СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Понятие денежного оборота трактуется в экономической науке по-разному. Все зависит от критериев анализа, положенных в основу определенного подхода, например денежный оборот — это:  движение денег; не техническое движение, а проявление сущности денег в их движении;  это не простое движение денег, а их кругооборот; кругооборот не только наличных, но и безналичных денег; кругооборот совокупных платежей; сумма платежей за определенное время.

Не всякое движение денег можно отнести к денежному обороту, а только такое, в процессе которого денежные знаки переходят от одного субъекта к другому, выполняя таким образом функцию средства обращения либо средства платежа. Финансы организаций выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и необходимых для формирования и использования капитала, доходов и денежных фондов. К последним относятся фонды потребления, накопления и резервные фонды. У любой организации возникают разнообразные денежные отношения между:

– организацией и занятыми на нем работниками, которые выражаются в выплате персоналу доходов по ценным бумагам, в оказании работникам материальной помощи и предоставлении других социальных льгот из фонда потребления, образуемого за счет чистой прибыли;

– организацией и поставщиками материальных ценностей, оборудования и услуг;

– организацией и потребителями его продукции – по поводу образования выручки от реализации товаров (работ, услуг);

– организацией и негосударственными финансовыми посредниками;

– организацией и налоговыми органами, пенсионными, страховыми и иными государственными внебюджетными фондами;

– организацией и финансовыми органами при получении ассигнований из бюджета на определенные цели (например, на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).

Перечисленные виды денежных отношений правомерно рассматривать как финансовые отношения, составляющие сущность финансов организаций. В то же время материальной основой рассмотренной системы денежных отношений выступает процесс движения денег, который в ходе индивидуального кругооборота средств и представляет собой денежный оборот организации.

Переход денег из одних рук в другие, или их обращение, составляет кругооборот. Непрерывно возобновляющийся кругооборот как акт повторения процесса обращения денежных средств и товаров для воспроизводства и получения прибыли есть оборот. Исходя из этого наиболее логичным определением понятия денежного оборота можно считать следующее: денежный оборот – это процесс кругооборота денег в наличной и безналичной формах.

Исследование категории денежный оборот получило развитие в работах современных ученых-экономистов: И.А. Бланка, О.Н Лихачевой, А.М. Ковалевой и др. В результате их исследований разработана концепция управления денежным оборотом организации в современных условиях.

Актуальность выпускной квалификационной работы  заключается в том, что на современном этапе реформирования экономики особое значение для научных исследований и хозяйственной деятельности как производственного, так и непроизводственного сектора приобретает дальнейшая теоретическая разработка и совершенствование процесса управления денежным оборотом организации, с целью внедрения достигнутых результатов в данном вопросе через процесс управления в практику хозяйствования.

Цель исследования состоит в изучении процесса управления денежным оборотом организации, а также  выявление направлений его совершенствования. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

– изучить экономическую сущность, состав и значение денежного оборота  организации;

– рассмотреть процесс управления денежным оборотом организации;

- оценить достаточность денежных средств организации;

– рассмотреть предложения по совершенствованию процесса управления денежным оборотом организации.

Объектом исследования выступает открытое акционерное  общество ОАО «Саранский завод “Резинотехника”».

Предметом исследования является денежный оборот организации.

Методологической и теоретической основой написания выпускной квалификационной работы являются действующие законодательные и инструктивные материалы, труды зарубежных и отечественных экономистов: Абдукаримова И.Т., Васильевой Л.С., Кодацкого В.П., Раицкого К.А., Савицкой Г.В., Петровской М.В., Фридмана А.М., Шеремета А.Д. и других.

Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили данные бухгалтерской, статистической отчетности организации, нормативная документация, необходимая для разработки и принятия управленческих решений в области внеоборотных активов. В данной выпускной квалификационной работе при проведении анализа были использованы следующие приемы и методы: сравнения и группировок; статистический, экономико-математический, аналитический; горизонтальный и вертикальный анализ; анализ коэффициентов и др.

