ГЛАВА 2. Анализ показателей хозяйственной деятельности

ООО «Лайм»

1. Внешняя и внутренняя среда деятельности предприятия

Внешняя среда — это все условия и факторы, возникающие в окружаю-щей среде, независимо от деятельности конкретной фирмы, но оказывающие или могущие оказать воздействие на ее функционирование и поэтому требую-щие принятия управленческих решений. Внешняя среда, в которой приходится существовать, развиваться организации, находится в непрерывном движении, подвержена изменениям, колебаниям, то есть она сложна, подвижна, неустой-чива и неопределенна. Способность организации оценить, прореагировать и справиться с этими изменениями внешнего окружения является одной из наи-более глобальных составляющих ее успеха. Вместе с тем это – важное условие осуществления запланированных стратегических изменений, прорывов.

Внешняя среда любой организации представлена сложной совокупностью факторов прямого и косвенного воздействия. Последние не оказывают прямого действия на деятельность предприятия, но учет их необходим для выработки правильной стратегии.

Рассмотрим первоначально факторы косвенного воздействия внешней среды  ООО «Лайм», начав с географических факторов.

Чувашская Республика занимает выгодное географическое положение на берегу реки Волга, на стратегическом пересечении важнейших железнодорож-ных, водных, воздушных и автомобильных магистралей, вблизи мегаполисов и регионов с высоким платежеспособным спросом населения.

Ведущее место в структуре минерально-сырьевой базы республики зани-мают пески строительные и стекольные, а также трепел, гипс, глина для производства строительной керамики и керамзита, карбонатные породы для известкования кислых почв, известны залежи сапропеля в озерах Заволжья и долины Суры. В целом для республики характерна ограниченность минераль-но-сырьевых ресурсов.

Политические факторы до недавнего момента почти не влияли  на дея-тельность предприятия, ассортимент товаров и спрос на них, так как рынок выступал саморегулирующей системой. На сегодняшний момент политический риск бизнеса по сравнению с прошлыми периодами достаточно велик, что связано с изменением положения России на политической арене, напряженной политической мировой обстановкой, введением в России политики импорто-замещения и, просто с существующей экономической ситуацией в стране.

Правовые факторы представляют собой свод законов, нормативных актов или постановлений, регулирующих деятельность предприятия  и ограничиваю-щих свободу его действий в рамах общества. Нормативно-правовая база ООО «Лайм» включает в себя:

- Кодексы: Гражданский Кодекс  Российской Федерации, Трудовой Ко-декс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями;

- ФЗ РФ от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регули-рования торговой деятельности в Российской Федерации»;

- ФЗ РФ от 07.02.1992 N 2300-1-ФЗ (ред. от 23.11.2009) «О защите прав потребителей»;

- ФЗ РФ от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»;

- ФЗ РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Правила торгового обслуживания населения в Российской Федерации (в редакции Постановления Правительства РФ от 02.10.99 № 1104, 30.09.00г. №742, 01.02.05 № 49) и др.

Основополагающий нормативно-правовой акт торговой отрасли ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» предписывает методы и правила регулирования торговой деятель-ности, в т.ч. устанавливает требования к ее организации, оговаривает вопросы антимонопольного регулирования, государственного контроля.

К факторам, негативно влияющим на деятельность предприятия, следует отнести имеющие место частые изменения законодательно-нормативной базы.

Для российской экономики, идущей трудным путем реформи­рования, задача развития и поддержки предпринимательства, прежде всего малых форм, остается одной из главных задач государства. Поскольку в последнее время со стороны государства уделялось много внимания проблемам малого бизнеса, были разработаны различные программы поддержки малого предприниматель-ства, это незамедлительно сказалось на состоянии дел в данной отрасли. Льгот-ное кредитование, введение специальных режимов налогообложения несколько облегчили жизнь субъектам малого бизнеса.

Данные по обороту оптовой торговли Чувашской Республики за 2010-2015 гг. представлены в таблице 2.  

Таблица 2 – Оборот оптовой торговли Чувашской Республики за 2010-2015 гг. [50]

За 2010-2015 гг. в фактически действовавших ценах оборот оптовой тор-говли региона до 2014 г. включительно характеризовался устойчивым ростом, в 2015 г. – снижением (темп изменения – 93 % к прошлому году).

