2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж»

2.1        Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Сервис-монтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-монтаж» зарегистрирован 29 октября 2004 года. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией. Место нахождения общества: 422900,Республика Татарстан, Алексеевский район, р.п.Алексеевское, ул. Чистопольская, д.6.

Почтовый адрес общества: 422900,Республика Татарстан, Алексеевский район, р.п.Алексеевское, ул.Чистопольская, д.6.

Основными направлениями деятельности является:

1. изготовление окон разработанными для России с ее жесткими климатическими условиями и которые имеют ряд особенностей:

• повышенная теплоизоляция благодаря 3 –воздушным и 5-воздушным камерам;
• снижение «краевого эффекта (то есть образования конденсата по его периметру) у стеклопакетов благодаря оптимальным размерам профилей и высоте защемления стеклопакета;
• сырьевая смесь подготовлена для применения профилей в условиях жесткого российского климата.

2. Алюминиевые конструкции:

• двери;
• витражи;
• входные группы;
• офисные перегородки.

3. Фасадные системы:

• применяются для остекления больших проемов и в качестве ограждающих конструкции с использованием стекол и стеклопакетов с зеркальными, цветными и тонирующими пленками.

4. Сервисы: высокая квалификация специалистов позволяет оказывать консультационные услуги на всех этапах подбора, установки и эксплуатации изделий.

В 2008-2015 годы ООО «Сервис-монтаж»  участвовала в строительстве и реконструкции объектов социально-культурного назначения таких как: здание Музея п.г.т. Алексеевское, здание Поселкового Совета  п.г.т. Алексеевское, здание налоговой инспекции п.г.т. Алексеевское , Булгарская средняя школа  г.Булгары ,здание Ялкинской пожарной части Алексеевский район ,  Билярская средняя школа, ФАПы и многие другие объекты.

В отделе работают 2 человека: менеджер по продажам и менеджер по закупкам. Менеджер по продажам отвечает за продажу производимой продукции из ПВХ; обеспечивает качество сервисного обслуживания; готовит информацию о продажах; и на административном уровне поддерживает сбытовую деятельность.

В должностные обязанности менеджера по продажам входит: поиск новых партнеров, ведение переговоров, заключение договоров, документальное сопровождение по договору, полное сопровождение партнеров, документооборот, отслеживание дебиторской и кредиторской задолженности.

Специализация менеджера по закупкам состоит в снабжении разного спектра: материальное снабжение, техническое снабжение, товарное снабжение, снабжение компаний, потребительское снабжение, производственное снабжение, строительное снабжение, ремонтное снабжение, промышленное снабжение, торговое снабжение, социальное снабжение.

Перечень поставляемых материалов также очень широк: это обеспечение и поставка сырья, строительных материалов, техники, оборудования, инструмента, инвентаря, товаров, продукции, изделий. Его основная задача состоит в том, что бы создавать выгодные условия и качественные поставки с минимальными издержками.

Функции по сбыту:

• продвижение продукцию на рынке;
• обеспечение качества сервисного обслуживания клиентов;
• подготовка информации для отдела снабжения о предпочтениях потребителей.

Функции по снабжению:

• выявление потребности предприятия в материальных ресурсах, необходимых для выполнения плана на основе прогрессивных норм расхода;
• составление заявок и спецификации к ним и представление их в производственные цеха;
• ведение оперативной работы по реализации выделенных предприятию фондов и изыскание дополнительных источников снабжения;
• заключение с поставщиками прямых договоров на поставку, согласование с ними спецификаций на необходимые материалы, а также контроль за своевременным выполнением поставщиками обязательств по договорам; приемка, размещение и хранение материалов;
• участие в разработке норм запасов, мероприятий по экономии материальных ресурсов и замене дефицитных материалов па недефицитные;
• организация оперативной работы, по снабжению цехов материальными ресурсами;
• контроль за их расходованием и использованием по назначению, внедрение прогрессивных норм расхода;
• ведение оперативного учета по движению материалов (поступление, расход и остатки) и составление оперативной отчетности по снабжению;
• выявление излишних и ненужных предприятию материальных ценностей и принятие мер к их реализации в установленном порядке.

2.2.Анализ основных экономических показателей ООО «Сервис-монтаж»

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового положения предприятия служит бухгалтерский баланс. Являясь центральной формой финансовой отчетности, бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваесоть текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и лпатежеспособность предприятия.

Пользуясь бухгалтерским балансом исследуемой организации, рассмотрим ее финансовое положение по основным показателям [24].

На предприятии ООО «Сервис-монтаж» произошло увеличение основных средств, что связано с покупкой нового оборудования. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь должно положительно отразиться на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

Отсутствие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Однако, очевиден рост краткосрочной дебиторской задолженности (с 13669 тыс. руб. до 23959  тыс. руб.), следовательно необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.

За отчетный 2012-2014 гг. на предприятии произошел рост денежных средств - средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новой продукции, в рекламу предприятия.

2.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж»

Изучение дебиторской задолженности и анализ дебиторской задолженности необходим предприятию для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности, контроля над величиной задолженности и выявления степени ее влияния на финансовую устойчивость.

Дебиторская задолженность – это финансовые обязательства внутренних и внешних контрагентов предприятия перед ним. Она образуется при расчетах за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил или уже просрочен, поэтому анализ дебиторской задолженности необходим с целью улучшения расчетов предприятия со своими покупателями.

Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности также определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

Вместе с тем при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.

Основной целью анализа дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В этой связи в качестве главных задач анализа можно выделить:

• оценку состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;
• формирование аналитической информации позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;
• разработку политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;
• определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;
• контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

В общем виде изменения объема дебиторской задолженности за период могут быть охарактеризованы данными баланса ( Приложение А).