Все эти методы помогли более углубленно провести анализ управления денежным оборотом организации, подготовить теоретическую и практическую часть работы и позволили выявить основные направления  совершенствования  денежного оборота  ОАО «Саранский завод “Резинотехника”».  В работе использованы годовые бухгалтерские отчеты ОАО «Саранский завод “Резинотехника”» за 2012-2014 гг.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫМ ОБОРОТОМ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА  ОРГАНИЗАЦИИ

Важнейшими экономическими инструментами развития народного хозяйства России являются такие стоимостные категории, как деньги, цена, финансы, кредит, прибыль и др. Они тесно связаны с коммерческим расчетом и в единстве составляют основу хозяйственного механизма, включая и финансово-кредитный. Указанные стоимостные категории необходимы для:

– обоснованного определения меры труда и меры потребления каждым хозяйствующим субъектом;

– установления оптимального соотношения между фондами or возмещения, потребления и накопления на макро-.и микроуровнях;

– объективной оценки финансовых результатов деятельности организаций и корпораций;

– установления взаимоотношений организаций с бюджетной и системой и внебюджетными фондами, т. е. с государством в целом. Денежный оборот страны представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 – Единый денежный оборот страны

Понятие денежного оборота трактуется в экономической науке по-разному. Все зависит от критериев анализа, положенных в основу определенного подхода, например денежный оборот — это:

– движение денег;

– не техническое движение, а проявление сущности денег в их движении;

– это не простое движение денег, а их кругооборот;

– кругооборот не только наличных, но и безналичных денег;

– кругооборот совокупных платежей;

– сумма платежей за определенное время.

Не всякое движение денег можно отнести к денежному обороту, а только такое, в процессе которого денежные знаки переходят от одного субъекта к другому, выполняя таким образом функцию средства обращения либо средства платежа. Очевидно, что к денежному обороту неправомерно относить:

– движение денежных средств по разным счетам одного владельца;

– движение денежных средств, в котором они выступают только как счетные единицы, например бухгалтерские проводки по внутрибанковским счетам без отражения их на расчетных счетах клиентов;

– перемещение наличных денег без передачи другому владельцу и т.п.

Денежный оборот организации состоит из двух частей: налично-денежного оборота и безналичного оборота (рисунок 2).

Рисунок 2 – Денежный оборот организации

Налично-денежное обращение — часть денежного оборота, относящаяся к обращению наличных денег, выполняющих функции средства обращения и средства платежа. Система безналичного оборота представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Система безналичного оборота

Безналичный денежный оборот связан с кредитными отношениями, возникающими в процессе замещения действительных денег кредитными операциями. При отсутствии средств на счете плательщика безналичный денежный оборот может осуществляться за счет банковского кредита.

Финансовые ресурсы формируются у организаций и корпораций за счет различных видов доходов и поступлений, а расходуются на производственное, научно-техническое и социальное развитие, материальное поощрение работников (сверх суммы премий и поощрений, выплачиваемых за счет фонда оплаты труда), образование резервов, благотворительность, платежи в бюджетную систему государства и на другие цели.

Потенциально финансовые ресурсы формируются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой стоимости на готовый продукт, но именно потенциально, поскольку работники материальной сферы производят не финансовые ресурсы, а продукты труда в натуральной форме.

Реальное формирования финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от реализации товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда, прибыль). Не случайно прибыль, которая создается на стадии производства, количественно формируется в процессе стоимостного распределения.

Классификация финансовых ресурсов организаций и корпораций дана на рисунке 4. Финансовые ресурсы являются источником для образования целевых денежных фондов организаций и корпораций (потребления, накопления и резервного). Денежный фонд – обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование.

Ускорение темпов экономического роста, оздоровление бюджетной системы государства и финансов организаций во многом зависят от рационального использования финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях (рисунок 4).