Оборот организаций оптовой торговли также ежегодно возрастал до 2015 г., но темпы его в 2014 г. уже замедляются (106,7 %). В 2015 г. данный пока-затель составил 91 % к показателю прошлого года. Более 82 % оборота оптовой торговли Чувашской Республики формируется организациями оптовой торгов-ли.

Показатели развития потребительского рынка региона в январе-сентябре 2016 г. не достигли уровня прошлого года. Причины -  изменения спроса насе-ления, уровень его доходов и инфляционные процессы (индекс физического объема оборота розничной торговли в январе-сентябре в сравнении с уровнем соответствующего периода 2015 г. снизился на 6,7 %, платных услуг – на 2,8 %). Среди 14 регионов Приволжского Федерального округа по показателю ин-декса физического объема розничной торговли Чувашия занимает 13 место, платных услуг – 11 место.

Оборот розничной торговли во всех каналах реализации в январе-сен-тябре 2016 г. составил 102669 млн. руб., что в сопоставимых ценах составляет 93,3 % от объема января-сентября 2015 г. [43]

На сферу торговли оказывали сильное воздействие условия, связанные как с введением экономических санкций против России и ослаблением нацио-нальной валюты, так и сокращением реальных доходов населения в январе-сентябре 2016 г. по сравнению с январем-сентябрем 2015 г. на 12,3 %, при росте потребительских цен на 3,2 % [43].

Существенным фактором, ограничивающим потребительский спрос, яви-лось замедление динамики кредитования физических лиц, а также инфляция потребительских цен.

Снижение реальных денежных доходов населения сокращает его расходы на потребление, что влечет за собой сокращение спроса на товары и услуги. Увеличение задолженности по заработной плате и в целом отсутствие социаль-ной защищенности населения косвенно влияет на показатели деятельности ООО «Лайм».

Позиции предприятия оптовой торговли на потребительском рынке также определяются уровнем его инновационного развития.

Инновационный подход к развитию  предприятия оптовой торговли под-разумевает:

- внедрение новых технологий в организацию и осуществление торговой деятельности;

- внедрение новых информационных систем управления торгово-техноло-гическими процессами;

- открытие, освоение новых рынков;

- внедрение принципиально новых организационных форм управления;

- трейд-маркетинг в управлении предприятием.

Одним из важных направлений совершенствования процесса оптовой торговли выступает автоматизация складов. Решения по автоматизации основа-ны на программном обеспечении, которое позволяет вести учет товаров, рабо-тать с базами клиентов, поставщиков, обрабатывать запросы клиентов, предло-жения поставщиков, оптимизировать складскую логистику. Аппаратное обеспе-чение позволяет мобильно выполнять всю работу на складе или в магазине.

Итак, на позиции ООО «Лайм» на потребительском рынке существенное влияние оказывают косвенные факторы внешней среды, предопределяющие возможности и угрозы развития компании. Перечень возможностей и угроз для ООО «Лайм» в результате его взаимодействия с факторами внешней среды приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Перечень возможностей и угроз для ООО «Лайм» в результате его взаимодействия с факторами макросреды

Продолжение таблицы 3

Таким образом, руководство ООО «Лайм», учитывая возможности и опа-сности влияния макросреды на деятельность предприятия должно разработать направления нивелирования отрицательных факторов, все более усиливая при этом его возможности развития.

В любом государстве деловая активность немыслима без вмешатель­ства государственных и иных регулирующих органов; серьезное влияние на деятель-ность предприятия могут оказывать конкуренты, покупатели, поставщики, а также соци­альное окружение - местные жители, общественные организации. Данный перечень внешних сил и субъектов является факторами прямого воздействия. Такие факторы оказывают непосредственное влияние на принятие решений в сфере хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Рассмотрим их применительно к ООО «Лайм».

Как известно, госу­дарство в рыночной экономике оказывает на органи-зации как кос­венное влияние, прежде всего через налоговую систему, государ-ственную собственность и бюджет, так и прямое – через законодательные акты. Так, например, высокие ставки налогов существенно ограничивают активность ООО «Лайм», его инвестиционные возможности и толкают компанию к сокры-тию доходов.

Существенное влияние на деятельность ООО «Лайм» оказывают, прежде всего, поставщики, так как именно от них зависит, насколько широким будет ассортимент предлагаемых товаров и услуг, какова будет их цена, каково будет их качество, что также является немаловажным для предприятия. Руководство предприятия старается работать напрямую с поставщиками продукции, завяза-но тесное и долговременное сотрудничество с целым рядом иногородних пред-приятий-производителей, а также посредническими фирмами.

