В современных условиях хозяйствования потребность в научном осмыслении сути, причин, оценки, характера, перспектив, управления дебиторской задолженности не ослабевает. Об этом свидетельствует значительное количество теоретических и прикладных работ, исследований отечественных и зарубежных ученых и специалистов, среди которых Ю. Бригхем, Дж.К.Ван Хорн, П. Миллер, Б.Коллас, Б. Эд-вардс, И.А.Бланк, В.В.Бурцева, О.В.Кузнецова, В.В.Ковалев, Н.Ю. Румянцева, О.И. Стоянова, Л.А. Дробозина, М.Н. Крейнина, А.Д. Шеремет, Ю.Г.Лысенко, Н.Н. Лепа, которые посвящены исследованию теоретических, методических аспектов управления дебиторской задолженностью.
Важно отметить, что постепенно увеличивающиеся объемы дебиторской задолженности отрицательно влияют на финансовую устойчивость и ликвидную позицию предприятий. Поэтому существует насущная потребность в совершенствовании работы по уменьшению дебиторской задолженности, а именно разработке, алгоритмов управления дебиторской задолженностью предприятия.
Решение данных проблем невозможно без обстоятельных исследований экономической сущности дебиторской задолженности, ее классификации, анализа ее структуры, причин возникновения и разработки алгоритмов управления ею.
Все это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема улучшения эффективности управления системой расчетов является одной из первоочередных [26].
Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.
Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять работники финансового отдела самого предприятия [28].
Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.
Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.
Цель дипломной работы – выработать направления совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью конкретного предприятия.
Задачи дипломной работы:
- рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью организации;
- раскрыть понятие и сущность дебиторской задолженности;
- охарактеризовать методику проведения оценки дебиторской задолженности;
- определить направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Сервис-монтаж»;
- проанализировать текущее состояние дебиторской задолженности;
- дать характеристику действующей системы управления дебиторской задолженностью;
- оценить эффективность действующей системы управления дебиторской задолженностью;
- разработать направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью.
Объектом исследования является управления дебиторской задолженностью
Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью организации ООО «Сервис-монтаж».
Теоретической основой работы послужили: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия; учебные и методические пособия; законодательные акты и нормативные документы РФ, действующие в течение исследуемого периода; практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью; материалы периодической печати.
Вопросы управления и анализа дебиторской задолженности предприятий в рамках теории финансового менеджмента рассмотрены в работах таких специалистов как В.В. Бочаров, О.В. Грушина, В.В. Ковалев, Г.М. Колпакова, М.Н. Крейнина, Л.Н. Павлова, А.Д. Шеремет и других. Отдельные вопросы, посвященные взаиморасчетам между предприятиями, были рассмотрены в работах таких исследователей как М.П. Березина, А.С. Генкин, Ф.А. Гудков, М.А. Делягин, А.А. Золотарева, В.М. Иванов, Э.А. Козловская, Л.М. Ледерман, И.В. Ли, О.В. Луговой, Б.М. Соколин, P.M. Энтов [56].
Научная новизна дипломной работы заключается в совершенствовании управления дебиторской задолженности на предприятии.
Практическая значимость исследования состоит в обосновании организационных и методических основ управления дебиторской задолженностью на предприятиях. Отдельные выводы могут быть использованы в деятельности предприятий для управления дебиторской задолженностью.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Общий объем работы … страницы. Список использованной литературы включает в себя 64 источника.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база. В первом разделе рассматривается теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. В ней изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.
Во втором разделе проанализировано финансовое состояние предприятия рассматривается методология управления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, проектирование логистической системы управления дебиторской задолженностью.
В третьем разделе разработаны практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» и рассчитано снижение потребности в оборотных средствах от предложенных мероприятий.
В заключении рассматриваются основные выводы по работе.
Методическую базу исследования составляют методы управления использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, нормирование запасов и управление ими, минимизации дебиторской задолженности.
Информационную базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.
оектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
Проектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
Проектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
Проектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
Проектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
Проектные решения, которые имеют отношение к кафе-кондитерской на 120 мест в г. Надым, соответствуют всем нормам и требованиям по охране окружающей среды и безопасности труда. Проектируемое предприятие имеет эффективную систему управления безопасностью на всех уровнях. Процесс проектирования рабочих мест учитывает эргономические требования.
В связи с тем, что любое производство подразумевает начало своей работы с приемки товаров, то поэтому предусмотрена приемочная платформа, имеющая размеры 2.5х2 м, которая предназначена для разгрузки и выгрузки товаров. Данное условие позволит осуществить загрузку с помощью тележек, что существенно облегчит труд работников предприятия.
Складские помещения отвечают санитарным правилам, то есть их состав и площадь соотносятся как с санитарными нормами, так и с правилами проектирования.