Рисунок 4 – Финансовые ресурсы организаций

Важное значение для организаций имеет структура источников образования финансовых ресурсов, и в первую очередь доля собственных средств, характеризуемая коэффициентом самофинансирования (Ксф) (формула 1):

                                       (1)

где Исс – источник собственных средств в форме чистой прибыли и амортизационных отчислений;

ФР – общий объем финансовых ресурсов, которыми располагает организация (собственные, заемные и привлеченные средства).

Рекомендуемое значение данного коэффициента – более 0,5, или 50%. Высокий удельный вес заемных средств (более 50%) усложняет финансовую деятельность организации за счет дополнительных выплат кредиторам и инвесторам в форме процентов, дивидендов, комиссионного вознаграждения и часто делает его баланс неликвидным.

Поэтому финансисты организаций обязаны каждый раз определять выгодность вовлечения в оборот внешних заимствований. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие хозяйствующего субъекта, т. е. его финансовую независимость и платежеспособность в любой период года. Потребность в финансовых ресурсах устанавливается в прогнозе доходов и расходов (бюджете) организации на предстоящий квартал (год). Поэтому они являются объектом финансового планирования и контроля.

Ориентация экономической системы России на рыночные методы хозяйствования обусловливает активный интерес экономистов и специалистов-практиков к денежно-кредитным факторам деятельности организаций всех форм собственности. Особую актуальность приобретает рассмотрение важнейших аспектов содержания денежного оборота организаций всех форм собственности, особенно в условиях кризиса неплатежей.

Следует отметить, что нет экономического различия между наличными деньгами и деньгами в их безналичной форме. Имеются лишь различия технического характера: безналичные денежные средства концентрируются на расчетных и валютных счетах, а наличные деньги – в кассе организации.

Деньги в процессе выполнения функций средства платежа и средства обращения выступают материальным носителем финансово-кредитных отношений хозяйствующего субъекта с его партнерами и государством. Государство, воздействуя на движение денежной формы стоимости, тем самым влияет и на движение ее в товарной форме. Каждая величина стоимости проявляется дважды: первый раз – как товар, второй – как деньги. При этом деньги приобретают самостоятельное движение, не имеющее непосредственной связи с движением товара. Однако в каждом случае деньги должны быть эквивалентом соответствующей массы стоимости, воплощенной в товарно-материальных ценностях. Если этого не происходит, то в хозяйстве образуется цепочка неплатежей со свойственным им бартерным обменом, взаимозачетами и вексельным обращением.

1.2. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА

ОРГАНИЗАЦИИ

Вопросы оценки финансовой устойчивости в современных условиях выходит на одно из первых мест в области управления финансами российских предприятий. Применяемые традиционные методы оценки не дают точной картины состояния финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Одним из направлений адекватного решения данной проблемы является использование системы показателей денежного потока. Показатели денежного потока в полной мере отражают финансовую устойчивость и платежеспособность как с теоретической, так и с практической позиции.

Финансовая устойчивость – это одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая стабильность ее деятельности, обеспечивающая свободный оборот денежных потоков.

Финансовая устойчивость – это состояние процесса формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, которое обеспечивает его развитие на основе увеличения прибыли, стоимости капитала и кредитоспособности. Внешним проявлением финансовой устойчивости или неустойчивости является платежеспособность предприятия.

С точки зрения финансового менеджмента, рассматривающего финансовую устойчивость, выделяют два этапа, которые предприятие может пройти до банкротства - скрытая и явная финансовая неустойчивость, на каждом из которых используются свои методы оценки.

Так на этапе скрытой финансовой неустойчивости прогноз будущего банкротства может осуществляться с помощью моделей прогнозирования или на основе анализа динамики цены капитала.

Прогнозирование банкротства в зарубежной практике осуществляется в основном на базе моделей Альтмана.