ООО «Лайм» имеет надежные хозяйственные связи с отдельными произ-водителями товаров и коммерческими фирмами:

- ООО «Агротекс» (г. Москва);

- ООО «Юниор» (г. Нижний Новгород);

- ООО «Европейские крепежные технологии» (г. Москва);

- ООО «Партнер  Пак» (г. Нижний Новгород);

- ООО «Промкомплект» (г. Чебоксары);

- ООО «Центркомплект» (г. Самара) и др.

- ООО «Стройбат» (г. Чебоксары);

- ООО «Адонис» (г. Чебоксары);

- компания «CONSOLIT» (г. Москва);

- компания «PENOSIL» (г. Москва);

- компания «Tutan» (г. Москва);

- ЗАО «Красма» (г. Москва);

- ООО «Полимеркраска» (г. Казань).

- ООО «Полакс Проект» (г. Казань);

-  ООО «Артстрой» (г. Йошкар-Ола) и др.

За 4 года работы предприятием наработана постоянная клиентская база, представленная существенным числом покупателей, которые предпочитают это предприятие другим. При этом покупателей ООО «Лайм» можно разбить на следующие группы:

- строительные организации Чувашской Республики и Республики Марий Эл;

- розничные торговые предприятия;

- кооперативные организации Чувашской Республики;

- учреждения социальной сферы региона, с которыми предприятие рабо-тает на условиях госзакупки;

- индивидуальные предприниматели Чувашской Республики и Респуб-лики Марий Эл;

- физические лица.

Строительные компании - клиенты ООО «Лайм»: ООО «Альянс-Недви-жимость», ООО «Альфа-Групп», ООО «Юнистрой», ООО «Фирма «Три АсС», ОАО «Гэсстрой», ООО «СФ «Комплекс», ЗАО «СК «Центр», ООО «Алза»,  ООО «Полимаркет», ООО «Стейт Хауз 21», ООО «Центр-Риэлти», ООО «Стро-мон»,  ООО «Идеалстрой», ООО «Авакс», ООО «Милениум» и др.

На оптовом рынке товаров народного потребления и стройхозтоваров Чувашии действует немало компаний, реализующих ассортимент, схожий с ООО «Лайм». Проведем анализ основных конкурентов, существующих на дан-ном сегменте рынка, и оценим факторы конкурентоспособности ООО «Лайм»  в сравнении с его конкурентами (таблица 4).

Таблица 4 – Факторы конкурентоспособности ООО «Лайм» в сравнении с конкурентами

Анализ показателей деятельности, целей и стратегий конкурентов – важнейший этап проведения исследования конкуренции на рынке. Без углуб-ленного анализа особенностей и характера стратегий наиболее крупных кон­курирующих фирм невозможно оценить их действия на рынке сбыта. Прогноз поведения конкурентов строится на основе учета следующих факторов: размеров, темпов роста и прибыльности предприятий конкурентов; мотивов и целей сбытовой политики и др. На базе анализа факторов формируются выводы о сильных и слабых сторонах стратегии конкурентов. Данные, полученные при анализе, занесем в таблицу 5.

Таблица 5 - Конкурентоспособность ООО «Лайм» в сравнении с основными конкурентами

При сравнительном анализе конкурентных преимуществ ООО «Лайм»                           и фирм – конкурентов можно сделать вывод, что главным конкурентом ООО «Лайм» является торговая компания «ТАВ», функционирующая на рынке более 20 лет. В то же время стоит отметить, что основной конкурент обладает сущест-венными конкурентными недостатками, которые ООО «Лайм» обязательно должно учитывать при проведении политики стимулирования продаж:

- относительно низкая степень маневрирования и адаптации из-за масштабов деятельности;

- невозможность представления всей ассортиментной линейки по каждой товарной позиции;

- непродуманность политики стимулирования продаж.

К элементам внутренней среды деятельности ООО «Лайм» относятся: организационная структура управления предприятием, стиль управления, персонал, маркетинг и материально-техническое снабжение; финансовое управление, бухучет и отчетность; финансовое состояние предприятия, общее управление. Дадим оценку внутренней среды ООО «Лайм».