При этом проект предусматривает кладовую, где поддерживается оптимальная температура, способствующая сохранению овощей, зелени и фруктов, что соответствует санитарным нормам. Освещение кладовой основано на применение светильника PRB/R418.
Исходя из санитарных норм, проект предусматривает неохлаждаемую камеру, которая предназначена для хранения мясных и рыбных полуфабрикатов, а также холодильный шкаф, используемый для хранения молочно-жировых продуктов. В неохлаждаемой камере будет установлен светильник PRB/R418, а ширина проходов между стеллажами, расположенными в камере, составит 1,3 метра.
В таких заготовительных цехах, как овощной и мясной, а также в моечной предусмотрена проточно-вытяжная вентиляция. При этом величина воздухообмена должна составлять: 420 м/ч – мясной цех, 432 м/ч – овощной цех, 174 м/ч – моечная, которая рассчитана на кухонную посуду, и 334 м/ч – моечная, предназначенной для столовой посуды. Кроме этого, предусмотрена вытяжная вентиляция местного значения над столом для обработки лука, которая представляет собой «зонт», имеющий размер 0.84х0.84, что позволит существенно уменьшить плотность вредных веществ. Также подобные «зонты» установлены над сковородами СЭСМ-0.2 и плитами ПЭСМ-4Ш, что позволяет уменьшить интенсивность теплового излучения, концентрацию вредных веществ, влажность воздуха и повышенную температуру, при этом габариты этих «зонтов» составляют 2080х2700 мм. Установка данного оборудования позволит привести воздухообмен к цифре 719 м3/ч, а его кратность составит 3.9 (раздел 4).
Чтобы уменьшить интенсивность теплового излучения, жарочный шкаф ПЖЭСМ-2 обладает теплоизоляцией, расположенной по бокам.
Проектируемое предприятие предусматривает естественное освещение с помощью оконных проемов. Кроме этого, предусмотрено и искусственное освещение, так как график работы данного предприятия в основном приходится на темное время суток. Для вычисления нормированного значения коэффициента естественной освещенности применительно к горячему цеху произведены необходимые расчеты (раздел 4.6). В частности, было решено, что в горячем цеху будет применяться естественное освещение с помощью оконных проемов, которых предусмотрено 5 штук, при этом габариты окон составят 2996х1764 м. Что касается искусственного освещения, то оно будет осуществляться с помощью одиннадцати светильников PRB/R418.
В случае с торговым залом искусственное освещение носит комбинированный характер, что обуславливается дизайном помещения. Проект предусматривает тридцать светильников PRB/R418.
В свою очередь, бытовые помещения, моечные и гардеробные будут освещаться также с помощью светильников PRB/418.
Технологическое и насосно-компрессорное оборудование предприятия, а также вентиляционные системы, – это основные источники шума.
В связи с тем, что технологическое оборудование предусматривает только периодическую работу, то уровень шума будет находиться в пределах норм, предусмотренных санитарными условиями. Чтобы уменьшить шум, производимый насосно-компрессорным оборудованием, предусмотрены звукоизолирующие кожухи.
В свою очередь, шум от вентиляционных систем выносится за пределы производственных помещений, так как вентиляторы монтируются на фундаментах, имеющих звукоизоляцию. Что касается стыков воздуховодов, то их проектируется оборудовать прокладками на резиновой основе.
Общие требования, которые предъявляются к безопасности на предприятии, будут соблюдаться, и соответствовать такому стандарту, как ГОСТ ССБТ12.1.003-07. Чтобы безопасность труда соответствовала нормам, предусмотрен строгий контроль соблюдения техники безопасности и правил эксплуатации. Горячий цех будет оборудован приводом ПГ-0.6, который обладает сменными механизмами. Так как его эксплуатация не исключает возможности попадания рук в шнек, то решено использовать толкатель. Работа с пищеварочными котлами типа КПЭ-100, КПЭ-40 и КПЭСМ-60 не исключает того, что может быть получен ожог, поэтому для предотвращения данной возможности будет установлен предохранительный клапан двойного действия, а также иконометр. Проект овощного цеха основывается на том, что здесь будет функционировать картофеле очистительная машина МОК 125, которая оборудована блокировочной кнопкой. Чтобы руки работников не попали в воронку рабочей камеры машины МРО-50-200, которая предназначена для нарезания овощей, спроектировано специальное ограждение.
Предусмотренная проектом электрическая сеть 380/220 Имеет глухо заземлённую нейтрал. Исходя из этого, работники могут получить удар током только в том случае, если произойдет пробой фазы на корпус. Поэтому проект предусматривает, что будет произведено занесение тех корпусов оборудования, которые находятся под напряжением. Противопожарные мероприятия достаточно серьезно рассмотрены в проекте, и они приведены к нормам, которые соответствуют требованиям пожарной безопасности.