В российской практике зарубежные модели банкротства не нашли должного применения. При анализе динамики цены предприятия на скрытой стадии финансовой неустойчивости начинается ее постепенное снижение. В общем виде цена предприятия рассчитывается следующим образом (формула 2):

                                                               (2)

где ЦП – цена предприятия;

ПР – прибыль до выплаты налогов и процентов;

ССК – средневзвешенная цена (стоимость капитала)

Снижение цены предприятия означает снижение его прибыльности, либо увеличение средней стоимости обязательств и собственного капитала. При этом снижение прибыльности может происходить от снижения качества управленческих решений. Увеличение процентных ставок и требований владельцев капитала определяется различными факторами, среди которых выделяются инфляционные ожидания, усиление различных типов риска вложений и так далее.

Показатель средневзвешенной стоимости капитала играет ключевую роль в прогнозировании и анализе устойчивости предприятия, особенно в долгосрочной перспективе. Цена капитала характеризует два аспекта:

1. уровень цены, которую предприятие должно уплатить владельцам финансовых ресурсов за их использование;
2. норму прибыли инвестированного капитала.

Таким образом, при оценке финансовой устойчивости имеет место несоответствие цены капитала и показателя рентабельности капитала. Подобное несоответствие можно расценивать как симптом будущей финансовой неустойчивости и неплатежеспособности предприятия.

Если цена капитала устойчиво превышает показатели рентабельности в средней и долгосрочной перспективе - это приведет к невозможности расплатиться с владельцами инвестируемого в предприятие капитала. Каждый источник средств имеет свою цену (стоимость). В связи с этим определение цен отдельных источников в российских условиях связано с большими проблемами. Особенно это касается нераспределенной прибыли, резервного капитала и различных фондов, формируемых на предприятии. При этом в качестве расчетной цены накопленной прибыли может стать стоимость акционерного капитала как источник финансирования, либо ставка рефинансирования.

На стадии явной финансовой неустойчивости необходимо основное внимание уделить оценке структуры баланса, применив коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Однако использование только этих коэффициентов для выявления финансовой неустойчивости и прогнозирования банкротства имеет множество недостатков:

·        отсутствие каких-либо различий в рекомендуемых значениях
данных коэффициентов по отраслям;

·        наличие тесной взаимосвязи между показателями;

·        несовершенство алгоритма расчета самих коэффициентов;

·        статический характер рассчитываемых показателей;

·        экстраполяционный характер коэффициента восстановления
(утраты) платежеспособности.

Для преодоления вышеперечисленных недостатков в практике используют оценку с помощью определенного набора изменений основных показателей деятельности предприятия. Так, на стадии финансовой неустойчивости происходят трудности с наличностью; проявляются разные признаки банкротства: существенные изменения в структуре баланса и отчета о прибылях и убытках (финансовых результатах). Работа предприятия становится нестабильной [12, с. 75].

Рассмотренные подходы к оценке финансовой устойчивости, имея свои достоинства и недостатки, целесообразно, дополнить показателями денежного потока, определяемые на основе отчета движении денежных средств и их прогноза. В настоящее время для привлечения инвесторов и инвестиций необходимо периодически размещать отчеты о финансовом состоянии компании. Однако, прибыль и денежные потоки являются отличными друг от друга способами определения рентабельности предприятия, так как основаны на двух различных методах: бухгалтерского учета и учета денежных средств. Прибыль рассчитывается по методу начислений, который показывает прибыльность компании «на бумаге». Другими словами, продажей считается сделанный заказ. Опасность метода начисления заключается в том, что существуют способы раздувания доходов, которые не всегда могут воплотиться в реальные деньги.