ООО «Лайм» создано в 2013 г. с целью осуществления хозяйственной деятельности, не запрещенной законодательством Российской Федерации, и обеспечивающей получение прибыли при реализации товаров, осуществлении работ, оказании услуг и производстве продукции для удовлетворения общест-венных потребностей.

Юридический адрес предприятия: 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Белинского, д. 73.

Виды деятельности ООО «Лайм»:

- оказание маркетинговых, представительских услуг;

- проведение маркетинговых исследований конъюнктуры рынка в различ-ных областях экономики;

- осуществление разрешенной законодательством посреднической дея-тельности;

- торгово-закупочная деятельность;

- комиссионная деятельность;

- оптовая и розничная торговля товарами производственного и непроиз-водственного назначения, сырой нефтью и продуктами переработки, продук-тами питания, товарами народного потребления, табачными изделиями, быто-вой техникой, сельскохозяйственным сырьем, стройматериалами, стройхоз-товарами,  автомобилями;

- организация и ведение складского хозяйства;

- оказание складских услуг предприятиям и организациям;

- оказание снабженческих, бытовых услуг (обслуживание по обеспечению приобретения и сбыта продукции, товаров и услуг, сырья, материалов и оборудования и другого имущества);

- рекламная деятельность;

- консалтинговые услуги;

- инвестиционная деятельность;

- производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

Общество осуществляет вышеперечисленные виды деятельности в поряд-ке, определенном действующим законодательством.  Отдельными видами дея-тельности, перечень которых определяется российским законодательством, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), приобретенного в установленном законом порядке.

Основной вид деятельности ООО «Лайм» - оптовая продажа товаров народного потребления и стройхозтоваров в Чувашской Республике и Респуб-лике Марий Эл.

ООО «Лайм» занимается оптовыми продажами следующих групп товаров и позиций:

- алюминиевая, эмалированная и антипригарная посуда;

- ветро-влаго-тепло-пароизоляционные материалы;

- герметики;

- жидкие гвозди;

- зимний снегоуборочный инвентарь;

- изделия из оцинкованной и нержавеющей стали;

- инструменты;

- винилискожа;

- материалы для ремонта (лаки, краски, монтажные пены и пр.);

- мебель для отдыха;

- садово-огородный инвентарь;

- теплотехника и вентиляторы;

- электротовары;

- хозтовары и пр.

ООО «Лайм» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в банках для хранения свободных денежных средств и осуществления расчетно-кассовых операций.

Общество вправе от своего имени заключать договоры, осуществлять имущественные и личные неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Имеет печать, штамп, бланки со своим полным наименованием.

Сбытом в компании занимаются менеджеры по продажам. Поскольку канал сбыта – с оптового склада фирмы, то методами стимулирования продаж являются:

- введение гибкой системы скидок;

- внедрение промо-акций;

- внедрение акций, как от производителей, так и от компании;

- стимулирование собственного торгового персонала фирмы, т.е. полу-чение премии менеджерам по сбыту в размере определенного процента от сбытовой партии товара.

Основу конкурентоспособности товара составляют его технический (ка-чественный) уровень и размер цены. Из нескольких конкурирующих между со-бой аналогичных товаров наиболее конкурентоспособным является тот товар, у которого технический уровень выше, чем у других, а цена определена в соответствии с его преимуществами по техническим параметрам. В условиях острой конкуренции производители таких  товаров часто устанавливают цену на меньшем уровне, чем это позволяет качественный уровень товара, с целью проникновения на рынок, завоевания его большей доли, создание ценовой репутации для данного товара. Одна из видов цен является отпускная цена.

Отпускная цена предприятия – сумма денежных средств, по которым кон-кретное предприятие реализует определенный вид товаров на данном рынке. Поскольку ООО «Лайм» торгует достаточно широким ассортиментом и коли-чеством товаров, то укажем тот порядок формирования отпускной цены, который действует на данном предприятии (таблица 6).

Таблица  6 - Порядок формирования отпускных цен в ООО «Лайм»

При установлении цены учитываются следующие условия:

- рыночная ситуация и колебания цен конкурентов;

- влияние инфляции;

- наращивание объемов продаж с одновременной стабилизацией цены с учетом достаточной нормы прибыли.

Организационная структура управления ООО «Лайм» отражена на рисун-ке 3.

Рисунок 3. Организационная структура управления ООО «Лайм»

ООО «Лайм» имеет линейно-функциональную организационную струк-туру управления, которая связана с делением организации по вертикали сверху вниз и по горизонтали с непосредственной подчиненностью низшего звена управления высшему звену.

Данный тип оргструктуры  характеризуется четким единоначалием – руководитель каждого структурного подразделения подчинен только одному вышестоящему лицу – генеральному директору.

Персонал ООО «Лайм» подразделяется на четыре категории: руково-дители, специалисты, торговые работники, обслуживающий персонал. Система оплаты труда на предприятии повременная и сдельная. Оплата труда делится на три составляющие – это основная заработная плата, поощрительные выплаты, а также надбавки и доплаты. Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по штатному расписанию с учетом фактически отрабо-танного времени и применяется для управленческого персонала. Оплата по сдельной системе оплаты труда производится при индивидуальном форми-ровании расходов на оплату труда.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда ООО «Лайм» и штатном расписании предприятия  и сообщаются работнику при поступлении на работу.  В соответствии с законодательством всем работникам предприятия предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Генеральный директор, возглавляющий данное предприятие, решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав, без доверенности представляет интересы предприятия, распоряжается его имуществом, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками. Выполнение отдельных функций поручается другим должностным лицам – главному бухгалтеру, зам. директора и др.

Генеральный директор предприятия имеет право:

- участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых им должностных обязанностей;

- подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции;

- вносить на рассмотрение учредителей предложения по улучшению деятельности предприятия и повышению качества оказываемых услуг.

Генеральный директор ООО «Лайм» делегирует часть своих полномочий по руководству торгово-хозяйственной деятельностью коммерческому дире-ктору.

Коммерческий директор согласно должностной инструкции:

- организовывает, контролирует подготовку деловой переписки с поку-пателями;

- осуществляет связь с клиентами по проблемным вопросам поставок товаров посредством телефонных переговоров;

- участвует в переговорах с клиентами;

- участвует в подготовке необходимой информации для переговоров с клиентами;

- контролирует сроки исполнения заключенных договоров партнерами;

- анализирует, контролирует правильность оформления отгрузочных документов;

- участвует в разработке предложений по усовершенствованию управ-ления товарными потоками, по снижению издержек в области логистики, по созданию и поддержанию оптимального уровня товарных запасов, по совершенствованию системы автоматизации;

- принимает участие в поиске потенциальных клиентов;

- определяет соответствие  качества товаров стандартам, техническим условиям, договорам и другим нормативным документам;

- организует учет и ведение первичной документации;

- заключает договоры с поставщиками и осуществляет контроль за их исполнением;

- участвует в формировании ассортимента;

- следит за своевременностью поступления товаров на предприятие.

Менеджеры по продажам, поделенные по секторам, занимаются обслу-живанием клиентов.

Директор ООО «Лайм» также делегирует часть полномочий главному бухгалтеру, что прописывается в его должностной инструкции. Исходя из этого документа, главный бухгалтер:

- формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйст-вования, структуры, размеров и других особенностей организации;

- руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление инфор-мации внутренним и внешним пользователям;

- организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств;

- обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций, движения активов, выполнения обязательств;

- обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;

- организует информационное обеспечение управленческого учета, формирование внутренней управленческой отчетности;

- обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в фонды, платежей в кредитные организации;

- обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины;

- организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фон-дами социального страхования, обязательного медицинского страхования.

ООО «Лайм» работает на стандартной системе налогообложения, упла-чивая в бюджеты всех уровней все налоги и платежи, в том числе налог на прибыль, в соответствии с налоговым законодательством Российской Феде-рации.

Далее рассмотрим показатели деятельности предприятия за 2014-2016 гг., представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

За 2014-2016 гг. показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лайм» в основном характеризуются отрицательным развитием, в частности:

- при росте совокупной стоимости ресурсов происходит снижение эффек-тивности их использования (ресурсоотдача и ресурсорентабельность умень-шаются в динамике);

- снижение размера основных средств сопровождается понижением эф-фективности их использования (фондоотдача и фондорентабельность снижают-ся);

- при увеличении стоимости оборотного капитала наблюдается замедле-ние оборачиваемости; рентабельность оборотных средств также снижается;

- несмотря на снижение производительности труда работников, наблюда-ется рост среднемесячной заработной платы; при этом сумма расходов на оплату труда несколько снижается;

- существенно увеличивается доля расходов на оплату труда в совокуп-ных затратах предприятия;

- масштабно сокращается выручка предприятия в действующих, соответ-ственно, и в сопоставимых ценах;

- при некотором снижении затрат предприятия в целом их уровень увели-чивается;

- снижение выручки явилось причиной уменьшения размера валовой при-были; все другие виды прибыли (кроме прибыли от продажи) за период снижаются;

- предприятие характеризуется довольно низкими показателями рента-бельности, рассчитанными по выручке, которые к тому же в динамике в основ-ном снижаются.

Преобладание отрицательных изменений показателей над положитель-ными изменениями вызывает потребность в подробном анализе показателей хозяйственной деятельности ООО «Лайм» с целью выявления причин обо-значенных изменений.

2.2. Анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «Лайм»

за 2014-2016 гг.

Ресурсы, представляющие собой  совокупность основных, оборотных средств и трудовых ресурсов, служат основой развития деятельности любого предприятия. В таблице 8 представлены показатели состава, структуры и эффективности использования экономических ресурсов предприятия за иссле-дуемый период.

Таблица 8 - Показатели состава, структуры и эффективности использования ресурсов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

За период общая стоимость ресурсов ООО «Лайм» возрастает за счет повышения размера оборотных средств, эффективность использования ресур-сов компании снижается.

В 2016 г. стоимость экономических ресурсов предприятия составила 29506 тыс. руб., что почти на 5 % или 1338 тыс. руб. выше показателя 2014 г. и на 1 % или 326 тыс. руб. ниже показателя 2015 г.

Изменение размера экономических ресурсов ООО «Лайм» было обуслов-лено:

- некоторым снижением стоимости основных фондов (по сравнению с 2014 г. – на 5,7 %; с 2015 г. – на 5,5 %);

- повышением размера оборотных средств на 11 % или 1858 тыс. руб. по сравнению с 2014 г.; на 0,3 % - по сравнению с 2015 г.;

- снижением суммы расходов на оплату труда на 0,4 % или 10 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. и ростом на 5 % или 111 тыс. руб. – с  2015 г.

Состав и динамика ресурсов предприятия в целом и в разрезе их видов за 2014-2016 гг. отражены на рисунке 4.

Рисунок 4. Состав и динамика ресурсов ООО «Лайм» в целом и в разрезе их видов за 2014-2016 гг.

На протяжении рассматриваемого периода наибольший удельный вес в составе ресурсов ООО «Лайм» приходится на оборотные средства, при этом их доля ежегодно устойчиво увеличивается (с 59 % в 2014 г. до 63 % в 2016 г.). Преобладание в составе ресурсов компании оборотных средств вполне естест-венно, учитывая ее профиль деятельности – оптовая торговля.

На втором месте по значимости в разрезе видов ресурсов – основные средства, формирующие от 32 % в 2014 г. до 29 % в 2016 г. стоимости ресурсов (- 3 % снижение их доли за период). Расходы на оплату труда составляют в 2016 г. по доле 8,5 % (- 0,5 % за период).

Наглядно структура ресурсов ООО «Лайм» представлена на рисунке 5.

Рисунок 5. Состав и структура ресурсов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

Показатели эффективности использования ресурсов ООО «Лайм» харак-теризуются уменьшением ресурсоотдачи в целом за 2014-2016 гг. на 33 % в связи с существенным снижением выручки-нетто против увеличения суммы ресурсов (70,5 % против 104,8 % соответственно). По сравнению с 2015 г. ресурсоотдача снижается меньше –  на 1 % или 0,01 тыс. руб.

Ресурсорентабельность в 2016 г. в связи со значительным снижением прибыли предприятия снижается на 0,7 %, составив 0,5 % против 1,2  % в 2014 г. По сравнению с 2015 г.  снижение показателя составило 0,5 %.

Изменение показателей эффективности использования ресурсов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. представлено на рисунке 6.

Рисунок 6. Изменение показателей эффективности использования ресурсов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

Оценим влияние факторов (ресурсоотдачи и стоимости ресурсов) на из-менение выручки предприятия.

За 2014-2016 гг.:

Δ В(РО) = ΔРО ● ЭР1 =  (- 0,67) ● 29506 = - 19769 (тыс. руб.)

Δ В(ЭР) = ΔЭР ● РО0 =  1338 ● 2,05 =  2743 (тыс. руб.)

Δ В (общ.) = Δ В (РО) + Δ В (ЭР) = - 17053 (тыс. руб.)