Так, если рабочие места будут располагаться в две линии, то проект предусматривает, что между линиями будет оставлено расстояние от 1.2 до 1.5 м. В свою очередь, расстояние от стены до линии немеханического оборудования будет соответствовать одному метру. При этом между рабочим фронтом немеханического и теплового оборудования – 1.5 м. Между раздаточной линией и тепловым оборудование – 1.5 м. Между котлами, которые закреплены стационарно, – 0.75 м. Расстояние от такого котла до стены – 0.4 м. Между рабочими фронтами секций варочных котлов – 2.0 м. Между линией немеханического оборудования и холодильными шкафами – 1.5-2 м.
Исходя из норм пожарной безопасности, предусмотрена система сигнализации о пожаре, которая работает в автоматическом режиме с помощью дымовых датчиков. Кроме этого, в проект заложен расчет об оптимальном количестве огнетушителей, которые необходимо установить на предприятии. Данный расчет предусматривает использование восьми огнетушителей ОПС-6.
К факторам, которые влияют на загрязнение окружающей среды, относятся вентиляционные воздушные выбросы, сточные воды и пищевые отходы производства.
В связи с тем, что вентиляционные системы предприятия не будут производить выбросы, которые превышают нормы, то проект не предусматривает установку оборудования, очищающего воздух перед вентиляцией. Также и сточные воды по своему составу находятся в пределах норм, установленных горводоканалом (таб. 9.1).
Таблица 9.1 – Требование гор водоканала к сточным водам
Относительно пищевых отходов предусмотрено, что они будут реализовываться сельхозпроизводителям. Поэтому их будут сортировать исходя из требований покупателя, и упаковывать в баки, которые герметично закрываются и хранятся в помещении с соблюдением принятых норм санитарного контроля.
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе [31].
Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота организации. Можно сказать, это деньги, которые у организации имеются, но не в прямом смысле в виде денег, а в виде обязательств, имущественных требований к юридическим или физическим лицам, которые являются должниками данной организации.
Одной из отличительных особенностей российской экономики последних лет стала проблема неплатежей.
Поскольку каждое предприятие осуществляет ряд обязательных платежей, не зависящих от финансового результата его деятельности (заработная плата работников, коммунальные платежи, некоторые налоги), то отсутствие своевременно поступивших от покупателей платежей может поставить под угрозу нормальное функционирование предприятия-поставщика. Этим объясняется значимость вопросов управления и контроля за уровнем дебиторской задолженности предприятия.
Профессор В.В. Ковалев описывает дебиторскую задолженность как «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е., в принципе, она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена к минимуму, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции» [38].
Дебиторскую задолженность можно трактовать следующим образом:
- как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной (то есть дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы);
- в качестве одного из элементов оборотных активов, которые финансируются за счет собственных или заемных средств;
- в качестве средства погашения кредиторской задолженности.
Таким образом, дебиторская задолженность – часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы) [33].
Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки. Причем причина этих убытков может быть связана как с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота: деньги конвертируются в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, замыкая цикл движения оборотного капитала компании. Когда денежный поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает явление неплатежеспособности. Недостаток денежных средств предприятие может ощутить даже в том случае, если формально оно остается прибыльным (например, нарушаются сроки платежей клиентами компании). Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства.
Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.
Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 до 360 дней, более 1 года.
В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива баланса:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По федеральному закону «О несостоятельности» (гл. 1, ст. 6, п. 2) претензии к должнику могут быть предъявлены уже после 3 месяцев неоплаты в размере 100 тысяч рублей (для юридических лиц) и 10 тысяч рублей (для физических лиц), что практически приравнивает всю задолженность более 90 дней к просроченной [3].
В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы (задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке, штрафы, пени, неустойки) [35]. В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца.
К допустимой дебиторской задолженности относятся, например, авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности); авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек; задолженность по квартплате за текущий месяц; претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.
Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) [58].
С точки зрения реальности возможного погашения дебиторская задолженность подразделяется на реальную, спорную и безнадежную.
Реальная дебиторская задолженность – представляет собой сумму задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.
Спорная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде. [41]
Безнадежная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности [42].
В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.
Основой возникновения дебиторской задолженности являются расчетные операции предприятия. В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором – получает средства во временное пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг).
Исходя из здравого смысла понятно, что получение средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность лучше, чем дебиторская. Тем не менее, избежать появления дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно; для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях (например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности весьма проблематично ввиду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за не исполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная система регулирования отношений с контрагентами по товарным операциям [36].
С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех методов:
а) предоплата,
б) оплата за наличный расчет,
в) оплата с отсрочкой платежа, осуществляемая обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются платежное поручение, аккредитив, расчеты по инкассо и расчетный чек.
Оплата с отсрочкой платежа наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа, и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов [34].
Дебиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Продажа в кредит обусловливает появление различий между бухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями продажи продукции. До момента оплаты процесс реализации, с точки зрения, движения денег еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской и как следствие кредиторской задолженности. До наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняется риск того, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо не будет произведена вообще [48].
Вследствие сказанного организация в своей сбытовой политике должна не только принимать во внимание положительные результаты кредитования покупателей (увеличение объемов продаж и прибыли), но и учитывать, что данный процесс обычно сопровождается увеличением расходов (проценты, выплачиваемые поставщиком по кредитам, взятым для покрытия кассовых разрывов) и рисков. При этом представляется очевидным, что приемлемый уровень дебиторской задолженности – это такой, при котором получаемые выгоды превышают все затраты и риски, поскольку только в этом случае организация сможет функционировать и в дальнейшем.
Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:
- размер и структуру оборотных активов предприятия;
- размер и структуру выручки от продаж;
- длительность финансового цикла предприятия;
- оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
- ликвидность и платежеспособность предприятия;
- источники денежных средств предприятия.
Таким образом, было определено, что дебиторская задолженность предприятия формируется под влиянием многих факторов. Кроме этого просроченная дебиторская задолженность может повлечь негативные последствия и привести к убыткам. Важным элементом ее исследования является всесторонний анализ, методика его проведения, а также показатели, применяющиеся при этом, будут рассмотрены в следующем пункте дипломной работы.
1.2 Приемы и способы управления дебиторской задолженностью
Практически у каждого предприятия, работающего с отсрочкой платежа за поставляемую и реализуемую продукцию (товары) имеются проблемы формирования и управления дебиторской задолженностью:
- Отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств дебиторами;
- Работа с просроченной дебиторской задолженностью не регламентирована либо регламент не соблюдается;
- Нет данных о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
- Не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
- Функция сбора средств и анализа дебиторской задолженности распределены между подразделениями [24].
На сегодняшний день разработаны общие экономические, правовые, организационные меры по управлению задолженностью на этапе сопровождения заключенных договоров, а также меры по обеспечению безопасности на данном этапе.
1. В совокупность экономических мероприятий – анализа и учета дебиторской задолженности, входит:
- своевременное отражение долгов в системе – бухгалтерский учет, фиксация первичными документами и пр.;
- проверка платежной дисциплины, т.е. проверка исполнения сроков исполнения обязательств (например, целесообразно ежедневно производить оперативный анализ оплаты по выставленным счетам, докладывать руководству о клиентах, допустивших просрочку);
- проверка поступающего исполнения на предмет соответствия договору, т.е. верность сумм, идентификация товаров, определение целесообразности возврата исполнения ввиду несоответствия качеству, размеру и пр.;
- проверка исполнения договора самим кредитором;
- определение причин возникновения просроченной задолженности;
- обеспечение проверок расчетов, подписание актов сверки задолженности, что необходимо для повышения эффективности дальнейшего взыскания задолженности;
- плановая оценка дебиторской задолженности (допустим, если система профилактики задолженности ранее не велась):
- проверка реальности числящихся на балансе предприятий сумм дебиторской задолженности;
- классификация дебиторской задолженности или классификация должников по видам дебиторской задолженности по срокам исполнения обязательства, по размерам задолженности;
- выявление основных должников, невыплата долга по которым скажется на финансовом состоянии организации;
- принятие мер в отношении проблемных должников – прекращение отгрузки, скидок, взимание штрафа;
- определение закономерностей и тенденций погашения задолженности в целях дальнейшего планирования дебиторской задолженности;
- создание резервов (фондов) на возможные потери по сомнительным долгам – в противном случае невозврат долга может повлечь невозможность исполнения собственных обязательств организации;
- расчет ключевых показателей эффективности работы с долгами, в частности, коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности;
- обеспечение проверки заложенного имущества на предмет наличия, условий содержания, проверки повреждений;
- плановая проверка финансового состояния должника – зачастую проверка необходима не только на этапе заключения договора, но и в период взаимодействия с клиентом;
- определение целесообразности изменения условий работы с должником.
2. Правовые меры, позволяющие обеспечить обязанность исполнения договора, предполагают:
- проверка и обеспечение наличия документов, подтверждающих исполнение обязательств и проведение операций (счета, акты приемки-сдачи работ, накладные);
- обеспечение надлежащего оформления изменений условий договоров: например, при изменении срока возврата кредита следует внести изменения в обеспечительные сделки.