Поэтому показатели движения денежных средств играют важную роль. Денежный поток не отличен от доходов и расходов, выраженных на бумаге. Он упирается на учет наличности, которая фиксирует доход или расход только тогда, когда деньги переходят к другому владельцу. Отчет о движении денежных потоков показывает, каким образом и когда компания получает деньги (от продажи, инвестиций или финансирования) и, как и когда он тратит деньги (операционные расходы, капитальные вложения, налоги, проценты, и т.д.). В отчете о движении денежных средств указывается, сколько денежных средств имеет компания, чтобы успешно выполнять свою деятельность, обеспечивать обязательства и расширяться.

Существует несколько способов, с помощью которых предприятие и инвесторы могут отслеживать изменения денежного потока [14, с. 89].

Одним из лучших показателей финансового состояния компании является величина денежного потока от операций. Денежный поток от операций измеряет средства, поступающие и расходуемые в процессе основной деятельности компании. В большинстве случаев у крупного бизнеса применяется небольшое количество прямых кассовых операций. Вместо этого существует целая система обработки платежей, включающая дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для инвесторов операционный денежный поток является ценным показателем, отражающим объем реальных денежных средств, получаемых компанией от основной деятельности. Если компания имеет хороший операционный денежный поток, но небольшой объем заработанных денег, это может означать, что она инвестирует значительные средства в развитие.

Отчет о движении денежных потоков следует делить на три секции: денежные потоки от операционной деятельности, денежные потоки от инвестиций и денежные потоки от финансирования. Под категорию попадают следующие операции: покупка или продажа оборудования, покупка или продажа недвижимости, покупка или продажа ценных бумаг (акций, облигаций, фьючерсы, опционы и т.д.), кредиты другим предприятиям или организациям.

Бизнес тратит деньги в краткосрочной перспективе, в надежде на долгосрочные денежные доходы в виде повышения производительности от нового оборудования или доходов от ценных бумаг с высокими темпами роста. Поэтому, если компания имеет высокие значения денежных потоков, но низкую прибыль, это может означать, что компания агрессивно инвестирует свои денежные средства в будущий рост. Грамотный инвестор должен попытаться сопоставить отчет о движении денежных потоках и отчет о движении денежных доходах. Возможна ситуация, когда компания сообщает о высоких доходах, но операционный денежный поток является отрицательным. В этом случае, возможно, компания продала свои активы (оборудование, недвижимость, даже часть компании), чтобы получить больше денежных средств. Объем денежного потока может прояснить ситуацию.

Движение денежных средств, получаемых при финансировании является способом, с помощь которого предприятие отслеживает приток и отток денежных средств как со стороны должников, так и финансирования предприятия акционерами. Использование кредита является примером финансирования за счет заемных средств. Когда компания получает кредит, он обеспечивает прямой приток денежных средств.

Для публичной компании долевое финансирование заключается в выпуске и продаже акций. Когда инвестор покупает акции компании, его деньги используются для финансирования бизнес операций. В свою очередь акционер имеет право на долю прибыли, называемую дивидендом. Компании могут также собрать деньги , путем выпуска и продажи корпоративных облигаций. Интерес держателей акций и облигаций заключается в получении дивидендов, то есть в обналичивании денежных средств. Движение денежных средств от финансирования инвестиций являются примерами внереализационного денежного потока. Инвестору следует сосредоточиться не только на величине прибыли, но и не менее важно понять финансовую стратегию компании, управлением своими долговыми и инвестиционными обязательствами.

Для публичной компании лучшим способом внушения оптимизма акционерам является гарантия роста цены акций. Лучшим способом реализовать это и повысить рентабельность и общую капитализацию является разработка новых продуктов и услуг, оптимизация операций или приобретение новых дочерних предприятий. Данное расширение требует достаточного количества свободных денежных средств, показателем которых является величина свободного денежного потока (FCF). Для расчета свободного денежного потока необходимы две величины: операционный денежный поток и капитальные затраты. Операционным денежным потоком называют чистые денежные средства от операционной деятельности. Уравнение расчета свободного денежного потока выглядит следующим образом:

Операционный денежный поток – капитальные затраты = свободный денежный поток. Существует подход, согласно которому вычисление свободного денежного потока с помощью общее суммы капитальных вложений, дает искаженную картину, так как некоторые из этих капитальных затрат, возможно, уже являются активами роста. В этом случае свободный денежный поток можно рассчитывать через показатель капитальных затрат на техническое обслуживание, которые включают в себя только инвестиции в имущество и оборудование.