Ди (РО) = (- 19769) / (- 17053) ● 100 = 115,9 %

За 2015-2016 гг.:

Δ В(РО) = ΔРО ● ЭР1 =  (- 0,03) ●  29506 = - 885 (тыс. руб.)

Δ В(ЭР) = ΔЭР ● РО0 =  (- 326)  ● 1,41 =  - 460 (тыс. руб.)

Δ В (общ.) = Δ В (РО) + Δ В (ЭР) = - 1256 (тыс. руб.)

Ди (РО) = (- 885) / (-1256) ● 100 = 70,5 %

В 2014-2016 гг. уменьшение  ресурсоотдачи привело к снижению выруч-ки на 19769 тыс. руб., рост стоимости ресурсов обеспечил прирост в размере 2743 тыс. руб. В результате наблюдается итоговая отрицательная динамика выручки ООО «Лайм», при этом доля интенсивного фактора в убытии – 116 %.

За 2015-2016 гг. уменьшение ресурсоотдачи способствовало сокращению выручки на 885 тыс. руб. За счет уменьшения стоимости ресурсов выручка так-же уменьшилась на 460 тыс. руб. Доля интенсивного фактора (ресурсоотдачи) в общем снижении выручки – почти 71 %.

В основном отрицательная динамика объемов деятельности предприятия обеспечена негативным воздействием интенсивного фактора. Предприятию несколько удалось повысить свою обеспеченность ресурсами, однако их использование за исследуемый период было не достаточно эффективным.

Далее рассмотрим состав, эффективность использования отдельных ви-дов ресурсов ООО «Лайм», начав с основных средств.

Основные средства – это часть имущества организации, отражаемая в бухгалтерском балансе, эксплуатируемая длительный период времени (свыше 12 месяцев) и переносящая свою стоимость на вновь созданный продукт по частям.

Рассмотрим показатели эффективности использования основных средств предприятия, представленные в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели эффективности использования основных средств ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Средняя стоимость основных средств ООО «Лайм» с каждым годом сни-жается, эффективность их использования при этом не растет.

В 2016 г. среднегодовая стоимость основных фондов предприятия соста-вила 8515 тыс. руб., что более чем на 6 % ниже показателя 2014 г. и на 5,5 % - показателя прошлого 2015 г.

Выручка при этом, как уже было отмечено ранее, снижается более значи-тельно – на 30 % и 3 % соответственно.

Это однозначно отразилось на показателях эффективности использования основных средств предприятия. Так, фондоотдача в 2016 г. по сравнению с 2014 г. существенно уменьшилась (на 1,6 тыс. руб. или 25 %). По сравнению с 2015 г. показатель возрос на 2,6 %.

Фондовооруженность в 2016 г. по сравнению с 2014 г. сохраняется прак-тически на достигнутом уровне - 532 тыс. руб./чел. до 473 тыс. руб. При этом производительность труда работников в 2016 г. снижается почти на 25 % по сравнению с 2014 г., а в сравнении с 2015 г. – на 3 %.

Фондорентабельность снижается из года в год – с 3,6 % в 2014 г. до 1,9 % в 2016 г. (- 1,7 %).

Поскольку основу экономических ресурсов ООО «Лайм» составляют оборотные средства, далее рассмотрим их состав и структуру в разрезе лет (таблицы 10, 11).

Таблица 10 - Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств ООО «Лайм» за 2015 г.

Размер оборотных средств ООО «Лайм» за 2015 г. возрос более чем на 3 %, составив на конец года 18696 тыс. руб.

В составе оборотных средств предприятия произошли следующие изме-нения:

-  размер запасов сократился более чем на 15 %, что вполне естественно, учитывая снижение выручки;

- из-за обостряющейся проблемы неплатежей более чем в 7 раз возрос размер дебиторской задолженности;

- на 1/3 увеличилась величина прочих оборотных средств.

В результате существенно изменилась структура оборотных средств пред-приятия. Так, если на начало 2015 г. их состав на 97 % был сформирован товарными запасами и лишь на 2,8 % - дебиторской задолженностью, то на конец периода соотношение было 80 % и 19,7 % соответственно. Доля дебитор-ской задолженности выросла почти на 17 % за год.

Доли денежных средств и прочих оборотных активов незначительны (0,4 % и 0,2 % соответственно) (рисунок 7).