3. Организационно-управленческие меры, обеспечивающие построение системы сопровождения исполнения договоров, включают:
- обеспечение циркуляции полной и необходимой информации по исполнению договора клиентом – от «входа» в организацию и до «выхода» вовне;
- обеспечение создания системы «сигнальных огней», позволяющей качественно контролировать исполнение условий договора должником.
4. Меры по обеспечению общей безопасности позволяют выявить угрозы для безопасности организации:
- контроль перемещения материальных ценностей при исполнении должником своих обязательств;
- выявление фактов преступных действий в отношении организации;
- оперативное реагирование и устранение угроз деятельности организации;
- проведение работы с недобросовестными должниками.
Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку ее наличие ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Бухгалтерам, финансовым или руководящим работникам предприятия необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.
Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их не возврате. Для этого необходимо:
- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например, покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;
- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
- при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем, чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;
- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;
- при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;
- гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;
- продавать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем средства, которые необходимо потратить на его взыскание [64].
Конечно, в первую очередь, необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.
Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.
Предварительная оплата стоимости сделки – наиболее выгодный для поставщика способ расчетов, так как не только гарантирует полную оплату, но и позволяет использовать в обороте денежные средства покупателя до того времени, пока товар станет его собственностью. Для покупателя-плательщика, наоборот, этот метод расчета невыгоден, поскольку приводит к существенному отвлечению денежных средств из собственного оборота. Компромисс интересов чаще всего достигается путем предоставления ценовых скидок за предварительную оплату.
Несомненные преимущества для поставщика предоставляет аккредитивная форма расчетов. Аккредитив как условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, не нуждается в авале (поручительстве), гарантирует своевременность платежа при предъявлении необходимых документов по отгрузке (отпуску) товаров. Вместе с тем, как и при предоплате, при этой форме расчетов происходит отвлечение денежных средств покупателя, величина которых зависит от суммы сделки и срока действия аккредитива. Чаще всего расчеты с помощью аккредитивов используются при поставках по импорту и экспорту, либо в случае недоверия к покупателю.
Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно это делают путем предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку [60].
В каждом из перечисленных случаев необходимы предварительный расчет и сопоставление дополнительных расходов от продаж в долг и расходов, связанных с риском неоплаты в установленный договором срок или превращения дебиторской задолженности в безнадежную к взысканию.
Регулирование дебиторской задолженности может осуществляться посредством товарообменных операций (бартерных сделок) и зачета взаимных требований.
Бартерная сделка представляет собой не денежный, но оцененный и сбалансированный товарообмен, оформляемый единым договором. При этом оценка товаров и услуг производится по договорным ценам. Компенсация дебиторской задолженности и взаимных претензий осуществляется в основном дополнительными поставками или их уменьшением. Другие условия бартерных сделок аналогичны условиям договоров купли-продажи. Как форма расчетов бартерные сделки используются при отсутствии или ограниченности денежных средств, в том числе конвертируемой валюты, или при неустойчивости ее курса.
Дебиторская задолженность при бартерных сделках возникает при несбалансированности взаимных поставок в течение отчетного периода. Поскольку во взаиморасчетах участвуют как минимум две организации, каждая из сторон обязуется передать другой стороне один товар или услуги в равной по стоимости сумме. На практике, однако, встречаются случаи, когда часть их стоимости погашается посредством бартерной сделки, а остальная часть – денежными средствами [55].
Достаточно эффективными, обеспечивающими сбалансированность дебиторской задолженности, являются расчеты между покупателями (потребителями) и поставщиками (подрядчиками), основанные на зачете взаимных требований по обоюдным поставкам. Использование этой формы расчетов должно быть обусловлено соответствующими договорами.
Регулирование дебиторской задолженности зачетом взаимных требований во многом схоже с товарообменными операциями. Сходство состоит в полном или частичном отсутствии денежных расчетов между организациями. Вместе с тем прекращение долгового обязательства зачетом встречного однородного требования не изменяет его денежного характера и не затрагивает оснований возникновения. Зачет встречных требований может осуществляться при наличии обязательств по расчетам у двух и более сторон, когда они в результате исполнения разных по содержанию договоров по отношению друг к другу одновременно являются и дебиторами, и кредиторами.
При проведении зачета взаимных требований необходимо:
- оформить акт сверки взаиморасчетов на основании данных бухгалтерского учета у контрагентов;
- подтвердить первичными расчетными документами сумму задолженности с выделением НДС;
- сверить величину задолженности на основании договора и первичных документов, свидетельствующих о возникновении задолженности;
- оформить акт о взаимозачете, который должен стать финансовым документом, свидетельствующим о прекращении обязательств.