Цель анализа дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» сводится к оценке эффективности проводимой организацией политики касательно дебиторской задолженности, выявлению путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижению риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленному на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости.

Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности, были рассчитаны в разрезе ряда подряд идущих лет с целью выявления тенденции развития платежных отношений, прогнозирования состояния расчетов с дебиторами, что способствует выработке эффективной политики антикризисного регулирования финансово-хозяйственного состояния организации.

Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской задолженности, содержится в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложении к бухгалтерскому балансу ( Приложение Б и В).

На основании этих данных был проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» путем расчета фактических значений показателей, характеризующих параметры состояния дебиторской задолженности.

Таблица 2.3.1 - Соотношение фактических и нормативных значений показателей значимости дебиторской задолженности как актива ООО «Сервис-монтаж»

Таблица 2.3.2 - Соотношение фактических и нормативных значений показателей состава и структуры расчетов с дебиторами ООО «Сервис-монтаж»

Таблица 2.3.3 - Соотношение фактических и нормативных значений показателей влияния дебиторской задолженности на уровень ликвидности ООО «Сервис-монтаж»

Таблица 2.3.4 - Соотношение фактических и нормативных значений показателей деловой активности касательно дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж»

ООО «Сервис-монтаж» в течение 2012-2014 годов имело только краткосрочную дебиторскую задолженность, состоящую из задолженности покупателей и заказчиков, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности.

Таблица 2.3.5 - Анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» (тыс.руб.)

На основании полученных данных можно судить о том, что задолженность покупателей и заказчиков является основной статьей задолженности. На протяжении трех лет доля ее превышает 90%, в 2014 году составляет 94,3%. Второе место занимают авансы выданные, их удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности организации в течение 2012-2014 годов не превышал 4,15%, этот показатель был достигнут в 2013 году, по состоянию на конец 2014 года составил 1,3%. В составе прочей задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность подотчетных лиц, своего максимума ее размер достиг в 2014 году и составил 854 тыс. руб., что составляет 3,6% от общей суммы задолженности. Задолженность Фонда социального страхования по больничным листам занимает небольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности: на протяжении трех лет наибольший показатель был достигнут в 2014 году – 198 тыс. руб.

Таблица 2.3.6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» за 2012-2014 гг., тыс. руб.

Из таблицы видно, что средняя величина дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 1587 тыс. руб., а в 2014 году значительно увеличилась на 11877 тыс. руб. и составила 23959 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности нестабилен, тенденции не прослеживается. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012 году составлял 2,59, в 2013 – 2,84, а в 2014 снизился до 1,69. Это означает, что в 2012 году дебиторская задолженность оборачивалась около 2,59 раз, а в 2014 году всего 1,69 раз, то есть количество оборотов снизилось на 1,15, что неблагоприятно сказывается на оборотных средствах организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилась на 12 дней, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом – увеличилась на 86 дней. Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году составляла 139 дней, а уже в 2014 году в среднем равнялась 213 дням, что также является негативным фактором функционирования организации.

Оценка соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж также важна при анализе дебиторской задолженности. В 2014 году отмечено резкое увеличение данного показателя на 67,9%. Увеличение соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью и «замораживании» части выручки организации. Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что по сравнению с 2012 годом в 2013 году при увеличении выручки на 1% объем дебиторской задолженности уменьшился на 8,81%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом увеличился на 67,9%. Таким образом, процент увеличения дебиторской задолженности при росте выручки от продаж на 1% также нестабилен. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на финансовую устойчивость организации. Так, чтобы предприятие было финансово устойчиво, соотношение этих двух задолженностей должно быть равновеликим [16, с. 40]. На рисунке 2.1.1 представлено данное соотношение в ООО «Сервис-монтаж».

Рисунок 2.3.1 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Строй-Климат» за 2012-2014 гг.

Таблица 2.3.7 - Отношение дебиторской задолженности к кредиторской ООО «Сервис-монтаж» в 2012-2014 гг.

Данные таблицы 8 показывают, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей до 2014 года было на удовлетворительном уровне. В 2014 году оно составило 0,66, что на 0,4 меньше, чем в 2013 году, и на 0,48 меньше, чем в 2012 году. Можно сделать вывод, что обязательства организации перед кредиторами (перед поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами, перед другими кредиторами) в 2012, 2013 годах составляли меньший объем, чем обязательства дебиторов перед ООО «Сервис-монтаж», в 2014 году сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 12115 тыс. руб., что может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Таким образом, дебиторская задолженность может погасить только часть (а именно 66%) кредиторской задолженности. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Вследствие расширения рынка сбыта и увеличения клиентской базы наблюдается закономерный рост дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таким образом, проанализировав дебиторскую задолженность ООО «Сервис-монтаж» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2012-2014 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89, 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2014 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2014 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Сервис-монтаж» отсутствует.

Неудовлетворительным является соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии, в 2014 году этот показатель резко снизился. Дебиторская задолженность по результатам 2014 года может погасить только 66% кредиторской задолженности. Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. 

Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Анализ дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» показал, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2012-2014 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89; 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2014 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2014 году - 1,69 раза), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Сервис-монтаж»

отсутствует.

Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ООО  «Сервис-монтаж» являются:

• более тщательный контроль за правильностью оформления первичных документов;
• использование более эффективных программных средств;
• ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;
• подписание актов сверок с контрагентами, по крайней мере, раз в квартал;
• создание резерва по сомнительным долгам;
• утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).

Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ООО «Сервис-монтаж» предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности.