономико-правовой сути очень схожа с классической формой современного лизинга оборудования12. Отдельные положения о лизинге были обнаружены в Законах Хамураппи, принятых между 1775-1750 гг. до н. э. и др.

       По поводу таких взглядов В.В. Витрянский пишет, что "экономисты часто видят лизинг во всех исторических документах, где речь идет об имущественном найме (аренде), и, более того, называют лизингом любой комплекс имущественных отношений, связанных с владением вещью на ином праве, нежели право собственности"13.

        В настоящее время лизинг становится новым финансовым инструментом развития экономики, формирования нового вида экономических отношений, получает нормативное регулирование. Лизинговые правоотношения формируют определенный вид предпринимательства и осуществляются специальными субъектами коммерческой деятельности, получают достаточно широкое развитие в имущественном обороте14.

        В данный момент в Российской Федерации  лизинговые правоотношения классифицируются как:

- новый вид экономических отношений, который не подпадает под имеющиеся законодательные нормы и должен определяться особым, самостоятельным договором;

- приравнивание лизинговых правоотношений  к долгосрочной форме аренды, и соответствующее перенесение ее положений на новый вид гражданско-правовых отношений;          

- регламентирование комплекса лизинговых отношений с помощью уже существющих норм гражданского права: договоров поручения, займа и.т.д.

        Неоднозначность в отнесении лизинга к той или иной группе гражданских правоотношений обусловлена тем, что он зачастую затрагивает такие смежные гражданско-правовые отношения, как: поручения, аренда, купля-продажа. Действительно, в лизинговом комплексе отношений одним из его компонентов является договор поручения, который используется дважды: первый раз, когда пользователь поручает лизинговой компании закупить для него необходимое имущество, а второй - когда лизингодатель поручает пользователю получить имущество и в дальнейшем предъявлять все претензии по его комплектности и качеству непосредственно поставщику 15.

       Арендные отношения также непосредственно включаются в лизинговую сделку в качестве основного составляющего, который в отдельности как самостоятельный элемент не может с необходимой точностью определить систему лизинга. По договору  лизинга пользователь рассчитывается с лизингодателем по принципу не арендной, а кредитной сделки: в случае утраты объекта не по вине сторон он возмещает всю сумму лизинговых платежей, установленую договором, т.е. возвращает как бы неуплаченную сумму (стоимость полученного имущества) с процентами за пользование кредитом.

        Однако, следует отметить, что если  имущество в силу обстоятельств, за которые лизингодатель, либо арендодатель не несет ответственности, окажется в нерабочем состоянии, то:

- арендатор может расторгнуть договор в одностороннем порядке;

- лизингополучатель же, в свою очередь, при случайной гибели объекта обязан произвести все платежи лизинговой компании полностью.

        Разносторонне трактуется и правовое положение лизингополучателя и арендатора в части обязанности по проведению капитального ремонта:

- в случае заключения между сторонами сделки договора лизинга все расходы по содержанию эксплуатируемого объекта несет лизингополучатель;

- в соответствии с договором аренды вторая сторона сделки — арендодатель обязуется за свой счет нести расходы по осуществлению капитального ремонта арендуемого объекта.

         В случае нарушения выполнения арендодателем вышеуказанного обязательства, арендатор уполномочен:

       - расторгнуть договор аренды в одностороннем порядке, а так же потребовать у арендодателя  возмещения понесенных убытков;

       - заявить арендодателю об уменьшении арендной платы;

       - осуществить проведение   капитального ремонта за счет собственных средств и взыскать с арендодателя стоимость произведенных в результате выполнения ремонта неотделимых улучшений либо произвести зачет потраченной суммы  в счет арендной платы (ст. 616 ГК РФ).

      Следует также отметить, что при заключении договора аренды наймодатель несет ответственность перед арендатором за недостатки, препятствующие пользованию объектом (ст. 612 ГК РФ). По договору  лизинга лизингодатель  не несет ответственности за недостатки, препятствующие осуществлению пользования объектом лизингополучателем.

      Ответственность за нанесенный лизингополучателю ущерб наступает в случае, если выбор непосредственного поставщика осуществляла сама лизинговая компания или в случае, если лизинговая организация в разрез с условиями договора, вмешалась в выбор поставщика и объекта лизинга. Закон четко регламентирует ответственность лизингодателя с условием, что арендатор сам выбирает поставщика и не может переносить результаты своего неудачного выбора на лизингополучателя, в обязанности которого входит лишь оплата сделки.