Передача дебиторской задолженности другим организациям может быть оформлена простым и переводным векселями. Погашение задолженности по векселю обычно не вызывает формальных затруднений, поскольку обязательство дебитора является безусловным. Во всех случаях плательщиком по простому векселю является юридическое лицо, его выписавшее. В переводном векселе содержится поручение векселедателя уплатить плательщику указанную в нем сумму. В этом случае кредитор выписывает вексель, в котором дебитор может стать плательщиком, а затем продать его заинтересованному покупателю.
Применяя вексель как средство управления дебиторской задолженностью, необходимо иметь в виду, что для должника они всегда связаны с риском дисконта, т.е. потерь при передаче.
Анализ расчетов, осуществляемых векселями, позволяет определить эффективность использования векселей как одного из способов управления дебиторской задолженностью [53].
Одним из способов возврата дебиторской задолженности является ее продажа банку или другому кредитному учреждению – договор факторинга. Обычно такую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах, а покупают предприятия, которые являются должниками дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.
Основой сделки по продаже долгов дебиторов является договор переуступки права требования. В соответствии с этим договором право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за соответствующую плату. По договору цессии новый кредитор может потребовать от должника уплаты не только основного долга, но и штрафов, пеней и неустоек. К договору прилагаются документы, подтверждающие сумму задолженности. Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника.
Анализ расчетов по договору цессии позволяет определить возможность продажи долгов дебиторов от первоначального кредитора другой организации.
Договор факторинга отличается от договора цессии тем, что заключается он исключительно с банком или кредитным учреждением и предполагает кроме передачи долга и операцию кредитования под уступку денежного требования. В этом договоре должен быть определен размер вознаграждения, уплачиваемого банку за оказанную операцию, и порядок оплаты дебиторской задолженности. Величина вознаграждения устанавливается обычно в процентах к сумме денежного требования.
Преимущества факторинга для кредиторов заключаются в том, что погашение дебиторской задолженности производится своевременно, сокращаются потери из-за задержки платежей, предотвращается возникновение сомнительных долгов, повышается ликвидность организации; недостаток в том, что оплата услуг посредника производится в счет получаемой задолженности, в результате чего сумма долга оказывается ниже первоначальной.
Анализ расчетов по договору факторинга позволяет определить целесообразность данной операции.
Разновидностью покупки долга является форфейтинг. Эта форма расчетов применяется главным образом во внешней торговле при продаже крупных объектов недвижимости (комплектов крупнотоннажного оборудования, крупных партий дорогостоящих товаров и т.п.). Покупка долга при форфейтинге оформляется оборотным документом, как правило, векселем кредитора без права регресса, т.е. на безоборотной основе. Основное отличие такой формы расчетов заключается в том, что кредитование поставщика осуществляется на средние и длительные сроки, в то время как факторинг предусматривает краткосрочное финансирование [53].
При форфейтинге преимущества для продавца состоят в том, что он получает платеж в начале сделки, устраняется риск неплатежей, для покупателя – в том, что он приобретает дорогостоящие товары в кредит с наименьшими совокупными издержками. Расходы покупателя состоят в погашении последовательно предъявляемых ему форфейтером платежных требований (векселей). Недостатки форфейтинга – в том, что каждая участвующая в сделке сторона (продавец, покупатель, банк-форфейтер, банк-гарант) имеет свой интерес и требует учесть его при разработке условий договора, в результате чего сумма платежей возрастает. Покупатель долга принимает на себя обязательство об отказе (форфейтинге) от своего права на обращение регрессивного требования к кредитору при невозможности исполнения обязательств покупателем. При этом покупка оборотного долгового обязательства происходит со скидкой (дисконтом).
Анализ расчетов при форфейтинге позволяет определить возможность кредитования поставщика на средние и длительные сроки.
Одним из способов реструктуризации дебиторской задолженности является обмен долга на акции. Кредитор может обменять требования по возврату долга как на акции, выкупленные у акционеров, так и на акции, дополнительно выпущенные в связи с увеличением уставного капитала. В том и другом случае организация-кредитор в обмен на погашение дебиторской задолженности усиливает свою долю участия в управлении предприятием-должником, приобретает определенные права на его собственность и результаты деятельности.
При реструктуризации дебиторской задолженности путем предоставления кредитору права участия в акционерном капитале предприятия-должника долговое обязательство преобразуется в обязательство организации-дебитора провести дополнительную эмиссию своих акций и передать их во владение кредитору. Последний приобретает право продажи этих акций инвесторам или стать совладельцем предприятия-дебитора, осуществить необходимые преобразования, повышающие эффективность его деятельности.
При реструктуризации дебиторской задолженности таким путем необходимо принять во внимание ограничения, которые устанавливают действующее законодательство и устав организации-дебитора в отношении эмиссии акций: ее размер должен утверждаться общим собранием акционеров, а проспект эмиссии – федеральной комиссией по ценным бумагам.
