Анализ и оценка уровня управления финансовыми доходами и прибылью организации

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УРОВНЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ ДОХОДАМИ И ПРИБЫЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Исследование данной работы проведено на примере мебельного магазина «Кухни Мария». Владельцем салона является индивидуальный предприниматель Матвеева Л.А..

Реквизиты (данные из ЕГРИП):

ОГРНИП: 312110531100011

Дата внесения в реестр: 06.11.2012

ИНН: 21040132?7

ОКПО: 0185740405

ОКАТО: 87420000

Регион: Республика Коми

ОКТМО: 87620000 - Республика Коми, "Муниципальное образование

муниципального района ""Печора"""

Адрес, меcтоположение (по ОКАТО 87420000000): Печорский

Наименование регоргана, в котором находится регдело: Межрайонная 
инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми

ОКФС: 16 - Частная собственность

ОКОГУ: 4210015 - Индивидуальные предприниматели

ОКОПФ: 91 - Индивидуальные предприниматели

Виды деятельности:

Основной (по коду ОКВЭД): 36.13 - Производство кухонной мебели
  (36.1-Производство мебели, 36-Производство мебели и прочей продукции, 
не включенной в другие группировки, DN-Прочие производства, 
D-Обрабатывающие производства)

Дополнительные виды деятельности:

52.44.1 Розничная торговля мебелью

 52.61 Розничная торговля по заказам

Индивидуальный предприниматель Матвеева Л.А. 
зарегистрирован 06 ноября 2012 года в Межрайонная инспекция Федеральной 
налоговой службы № 2 по Республике Коми. Ему был присвоен ОГРН 
312110531100011, внесен его ИНН 210401328337. Основным видом 
деятельности является производство кухонной мебели.

В своей деятельности мебельный магазин «Кухни Мария» руководствуется законодательными и нормативно-правовыми документами, условно разделенные на три уровня:

1) Законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие деятельность всех субъектов (Конституция РФ, Гражданский, Налоговый, таможенный кодексы и т.п.).

2) Законы, постановления и рекомендации, регулирующие производственную и торговую деятельность в Российской Федерации.

3) Организационно-правовые документы предприятия.

Основными клиентами мебельного магазина являются физические лица, приобретающие кухонную мебель.

Товарная политика предприятия включает в себя наличие необходимого в соответствии с рыночной ситуацией ассортимента мебели, как по глубине, так и по широте охвата наиболее востребованных рынком ассортиментных позиций.

Ценовая политика ориентирована на обеспечение прибыльной работы предприятия, быструю адаптацию к изменению рыночной конъюнктуры с учетом среднего уровня цен на аналогичную продукцию. Она формируется исходя из анализа покупательского спроса и сезонности.

Учетная политика предприятия осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», «Положением по бухгалтерскому учету» (ПБУ), «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий», Налоговым и Гражданским кодексами РФ.

Организация существует для того, чтобы добиться чего-то в рамках окружающей ее среды. Хорошо проработанная миссия позволяет сотрудникам фирмы почувствовать себя участниками общего дела в освоении открывающихся возможностей, дает им цель, подчеркивает их значимость, нацеливает на достижения.

Мебельный салон «Кухни Мария» декларирует следующую философию: наша фирма призвана удовлетворять постоянно растущие потребности в кухонной мебели на рынке города.

Рисунок 1 – Дерево целей организации

Таким образом, миссию мебельного салона «Кухни Мария» можно сформулировать в виде девиза: «Мы поможем создать уют на каждой кухне».

На предприятии нет разделения на бухгалтерскую и финансово-экономическую службы. Все финансовые и бухгалтерские вопросы решает в основном главный бухгалтер.

Бухгалтерия организации осуществляет финансовое сопровождения деятельности, главный бухгалтер является ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета, сдачу отчетности, контроль за материальными ценностями, за  финансовое планирование и анализ.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется на основании с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» и другим нормативным актам, а также разработанной главным бухгалтером учетной политики и других положений по организации учета. Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Организация находится на общей  системе налогообложения.

Структура бухгалтерии характерна для небольших предприятий и приведена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура бухгалтерской службы «Кухни Мария»

Согласно этой схеме все работники бухгалтерии организации находятся под руководством главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно директору.