       Одним из основных отличий лизинга от обычной аренды заключается в том, что чаще всего в пользование передается новое, приобретенное непосредственно для передачи в лизинг оборудование. В соответствии со ст. 667 ГК РФ лизингодателю надлежит уведомить продавца о приобретении имущества именно для непосредственной передачи в лизинг определенному лицу.

       В основном продавцу необходимо поставить имущество непосредственно пользователю, а не лизингодателю, являющемуся юридически покупателем. В соответствии с обычаями делового оборота  арендатор также приравнивается к покупателю и возникающие вопросы решает непосредственно с продавцом, например, объект лизинга поступает напрямую от продавца к покупателю. В связи с чем возникает вопрос правового обоснования такой приемки (с составлением акта) стороной, не участвовавшей в заключении договора купли-продажи, если, конечно, не было подписанного трехстороннего соглашения. В договоре купли-продажи (поставки) устанавливается, что покупатель (организация-лизингодатель) поручает выполнение своих обязанностей по принятию объекта непосредственно получателю (лизингополучателю), точно также как и предъявление требований о поставке. Соответственно, организация-арендатор требует от поставщика своевременного выполнения его обязанностей перед лизинговой организацией, равно как, если бы он являлся стороной этого соглашения. До момента получения объекта отождествлять получателя с арендатором лишь условно. Следует также учитывать, что оборудование как непригодное может быть не принято в эксплуатацию, а значит, соответственно отношения аренды вообще не возникнут.

       Приходуя оборудование, получатель предстает в качестве представителя (агента) лизинговой организации — покупателя по договору купли-продажи (поставки). С принятием объекта в соответствии  с правилами поставки оборудования, получатель вступает во владение и пользование объектом в качестве арендатора, при этом наделяется в случаях, предусмотренных договором, правом выставления претензии по поводу имущества, в пределах гарантийного срока эксплуатации, напрямую поставщику. По закону (ст. 670 ГК РФ) в отношениях с продавцом арендатор и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы, каждый из которых может предъявлять должнику требования в полном объеме16.

     Следует отметить, что при осуществлении лизинговых отношений в той или иной мере присутствуют элементы разновидности кредитного финансирования под залог имущества, расчеты по договорным обязательствам, инвестирование средств в основной капитал. Следовательно,  в экономическом смысле лизинг представляет инвестирование средств в основной капитал на возвратной основе, однако не в денежной, а в производственной (вещной) форме, в виде передаваемого в пользование имущества. Непосредственный обладатель имущества (лизингодатель) по сути оказывает пользователю (арендатору) услугу: приобретая объект в собственность, передает его пользователю и возмещает понесенные расходы в счет периодических платежей лизингополучателя, сделка осуществляется на условиях срочности, возвратности и платности в виде платежей за оказываемую услугу, равно как и при кредитовании. Однако, в данном случае заимодавцем выступает лизингодатель, заемщиком — лизингополучатель, а объектом ссуды — предмет лизинга.

         Таким образом, с финансовой стороны лизинг выступает своего рода товарным кредитом вносимого в  основные фонды в форме передаваемого в пользование объекта. Объект передается  продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Следует отметить, что в юридическом плане  между ними есть различия, так как пользователь имущества не заключает с лизингодателем денежного договора займа.

      При сравнении лизинга с кредитом, необходимо учитывать следующее обстоятельство: денежные средства, предоставляемые по договору  кредита по договоренности поставщика, покупателя и банка могут быть перечислены напрямую поставщику, в обход расчетного счета покупателя, соответственно объект лизинга доставляется изготовителем прямо арендатору, минуя лизинговую компанию. Но вносить платеж за такой кредит заемщик не может за счет текущих затрат, включаемых в себестоимость продукции, создаваемой с использованием арендуемого объекта. Кредиты, полученные для приобретения основных фондов, оплачиваются за счет прибыли.

       В настоящее время, законодательством предусмотрены льготы по налогу на прибыль организациям, использующее кредитные денежные средства для обновления своей материально-технической базы. Кроме того, при использовании лизинга возникают более надежные финансовые условия для предпринимателя, получившего оборудование в аренду и рассчитывающегося с  кредитующим банком за счет амортизационных отчислений, закладываемых в цену выпускаемой продукции.