Анализ обмена долга на акции позволяет установить эффективность вложения средств в акции предприятия.
Дебиторская задолженность может быть взыскана через суд на основе предъявленной претензии к должнику. В тех случаях, когда суд отказал в удовлетворении иска, на основании его решения долг можно признать безнадежным и списать на финансовые результаты деятельности организации или за счет резерва по сомнительным долгам.
На убытки предприятия-кредитора может быть списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности (три года), которая погашается отдельно по каждому дебитору на основании проведенной сверки расчетов, письменного обоснования необходимости списания и приказа руководителя организации.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности относится на счет средств резерва по сомнительным долгам либо непосредственно на финансовые результаты деятельности предприятия. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством и т.п.). Право создания резервов по сомнительным долгам за счет финансовых результатов имеют предприятия, определяющие для целей налогообложения выручку от продажи продукции (работ, услуг) по моменту отгрузки, поскольку при исчислении налогооблагаемой прибыли учитывают выручку от продаж независимо от того, оплачены выставленные счета или нет.
Анализируя расчетные взаимоотношения между организациями, можно сделать вывод, что наибольший риск отпуска товаров и услуг без предоплаты или немедленной оплаты возникает в период расстройства денежного обращения, валютного дефолта, других потрясений финансово-кредитной системы страны, а также при расчетах с предприятиями государств с неустойчивым политическим режимом. В подавляющем большинстве случаев отпускать товар в кредит с разумными сроками оплаты вполне оправданно. Более того, это в определенной степени выражение доверия к покупателю и его платежным возможностям, которое во всех случаях оценивается им положительно и способствует развитию хозяйственных взаимоотношений [27].
Таким образом, организация эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск не возврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.
1.3. Методика анализа дебиторской задолженности
Под анализом дебиторской задолженности следует понимать систему всестороннего исследования расчетов с дебиторами с целью оценки соответствия действительного состояния данного актива его оптимальному значению.
Разработка системы показателей для анализа дебиторской задолженности позволит детально исследовать причины и последствия образования дебиторской задолженности, сформировать более полную и достоверную информацию для анализа и контроля её величины, структуры и оборачиваемости.
При анализе структуры дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
- Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
(1)
где 
– доля ДЗ в общем объеме оборотных активов;
– средняя величина ДЗ;
– средняя величина оборотных активов.
Показатель отражает пропорцию соотношения ДЗ и ОА. Чем выше доля ДЗ в оборотных активах, тем выше ликвидность оборотных активов, но в то же время выше риск не оплаты реализованной продукции [19].
- Доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ
(2)
где 
– доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ.
Чем больше удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общем объеме, тем выше вероятность потери вложенных денежных средств и менее мобильна структура оборотных средств. Зная величину этого показателя, управляющий персонал организации принимает соответствующие меры по взысканию задолженности (проводит анализ платежеспособности дебиторов, составляет акты сверок задолженностей) [19].
3. Доля безнадежной ДЗ в общем объеме ДЗ
(3)
где 
– доля безнадежной ДЗ в общем объеме ДЗ;
Показатель характеризует качество задолженности, т. е. какой процент задолженности будет списан. Тенденция к росту данного показателя свидетельствует о неэффективности системы мер по управлению ДЗ [9].
4. Доля ДЗ по отдельному клиенту-дебитору в общем объеме ДЗ
(4)
где 
– доля отдельного клиента-дебитора в общем объеме ДЗ;
Показатель характеризует долю отдельного клиента- дебитора в общем объеме ДЗ [9].
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продаж по отдельным периодам
(5)
где 
– доля ДЗ в общем объеме выручки от продаж по отдельным периодам;
– средняя величина ДЗ в анализируемом периоде.
Показатель характеризует долю объема выручки, полученной за счет реализации товара с предоставлением коммерческого кредита, в общем объеме выручки от продаж в отдельном периоде [9].
При анализе эффективности использования дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент эффективности инвестирования средств в ДЗ
(6)
где 
– коэффициент эффективности инвестирования средств в ДЗ;
– сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в ДЗ в периоде;
– средний остаток ДЗ в рассматриваемом периоде.
Показатель отражает степень эффективности инвестирования в ДЗ. Результаты его анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики организации [4].
2. Сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность
,
(7)
где 
– сумма эффекта, полученного от инвестирования средств ДЗ;
– дополнительная прибыль организации, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления коммерческого кредита;
– текущие затраты организации, связанные с кредитованием покупателей и инкассированием долга;
– сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга.
Величина показателя отражает абсолютную сумму эффекта, полученного в результате реализации принятия мер по управлению ДЗ [4].
Оценка деловой активности касательно дебиторской задолженности:
1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ (количество оборотов)
(8)
где 
– коэффициент оборачиваемости ДЗ;
N – выручка от продаж;
– средняя величина ДЗ.