Таким образом, в своей деятельности мебельный магазин «Кухни Мария» руководствуется законодательными и нормативно-правовыми документами, все финансовые и бухгалтерские вопросы решает в основном главный бухгалтер.

2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Для оценки финансового состояния мебельного салона «Кухни Мария» (ИП Матвеева Л.А.) необходимо в первую очередь провести исследование баланса организации.[Приложение А и Б]

В таблице 2 приведен горизонтальный анализ баланса предприятия.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса предприятия

Отобразим динамику роста статей актива баланса на рисунке 3 и пассива на рисунке 4 в виде гистограмм.

Рисунок 3 -  Динамика статей актива баланса  за 2012-2014 гг. «Кухни мария»

Рисунок 4 - Динамика статей пассива баланса  за 2012-2014 гг. «Кухни мария»

Исходя из данных таблицы 2 и рисунков 3, 4 можем заключить следующее:

В 2014 году по сравнению с 2013 г и 2012 г произошел рост статей баланса и стоимости баланса в целом, что является позитивным фактором финансового состояния организации. При этом наибольший рост отмечается по статьям актива баланса: незавершенное строительство (551% к 2013 г.), производственные запасы (169,03 % к 2013 г.), готовая продукция и товары (194,03 %), денежные средства (299,61 к 2013 г.). Как видим, финансовое положение организации улучшилось. В пассиве баланса отмечен рост следующих статей:  накопленный капитал, краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность, авансы покупателей, расчеты с персоналом, прочие краткосрочные обязательства. Рост данных статей пассива баланса является негативным, так как рост задолженности может привести к финансовым проблемам, а также подорвать имидж мебельного магазина в глазах кредиторов и собственных сотрудников.

В таблице 3 приведен вертикальный анализ баланса.

Таблица 3 - Вертикальный анализ баланса мебельного салона «Кухни Мария», в процентах

Итак, анализируя баланс предприятия было выявлено, что суммарные активы «Кухни Мария» на 1 января 2015 года составили 357,3 млн. рублей, что на 25,9% больше чем на 1 января 2014. При этом доля внеоборотных активов за 2014 год выросла с 21,5% до 23,7%, что связано со строительством 3-го корпуса. Общие инвестиции во внеоборотные активы за 2014год составили 27,3 млн. руб.

В структуре оборотных активов произошли изменения: существенно снизилась доля товарных запасов с 32,0% до 24,8%, зато выросли сразу все остальные статьи оборотных активов (рост доли ДЗ с 12,5% до 16,6%, рост доли выданных авансов с 14,2% до 24,7%, рост производственных запасов с 19,4% до 25,2%). Таким образом, при росте продаж в 2014 году на 38,6% рост (снижение) оборотных активов составил:

– товары и готовая продукция – (5,2%)

производственные запасы - 59,0%

дебиторская задолженность - 62,1 %

– авансы выданные поставщикам 113,1%.

– Итого оборотные активы 22,4%

Прирост собственного капитала составил 38,3% (29,5 млн. руб.). При этом доля собственного капитала выросла с 27,1% до 29,8%.

В 2014 году «Кухни Мария» рефинансировало краткосрочную задолженность перед банками долгосрочными кредитами. Сумма долгосрочных заемных обязательств выросла на 53,8 млн. руб. Что повысило долю инвестированного долгосрочного капитала с 28,2% до 45,7%.

Краткосрочные обязательства за счет рефинансирования краткосрочной задолженности снизились как в абсолютном значении с 203,8 до 194,1 млн. руб. (-4,8%), так и в относительном: (снижение доли с 71,8% до 54,3%).

Доля краткосрочных банковских кредитов снизилась с 60,1% до 32,3%. При этом доли кредиторской задолженности и авансов полученных выросли (с 18,6% до 33,0% и с 14,8% до 18,6% соответственно). При этом рост (снижение) краткосрочных обязательств в абсолюте составил:

краткосрочные кредиты - (48,8%)

кредиторская задолженность - 69,0%

– авансы покупателей - 20,1 %

расчеты с бюджетом — 223,4%

расчеты с персоналом - 81,2%

– Итого краткосрочные обязательства - (4,8%)

Анализ финансового состояния организации проводится в оценке платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Расчеты таких показателей приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели «Кухни Мария» за 2012-2014 годы, в процентах

Анализ показывает, что в 2014 году, несмотря на реализацию масштабной инвестиционной программы «Кухни Мария» сумело улучшить финансовые показатели: наблюдается повышение ликвидности и финансовой устойчивости.

Анализ показателей оборачиваемости показывает некоторое ухудшение ситуации, что в большей мере связано с ростом авансов выданных (и их периода оборачиваемости). Увеличение показателя «чистый цикл» характеризует ухудшение организации финансирования производственного процесса (покупатели и поставщики не достаточно финансируют текущую производственную деятельность предприятия за счет предоплат и кредиторской задолженности, вследствие этого приходится финансировать растущие оборотные активы за счет кредитов).

Анализ показателей прибыльности также свидетельствует о повышении эффективности деятельности. Повышение отдачи от инвестированного в предприятие капитала дало не только увеличение объема прибыли, но и использование эффекта финансового рычага. Так как средняя ставка процента за использование заемного капитала ниже, чем рентабельность всего капитала, то привлечение заемного капитала (в разумной мере) повышает рентабельность собственного капитала.

Управление формированием доходов от реализации услуг можно разделить на четыре основные группы:

- управление ценами;

При определении политики ценообразования менеджеры предприятия «Кухни Мария» поставили добиваться целей деятельности организации с помощью иных маркетинговых инструментов, нежели инструментами ценообразования, таких как уменьшение себестоимости продукции, внедрение ноу-хау, проведение акций на некоторые товары, накопительные скидки по дисконтным картам покупателя, налаживание новых каналов сбыта и т.п.

Конкурентные преимущества фирмы позволяют придерживаться "производственной стратегии прочного внедрения" (рenetretion pricing). При такой производственной стратегии «Кухни Мария»  в ценообразовательной политике придерживается политики преимущественной цены, является продолжением производственной стратегии прочного внедрения. Такая ценообразовательная политика применяется, если возникает опасность вторжения конкурентов. Условия применения и эффективность аналогичны стратегии прочного внедрения. Цель политики - достижение преимущества перед конкурентами по издержкам (цена устанавливается ниже цен конкурентов) или по качеству (цена устанавливается выше цен конкурентов, чтобы товар оценивался как уникальный, престижный).

- управление объемом продаж;

Чтобы повысить продажи в салоне «Кухни Мария» , можно провести ряд акций на покупку кухни.

- управление затратами;

Управление объемом продаж зависит от количества контрактов, заключаемых предприятием, т.е. от наличия рынков сбыта и разнообразия продукции, чем должен заниматься отдел маркетинга. По самым общим оценкам, затраты на отдел маркетинга могут покрыться в течение года. Тем более что отдел маркетинга занимается не только покупателями, но и исследованием сырьевых рынков.

В большинстве своем, российские предприятия без применения системы бюджетирования планируют увеличение доходов на основе плановых затрат. Это происходит потому, что изменение затрат на производство продукции оказывает значительное влияние на изменение доходов от продаж. [14, с. 376]

В условиях рыночной экономики эффективная деятельность организаций зависит от полноты и качества планирования и прогнозирования.

Для повышения обоснованности разрабатываемых прогнозов необходимо знать подходы, принципы, методы научного предвидения. Это помогает понять суть происходящих в обществе событий, принимать вероятностные решения в различных ситуациях.

Кроме того, проводимые расчеты позволяют выявить возможные источники финансирования развития материально-технической базы этих организаций.

Прогноз представляет собой вероятностное научно обоснованное суждение о перспективах возможного состояния анализируемого явления (объекта) в будущем.

Исходными данными для прогнозирования валового дохода «Кухни Мария»  должны быть данные о продажах товаров за предыдущие периоды. Для целей прогнозирования эта информация должна использоваться как в целом по организации, так и в разрезе его подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров (товарных позиций).

В связи с этим организации необходимо создание и ведение базы данных о фактических показателях товарооборота с использованием систем управления базами данных на ЭВМ.

Прогнозирование валового дохода «Кухни Мария»  должно осуществляться с использованием научных достижений и практических разработок в следующей последовательности:

1. Проведение глубокого экономического анализа валового дохода за ряд предыдущих периодов (месяцев, кварталов, лет) в увязке с конечными финансовыми результатами организаций;

2. Оценка тенденций валового дохода в целом и по отдельным товарным группам (товарам);

3. Расчет и изучение динамики валового дохода в целом, в разрезе товарных групп и отдельных наименований товаров за ряд лет, выявление причин изменения и прогнозирование этих показателей;

4. Количественная оценка влияния факторов на общий уровень валового дохода, а также прогнозная оценка факторного влияния на текущий валовой доход.