       Следовательно, одни организации  производят расчеты  за кредиты с прибылью, а другие — в счет затрат учитываемых в себестоимости, оптимизируя налогооблагаемую базу (прибыль). Однако, термин "лизинг" не следует отождествлять с различными формами наемных и подрядных финансово-хозяйственных отношений. Лизинг — это аренда  объекта в виде имущества, а не работников.

     Сам факт найма (аренды) средств производства ведет к коренному изменению социального статуса индивидуальных предпринимателей. Посредством лизинга они реально соединяются со средствами труда не как наемные работники, а как их заинтересованные хозяйства. В результате значительно расширяется база мотивации трудовой деятельности работников не только как потребителей, но и как инициативных предпринимателей. Лизингополучателями становятся, как правило, наиболее предприимчивые и компетентные лица. Чтобы выжить и расширить производство в условиях конкуренции, они обязаны в максимальной степени мобилизовать свои физические и интеллектуальные возможности для совершенствования предпринимательской деятельности, организации ее с учетом новейших достижений науки и техники. Полный собственник может и расслабиться, а лизингополучатель — никогда: кроме всего прочего, ему еще надо вносить лизинговые платежи17.

       Следовательно, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что ни один из отдельно взятых существующих гражданских договоров не может отразить всю многогранность содержания лизинговых сделок. В настоящее время существуют два определения лизинговых правоотношений:

      - как вид инвестиционной предпринимательской деятельности;

      - в виде своего рода особого договора аренды имущества.

      Мы полагаем, что следует согласиться с точкой зрения Г.Л. Земляковой, которая определяет, что "различные определения экономической сущности лизинга учитывают те или иные формы проявления этого явления. Но попытки определить лизинг и дать соответствующую формулировку с точки зрения одного из участников лизинговой операции приводят к подмене понятия лизинга как такового конкретной формой его применения. Суть лизинга в реальной жизни выражается в тех экономических отношениях, которые возникают между поставщиком имущества, лизинговой компанией и лизингополучателем"18.

3. Особенности договора лизинга и его содержание

       В соответствии с договором лизингодатель должен приобрести обозначенное согласно условиям договора лизингополучателем имущество у определенного им продавца и передать арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Ответственность за выбор предмета аренды и продавца арендатор не несет (ст. 665 ГК РФ). Однако, в договоре можно указать, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. Договором финансовой аренды, заключенныму с государственным бюджетным предприятием (арендатор), необходимо установить, что выбор продавца имущества по договору финансовой аренды (договору лизинга) осуществляется арендодателем (ст. 665 ГК РФ).

    Также, следует отметить основные черты договора лизинга :

1. Основную роль в лизинговых обязательствах принадлежит лизингополучателю, так как он производит выбор продавца и необходимого ему имущества.
2. Лизингодатель не выступает собственником передаваемого имущества.
3. Продавец имущества не участвует в договоре лизинга в качестве его стороны, а выступает в нем лишь в качестве обязанного лица, наделенного правом собственности на передаваемое имущество. В договоре лизинга указывается положение о том, что передача арендованного имущества производится продавцом этого имущества. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает лизингодатель, возлагается на лизингодателя. 

        Договор лизинга является консенсуальным, то есть считается заключенным с момента согласования сторонами его существенных условий, а не с момента передачи имущества лизингополучателю (Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 15.04.2004 по делу №КГ-А40/2305- 04-П). Для того, чтобы признать сделку действительной, необходимо наличие следующих условий: соответствия волеизъявления сторон, дееспособность и правоспособность физических и юридических лиц, участвующих в сделке, соблюдение формы сделки, законность.

    Обязательными признаками, по которым договор квалифицируется как договор лизинга являются19:

       - указание на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга;

       - передача предмета лизинга непосредственно покупателю;

       - соответствие содержания договора законодательству РФ.

     Также следует отметить, что договор лизинга заключается в письменной форме. Стороны могут составить единый документ (договор), подписанный уполномоченными представителями сторон. Иногда договора нужно регистрировать в установленном порядке. Так, договор лизинга недвижимого имущества, заключается минимум на 12 месяцев и регистрируется как обременение права собственности лизингодателя. Обременением признается право лизингополучателя владеть и пользоваться предметом лизинга, принадлежащим лизингодателю.

        Не обязательно указывать в договоре срок. В случае если он не указан, считается, что договор финансовой аренды заключен на неопределенный срок.