Еще одним показателем эффективности денежного потока является показатель операционной рентабельности денежного потока, который сравнивает два значения: чистые денежные доходы от операций и чистая выручка от продаж. Чем выше показатель операционной рентабельности денежного потока, тем лучше деятельность компании. Следующим показателем деятельности компании и одним из индикаторов для инвесторов является показатель отношения операционного денежного потока, определяющийся отношением объема операционного денежного потока к текущим обязательствам. Высокое значение показателя является хорошим знаком, так как компания имеет достаточно денег от операций, чтобы остаться в плюсе.

Исходя из вышесказанного, традиционные методы оценки финансовой устойчивости необходимо дополнить расчетом и анализом показателей на основе денежного потока.

1.3.  ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМ ОБОРОТОМ
В ОРГАНИЗАЦИЯХ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

В настоящее время многие предприятия испытывают трудности в ведение бизнеса. Большинство предпринимателей даже не представляют себе, что можно строить свой бизнес иначе: соблюдать все законы, платить налоги и т. д. Осуществление деятельности в обход закона на сегодняшний момент – это общепринятое правило ведения дел для незаконопослушных предпринимателей.

Развитию экономических отношений приносит огромный ущерб, проявляющийся в порождении неравенства в условиях ведения бизнеса предпринимателями, находящимися в одной экономической зоне, проявляющийся в виде незаконного оборота денежных средств. Уход от налогов, незаконный оборот денежных средств, создание фирм – однодневок – все эти действия нарушают закон. Нарушение законодательства несет в себе риск привлечения к административной и уголовной ответственности и отвлекает значимую часть денежных ресурсов.

Основным способом незаконного оборота денежных средств принято считать заключение мнимой сделки, сутью которой является выполнение работ или услуг, поставка товара, которая фактически не выполняется.

Термин «Обналичивание денежных средств» раскрыт в Федеральном законе от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О противодействии легализа ции доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и подразумевает легальную деятельность хозяйствующих субъектов, предполагающую перевод безналичных денежных средств, находящиеся на расчетных счетах организации, в наличные.

В специализированной литературе и каждодневном разговоре термин «обналичивание» употребляется довольно часто. В ряде случаев он является сопутствующим при каких-либо незаконных действиях участников экономических отношений. Оборот наличных, в отличие от оборота безналичных денег, проследить невозможно. Наличные деньги направляются не только на официальные расчеты, но и на взятки, на выплату заработной платы нелегальной рабочей силе, а также на разницу между реально выплачиваемой зарплатой работникам и официальной, проходящей через бухгалтерские документы.

В процессе незаконного оборота денежных средств чаще всего используются созданные как раз для этих целей фирмы-однодневки. Обналичивание денежных средств через банковские карты является одной из самых популярных схем в России. При ее использовании карта оформляется на подставное лицо, которое за небольшую плату передает ее тем, кто занимается        незаконным отмыванием денежных средств. Далее на карту по фиктивным договорам выполненных работ или услуг переводятся деньги, после чего они снимаются. Стоимость такой операции для клиента может доходить до 5–10 процентов от обналичиваемой суммы.

В процессе деятельности фирмы-однодневки соблюдают видимость работы, заключающаяся, как правило, в сдаче отчетности. Следовательно, изготавливаются поддельные печати, составляются фиктивные документы и т. д. Достаточно много случаев, связанных с обналичиванием денежных средств, наблюдается при перечислении налогоплательщиком безналичных денежных средств на расчетные счета так называемых фирм-однодневок с любым нужным налогоплательщику назначением платежа, при котором зачастую товары, работы, услуги этими недобросовестными контрагентами не поставляются.