Аналитическая практика показывает, что методические подходы к прогнозированию и планированию деятельности организаций общественного питания, практически не различаются.

Прогнозирование валового дохода «Кухни Мария»  должно включать в себя как субъективный (мнение специалистов), так и объективный (экономико-математические расчеты) элементы.

В деятельности по прогнозированию «Кухни Мария»  должны сочетаться долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный прогнозы.

Долгосрочный и среднесрочный прогнозы должны касаться стратегических решений, краткосрочный прогноз - тактика фирмы.

При разработке прогнозов необходимо использовать комплекс простых и сложных методов прогнозирования, чтобы решать задачи различного уровня сложности и повысить точность расчетов, поскольку никакой из методов не может в полной мере учесть все параметры и аспекты развития рынка.

При прогнозировании необходимо учитывать влияние как можно большего количества факторов, оказывающих влияние на уровень валового дохода. [21, с. 468]

Составление прогнозных данных о валовом доходе «Кухни Мария»   должно производиться с учетом максимальной и минимальной границ показателей.

Под минимальной границей понимают нижний предел, за которым дальнейший уровень валового дохода не может быть признан целесообразным и повлечет за собой ухудшение финансового состояния организации, сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания, текучесть кадров и т.д.

Максимальная граница уровня валового дохода предусматривает такую его величину, которая обеспечивала бы организации достижение максимальной эффективности имеющихся материальных, трудовых, финансовых, информационных и других видов ресурсов. Переход за границу оптимального уровня валового дохода приведет к снижению эффективности хозяйственной деятельности организации.

Технология расчета прогнозного размера дохода «Кухни Мария»  должна включать в себя три этапа.

На первом этапе определяется необходимая величина прибыли, остающаяся в распоряжении организации и направляемая для реализации программы производственного и социального развития организации и удовлетворения интересов собственника. В соответствии с ныне действующим порядком важнейшими направлениями распределения чистой прибыли являются (прогнозный расчет производится экспертным путем с учетом реальной потребности предприятия в этих расходах):

• финансирование прироста основного капитала (развитие материально-технической базы);
• финансирование прироста собственного оборотного капитала (при собственных оборотных средствах, в том числе вложенных в товарные запасы);
• создание финансовых резервов;
• погашение долгосрочных и среднесрочных кредитов банков и других ссудодателей и уплата процентов по ним;
• приобретение ценных бумаг;
• уплата налогов и других отчислений, производимых из чистой прибыли;
• осуществление социального развития и поощрения трудового коллектива и др.

На втором этапе необходимо произвести увязку рассчитанной потребности в прибыли «Кухни Мария»  с возможностями ее получения при планируемом объеме деятельности. В этих целях определяется необходимый размер валового дохода и допустимый уровень расходов на реализацию с использованием для расчетов данных о сложившихся размерах за предыдущий базовый, период с учетом экспертной оценки их достоверности и оптимальности. Эти расчеты целесообразно дополнить проверкой полученных результатов путем сопоставления их с прогнозной величиной объема продаж, определенной другими методами (на основе покупательных фондов населения, размера спроса товарных ресурсов и др.) [21, с. 468]

Если же рассчитанный объем валового дохода, исходя из потребности в прибыли, окажется ниже возможностей организации, то необходимо предпринять шаги по увеличению объемов реализации, по диверсификации его деятельности.

На третьем этапе, после необходимых корректировок объема валового дохода «Кухни Мария» , приведения его структуры в соответствие со спросом населения рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности организации (объем и структура товарного обеспечения, расхода на реализацию, финансовый план, необходимая численность работников, потребность в кредитах и т.д.).

Итак, в 2014 году, несмотря на реализацию масштабной инвестиционной программы «Кухни Мария» сумело улучшить финансовые показатели: наблюдается повышение ликвидности и финансовой устойчивости, в структуре оборотных активов произошли изменения: существенно снизилась доля товарных запасов с 32,0% до 24,8%, зато выросли сразу все остальные статьи оборотных активов (рост доли ДЗ с 12,5% до 16,6%, рост доли выданных авансов с 14,2% до 24,7%, рост производственных запасов с 19,4% до 25,2%).