        Договор лизинга носит возмездный характер, лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи. Лизинговый платеж - это общая сумма платежей по договору лизинга или возмещение всех затрат лизингодателя, прямо или косвенно связанных с договором лизинга. Нельзя изменять лизинговые платежи чаще 1 раза в 3 месяца.

     Следует отметить, что предмет может быть на балансе и у лизингодателя, и у лизингополучателя. Поэтому в договоре лизинга важно определить, у кого на балансе будет находиться предмет лизинга. От этого будет зависеть начисление амортизации.

     При расторжении либо прекращении срока действия договора предмет становиться собственностью лизингополучателя, или должен быть возвращен лизингодателю. Как правило в договоре предусматривается следующее обязанности лизингодателя:

     - своевременное уведомление продавца в письменной форме об имуществе, передаваемом в аренду;

- покупка необходимого лизингополучателю имуществ;

     -  приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи лизингополучателю за определенную плату на определенный срок на определенных условиях в качестве предмета лизинга;

     - указание в договоре лизинга наименования приобретенного имущества, единицы измерения, сроках поставки, а также срока лизинга и подписание приемо-сдаточного акта;

   - страховать объект, в случае предусмотренных договором;

  - отвечать по обязательствам договора, в случае несостоятельности продавца.

       Права лизингодателя:

       - обладает правом собственности на объект лизинга;

       - внести предмет лизинга в качестве залога для привлечения денежных средств на покупку объекта лизинга;

       - взыскивать лизинговые платежи с лизингополучателя, а также изъять предмет лизинга, если: объект используется в несоответствии условиям договора, передается в сублизинг без его согласия, более двух раз не уплачивает лизинговые платежи, при невступлении в силу договора купли-продажи, ликвидации или банкротстве лизингополучателя.

       По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

        - подписать акт приема – сдачи имущества и принять предмет лизинга;

        - обеспечить условия приемки, монтажа и пуска оборудования

        - поддерживать предмет лизинга в исправном состоянии;

       - своевременно вносит лизинговые платежи;

       - по окончании срока действия договора вернуть предмет лизинга;

осуществлять сублизинг только с согласия лизингодателя.

        Права лизингополучателя:

       - право на гарантийное обслуживание предмета лизинга;

       - пользование имуществом, передачу его в сублизинг с согласия лизингодателя;

     -  пользоваться произведенной продукцией;

     - предъявлять претензии продавцу по качеству объекта;

    - на расторжение договора в случае наличия у объекта неустранимых дефектов.

       В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

---

1 Васильев Н.М. «Лизинг как механизм развития инвестиций и предпринимательства». – М, 1999.– С.42.

2 Човушян Э.О. «Лизинг в России». – М., 1999. – С. 13

3 М.В. Карп и др. «Финансовый лизинг на предприятии». – М., 1998. – С. 1

4 В.А. Горемыкин «Лизинг», - М. 2003. - С.39

5 ФЗ от 29.10.1998 № 164 – ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О финасовой аренде(лизинге)»// СЗ РФ. №44. Ст. 5394.

В.А. Гремыкин «Лизинг», - М. 2003. – С. 54.

8 http://www.s-yu.ru/articles/2012/3/5723.html

9 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу  с 01.09.2014) // СЗ РФ. 1994. № 32, Ст. 3301.

10 Лизинг оборудования малыми предприятиями в России (основной доклад) // Материалы международной конференции по вопросам финансового лизинга, проходившей в г. Москве 15 – 18 июля 1996 г. при участии «Консалтамерика Инк.». Джорджия. США.  1996.

11 Газман В.Д. Лизинг: учеб. пособие. М., 1997, С.  134.

12 Горемыкин В.А. Лизинг: учеб. пособие. М., 2003, С.  26.

13 Землякова Г.Л. Лизинг в сельском хозяйстве России: правовое регулирование: учеб. пособие. М., 2004, С.  286.

14 Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2- е изд. М., 1999. С. 442.

15 Горемыкин В.А. Лизинг: учеб. пособие. М., 2003.

16 Горемыкин В.А. Лизинг: учеб. пособие. М., 2003, С. – 369.

17 Горемыкин В.А. Лизинг: учеб. пособие. М., 2003, С. – 372.

18 Землякова Г.Л. Лизинг в сельском хозяйстве России: правовое регулирование: учеб. пособие. М., 2004, С. – 464.

19 В.А. Горемыкин. Лизинг. 2003, с. 149.