Оборачиваемость – это срок отвлечения средств из хозяйственного оборота. При этом важным критерием эффективности выступает временной фактор, который характеризуется следующими показателями: общее время оборота, продолжительность оборота, скорость оборота. Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость обращения средств, инвестированных в ДЗ. Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, а снижение – увеличение [20].
2. Общее время одного оборота дебиторской задолженности
(9)
где 
– время оборота ДЗ;
– ДЗ на начало и конец периода соответственно;
– сумма погашаемой задолженности;
– продолжительность отчетного периода в днях (месяц, квартал, год).
Общее время одного оборота ДЗ зависит от объема реализации в кредит и промежутка времени между реализацией и получением выручки. По данным учета определяют продолжительность расчетов с поставщиками и покупателями. Расчет может проводиться как по группам контрагентов, так и в целом. Особенностью расчетов является то, что результат может быть и положительным, и отрицательным (предоплата), что необходимо учитывать при определении продолжительности производственно-финансового цикла [20].
3. Период инкассирования дебиторской задолженности
(10)
где 
– период инкассирования ДЗ;
– коэффициент оборачиваемости ДЗ.
Чем больше период погашения ДЗ, тем выше риск ее не возвращения. Данный показатель следует анализировать как по каждому виду задолженности, так и по видам продукции, условиям заключения сделок [20].
4. Коэффициент закрепления ДЗ в выручке от продаж
(11)
где 
– коэффициент закрепления ДЗ;
N – выручка от продаж.
Закрепление ДЗ в выручке от продаж означает дополнительное привлечение (высвобождение) средств в оборот, вызванное замедлением (ускорением) оборачиваемости ДЗ. При замедлении происходит дополнительное вовлечение средств в оборот, при ускорении – экономия [19].
Показатель оценки риска:
Коэффициент текущей ликвидности
(12)
где 
– коэффициент текущей ликвидности;
ДС – денежные средства;
– дебиторская задолженность с уплатой в течение 12 месяцев;
– краткосрочные обязательства;
Величина показателя в пределах допустимых значений означает возможность погашения организацией в срок своих обязательств [19].
Объективность комплексной оценки состояния дебиторской задолженности на предприятии обеспечивает анализ показателей, исчисленных для нескольких временных интервалов.
Таким образом, мониторинг дебиторской задолженности проводится для оценки деятельности организации за текущий период, с целью выявления эффективности сотрудничества с клиентами-дебиторами, как положительно, так и отрицательно влияющих на общие результаты деятельности организации [14]. На основании полученных результатов анализа в процессе работы с дебиторской задолженностью выявляются «проблемные места» работы с дебиторской задолженностью, причины невыполнения запланированного результата, и на их основе разрабатываются и обосновываются выводы по проведенному анализу и рекомендации по улучшению работы с дебиторской задолженностью группы.
Как показывает практика, возникновение дебиторской задолженности - вполне типичная ситуация для многих российских предприятий. Первое, что нужно сделать в этом случае, напомнить клиенту о необходимости осуществления платежа. При этом сотрудники финансовой службы осуществляют контроль погашения дебиторской задолженности, а менеджеры отдела продаж, которые тесно работают с клиентами, ведут переговоры.
Также необходимо решить, готова ли компания изменить договорные условия в части применения санкций. Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов. Такое решение может приниматься кредитной комиссией в результате рассмотрения причин неуплаты и того, насколько важен данный клиент для компании.
Дальнейшее неисполнение обязательств можно рассматривать как основание для решения вопроса о взыскании дебиторской задолженности и штрафных санкций в судебном порядке. Кроме того, нужно ранжировать покупателей в зависимости от объема закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты и впоследствии своевременно их пересматривать с учетом мониторинга спроса на продукцию.
Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика заключается в том, что, получив выручку раньше условленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку. С установленной периодичностью специалисты компании должны анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов [2].
Под дебиторской задолженностью понимается право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.
Умелое управление дебиторской задолженностью предприятия оказывает большое влияние на его положительное финансовое состояние, а значит и на финансовую устойчивость организации.
Немаловажно определять продолжительность операционного и финансового циклов и оценивать интенсивность денежного потока. Операционный цикл включает в себя период от момента поступления на склад предприятия приобретенных товарно-материальных ценностей до поступления денег от покупателей за реализованную им продукцию.
Принципиальный подход к управлению дебиторской задолженностью должен базироваться на предупреждении возникновения сомнительной задолженности [46].
Для разработки мероприятий по улучшению эффективности системы управления дебиторской задолженности необходимо проанализировать состояние дебиторской задолженности ООО «Сервис-монтаж» за исследуемый период, что и будет проделано во второй главе настоящей дипломной работы.