2.3 ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И ПРИБЫЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

Для оценки управления доходами и прибылью организации нам необходимо провести анализ отчета формы 2 «О финансовых результатах».

Проанализируем доходы и прибыль организации в динамике за 2012-2014 гг. в таблице 5.

Таблица 5 – Финансовые результаты мебельного салона «Кухни Мария» за 2012-2014 гг.

Для наглядности отобразим данные о финансовых результатах организации на рисунке 5.

Рисунок 5 – Финансовые результаты мебельного салона «Кухни Мария»

Как видно из данных таблицы 2.4 и рисунка 2.5, в 2014 году по сравнению с предшествующими 2012 и 2013 годами значительно выросла выручка (на 339 915 тыс. руб.), балансовая прибыль (на 6 812 тыс.руб.) и чистая прибыль (на 7085 тыс.руб.). Увеличение доходов и прибыли в динамике анализируемых 2012-2014 годов  говорит об эффективном управлении доходами и прибылью. Организация развивается, вкладывает полученные средства в увеличение оборотов мебельного производства и продаж.  При этом увеличились расходы (постоянные на 41 672 тыс.руб и переменные на 282 752 тыс.руб. по сравнению с 2013 г.). В структуре отчета о финансовых результатах видим, что  статья «доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях» несут отрицательное значение для организации, необходимо для увеличения прибыли избавляться от долевого участия в других организациях.

Итак, в целом мы видим эффективное управление доходами и прибылью организации.

Таким образом, проведя анализ финансового состояния мебельного салона «Кухни Мария» мы можем сделать следующие выводы:

Рост продаж в 2014 году увеличился на 38%.

Доля собственного капитала в 2014 г. выросла с 27,1% до 29,8%.

В 2014 году «Кухни Мария» рефинансировало краткосрочную задолженность перед банками долгосрочными кредитами. Сумма долгосрочных заемных обязательств выросла на 53,8 млн. руб. Что повысило долю инвестированного долгосрочного капитала с 28,2% до 45,7%.

Краткосрочные обязательства за счет рефинансирования краткосрочной задолженности снизились как в абсолютном значении с 203,8 до 194,1 млн. руб. (-4,8%), так и в относительном: (снижение доли с 71,8% до 54,3%).

Доля краткосрочных банковских кредитов снизилась с 60,1% до 32,3%.

Анализ показателей прибыльности свидетельствует о повышении эффективности деятельности. Повышение отдачи от инвестированного в предприятие капитала дало не только увеличение объема прибыли, но и использование эффекта финансового рычага

В 2014 году по сравнению с предшествующими 2012 и 2013 годами значительно выросла выручка, балансовая прибыль и чистая прибыль.

Нами были проанализированы договоры на поставку материалов в магазин. В результате анализа получены такие данные о не соблюдении договоров:

1. В 2012 году был заключен договор на поставку в «Кухни Мария» партии фурнитуры для сборки мебели с предприятием ООО «Рондо», раннее с данной фирмой работа не велась. По договору поставки от 12.10.2012 партия фурнитуры должна была быть доставлена фирмой-поставщиком в магазин  «Кухни Мария» 13.10.2012 в связи с срочным заказом на кухни для предприятия-заказчика. Доставка была просрочена на 2 дня, в результате чего магазин «Кухни Мария»  была вынуждена просрочить и свой договор на сборку кухни для заказчика в связи с тем, что из-за поставки работники просто не успевали её собрать. Предприятие-заказчик было неудовлетворенно таким обслуживанием, в результате чего в дальнейшем сотрудничество стало невозможным. Таким образом, из-за неверно выбранного поставщика «Кухни Мария»  потеряло своих клиентов, а значит и доход.

2. В 2014 году по договору поставки от 15.06.2014 всё той же фирмой ООО «Рондо» были перепутана номенклатура, столешницы пришли более низкого качества, чем были заказаны. Из-за этого возникли трудности со сборкой кухни.  

Из-за того, что в Перми мало поставщиков фурнитуры для мебели сотрудничество с фирмой ООО «Рондо» продолжается.

Анализ показал, что в «Кухни Мария»  велики переменные затраты организации. Необходимо их снижать за счет экономии расходов на содержание мебельного салона. Для уменьшения прямых затрат необходимо внедрение новых технологий в производстве.

Итак, исследование финансовых показателей показало эффективность организации в управлении доходами и прибылью.