Денежные средства, перечисленные безналичным путем, возвращаются налогоплательщику в наличной форме с удержанием определенной комиссии, и, впоследствии, либо используются им в предпринимательской деятельности при расчетах за эти же услуги, но в наличной форме, либо выводятся из под оборота и налогообложения полностью.

1. Различают факторы, влияющие на существование и развитие данной проблемы: повышение заработной платы, особенно высокопрофессиональным специалистам, влечет за собой увеличение налоговых платежей. Как следствие, часть заработной платы выплачивается «в конвертах», для чего и необходимы незаконно обналиченные денежные средства;
2.  возможность неограниченного распоряжения денежными средствами;

3. использование денежных средств для личного потребления при сокрытии размеров получаемых доходов;

4. создание и пополнение оборотных средств криминальной экономики;
5. уклонение от уплаты налоговых платежей, путем совершения сделок, не отражаемых в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственной деятельности.

Ранее государство не проявляло особой активности в пресечении указанных процессов, которые носили массовый характер, однако, видимо оценив объем теневого рынка экономики, бюджетные потери от данных операций, государство приняло решение о принятии мер по сокращению объема операций по незаконному денежному обороту, а может быть, и полному исключению возможности их осуществления. Выбраны были не рыночные, а административные способы регулирования.

В рамках этого решения осуществляется определенная деятельность государственных органов в трех основных направлениях:

1)        деятельность налоговых органов в форме налоговых проверок налогоплательщиков на предмет выявления его сделок с фиктивными организациями, не исполняющими и не планирующими исполнять свои обязанности по уплате налогов и привлечению налогоплательщиков к налоговой ответственности;

2)        деятельность Центрального банка РФ, направленная на лишение кредитных организаций, замеченных в совершении «сомнительных операций», права заниматься банковской деятельностью через лишение лицензий;

3)        деятельность правоохранительных органов, направленная на возбуждение и расследование уголовных дел, в отношении как лиц уклоняющихся от уплаты налогов с использованием фирм-однодневок, так и лиц, непосредственно оказывающих налогоплательщикам содействие в этом, путем совершения операций по незаконному обороту денежных средств [14].

Поскольку фирмы-однодневки представляют угрозу для нашей экономики,       государство всерьез взялось за борьбу с ними. Главным орудием стали, конечно, налоговые органы, которые сформировали признаки фирм-однодневок. Основными признаками являются:

1. отсутствие кадрового состава;
2. учредитель, руководитель и главный бухгалтер представлены в одном   лице;

3.        уставный капитал предприятия составляет 10 000 руб.;

4. отсутствие имущества, необходимого для ведения предпринимательской деятельности;

5.        Систематическое предъявление к возмещению НДС при несоразмерно малых суммах декларируемой выручки;

6. микроскопически низкая рентабельность продаж;
7. рост дебиторской и кредиторской задолженности;
8. государственная регистрация осуществляется по несуществующему адресу юридического лица;

9. постоянно действующий исполнительный орган отсутствует по месту нахождения юридического лица.

Активную борьбу с незаконными схемами вывода денежных средств ведут четыре ведомства: Федеральная налоговая служба, Росфинмониторинг, Центробанк и Министерство внутренних дел. В структурах различных ведомств постоянно рождаются планы по полному искоренению незаконного оборота денежных средств. Причем у каждой службы свои способы. Пока это лишь концепции и предложения, но не исключено, что в ближайшие годы их воплотят в жизнь.

Федеральная налоговая служба предлагает прямо запретить гражданам создавать компании и руководить ими, если зарегистрированные ими ранее организации были признаны однодневками, а заодно блокировать расчетные счета компаниям, у которых не совпадают юридический и фактический адреса. Кроме того, Федеральная налоговая служба хочет обязать банки приостанавливать операции по счетам клиентов, если эти операции носят сомнительный характер. С такими законодательными инициативами налоговая служба обратилась в Минфин РФ и Госдуму РФ.

Минфин РФ предлагает перевести значительную часть операций юридических лиц в безналичную форму и, тем самым, сократить наличное обращение. По логике ведомства, чем меньше наличного денежного оборота, тем сложнее работать по схемам незаконного оборота денежных средств. Искоренять оборот наличных денежных средств чиновники планируют двумя путями. Во-первых, запретить компаниям выдавать зарплату наличными денежными средствами и обязать в расчетах с собственными сотрудниками использовать исключительно карточки. А во-вторых, сделать обязательным практически для всех торговых точек прием пластиковых карт как средства оплаты.

Совет при президенте России по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства предложил повысить уставный капитал новых компаний в 50 раз. То есть, для обществ с ограниченной ответственностью, он будет составлять 500 тыс. рублей, а для акционерных обществ – 5 млн рублей. Авторы полагают, что так удастся искоренить фирмы – однодневки, без которых не обходится почти ни одна из незаконных схем незаконного оборота денежных средств.

С 1 января 2015 г. изменилась система контроля со стороны налоговиков в части, касающейся возможной связи с фирмами, занимающимися обналичиванием денежных средств. Так, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, начиная с первого квартала 2015 года, включает в себя «Книгу покупок» и «Книгу продаж». Все данные в электронном виде автоматически загружаются в автоматическую систему контроля налога на добавленную стоимость (п. 8.1 ст. 88 НК). Соответственно, налоговые органы сразу будут видеть, какая компания занизила, не отчиталась или не заплатила налог на добавленную стоимость. Налоговые органы вправе направить запрос в адрес компании. Если ответа не последует или ответ будет не внятным, то расчетные счета такой компании будут автоматически заблокированы и назначена проверка (п. 5.1 ст. 23 и п. 3 и 3.1 ст. 76 НК).    Далее    налоговые    органы пойдут    по    цепочке, исключая из нее компании, которые внешне чистые, но ничего кроме простой перепродажи не делающие (п. 1 ст. 105.14 и п. 1, 2, 6 и 7 ст. 105.1 НК).

Предприниматели, пользующиеся схемой незаконного оборота денежных средств, для вывода из-под налогообложения выручки, путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ).

Лицо, самостоятельно зарегистрировавшее фирму-однодневку и использующее ее для целей уклонения от уплаты налогов, подлежит ответственности по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ. Действия лиц, предоставляющих услугу незаконного оборота денежных средств и учреждающих фирмы-однодневки, квалифицируются как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) либо лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ).

Группа лиц, оказывающая услуги по незаконному обороту денежных средств, в зависимости от конкретной ситуации может нести ответственность по совокупности следующих преступлений: незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) – за создание фирм-однодневок,    если    при    их    регистрации    предоставлены заведомо ложные данные; незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) – если в состав преступной группы входит руководитель банка или другой кредитной организации.

Лица, обеспечивающие процесс незаконного оборота денежных средств: бухгалтеры, курьеры могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления. Несмотря на действующее незаконному обналичиванию в целом противодействие, даже при наличии доказательств, преступления рассматриваемой категории нельзя назвать эффективным. Мероприятия всех контролирующих органов, направленные на предотвращение совершения этих преступлений, приносят мало результата. В связи с этим необходимы мероприятия по улучшения сложившейся ситуации:

1. постоянное освещение в средствах массовой информации последствий осужденных по данному виду экономических преступлений;
2. ввести уголовную ответственность для руководителей кредитных организаций, вовлекающих свою организацию в легализацию незаконных оборотов;
3. ввести государственный контроль над процессом изготовления печатей и штампов юридических лиц.

Таким образом, государство ведет борьбу с легализацией денежных средств, мы видим все новые попытки правительства поставить потоки финансов организаций под свой контроль.