Рисунок 7. Состав и структура оборотных средств ООО «Лайм»

за 2014-2016 гг. (по данным на конец года)

В 2016 г. процесс изменения структуры оборотных средств фирмы про-должился (таблица 11).

Таблица 11 - Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств ООО «Лайм» за 2016 г.

На конец 2016 г. оборотные средства предприятия составили 18241 тыс. руб. и снизились почти на 3 % по сравнению с аналогичным периодом 2015 г.

Наибольшей долей в общей сумме оборотных средств в этот период по-прежнему характеризуются запасы, которые за 2016 г. в динамике сократились на 13 %, составив 12939 тыс. руб.  Это соответствует более 70 % стоимости оборотного капитала. Увеличение дебиторской задолженности составило 1457 тыс. руб. или почти на 40 % по сумме, при этом на конец 2016 г. она формирует более 28 % оборотных средств предприятия. Денежные средства составили 73 тыс. руб. или 0,4 % оборотных средств ООО «Лайм» на конец года.

Итак, за 2014-2016 гг. в составе оборотных средств ООО «Лайм» сущест-венно возрастает доля дебиторской задолженности, снижается доля запасов. В основном оборотные средства формируются исключительно за счет медленно реализуемых активов, что позволяет отметить низкую ликвидность и недоста-точную платежеспособность данного предприятия.

В таблице 12 представлены данные о состоянии оборотных средств на предприятии за исследуемый период.

Таблица 12 - Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

За 2014-2016 гг. положительно следует обозначить повышение обеспе-ченности предприятия оборотными средствами, однако эффективность их ис-пользования снижается. В разрезе лет обеспеченность ООО «Лайм» оборот-ными средствами на протяжении периода была неравномерна, в частности:

- на начало 2014-2016 гг. сумма средств, находящихся в обороте, возросла на 24 %, за 2015-2016 гг. – на 3 %;

- на конец года периода 2014-2016 гг. сумма оборотных средств возросла на 0,6 %, за 2015-2016 гг. – сократилась почти на 2 %;

- на протяжении 2016 г. предприятие увеличило среднюю величину обо-ротных средств на 11 % по сравнению с показателем 2014 г.,  с показателем 2015 г. - всего на 0,3 %.

Существенные темпы снижения выручки предприятия за 2014-2016 гг. (почти на 30 %) при наблюдаемом увеличении размера среднего оборотного капитала способствовали замедлению оборачиваемости на 61 день (количество оборотов снизилось на 1,3 раза). В результате это привело к вовлечению средств в оборот в 2016 г. на сумму 6911 тыс. руб. (61 х 113,3). За 2015-2016 гг. оборачиваемость замедлилась менее существенно (на 7 дней), в результате сумма вовлечения средств составила 793 тыс. руб. (7 х 113,3).

В связи с ежегодным снижением прибыли ООО «Лайм» снижается рен-табельность оборотных средств: с 2 % в 2014 г. до 0,9 % в 2016 г.

Важным фактором развития предприятия и увеличения объемов его дея-тельности является использование трудовых ресурсов. Показатели по труду и его оплате ООО «Лайм» представлены  в таблице 13.

Таблица 13 - Показатели по труду и его оплате ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Согласно представленным данным, за 2014-2016 гг. происходит снижение суммы расходов на оплату труда, сопровождаемое ростом их уровня и увели-чением их доли в общей сумме расходов предприятия.

Отрицательным является наблюдаемый рост среднемесячной зарплаты более высокими темпами, чем рост производительности труда.

В 2016 г. среднемесячная заработная плата составила по предприятию 13142 руб., по сравнению с показателем 2014 г. ее прирост составил почти 6 % при падении выручки в размере почти 30 %. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдаются менее высокие темпы прироста среднемесячного заработка по ООО «Лайм» - на 4,6 %.

Несмотря на некоторую индексацию средней заработной платы, расходы на оплату труда работников ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. не возросли, за 2015-2016 гг. – увеличились почти на 5 %.

Уровень расходов на оплату труда (по отношению к выручке) в 2016 г. составил 6,2 %, что на 1,8 % выше показателя 2014 г. и на 0,5 % -  показателя 2015 г.

Доля расходов на оплату труда в совокупных затратах предприятия ус-тойчиво возрастает с 30,5 % до 33,7 % (прирост 3 %).

При этом наблюдается снижение производительности труда за 2014-2016 гг. на  25 %, за 2015-2016 гг. – на 3 %.

Отрицательная динамика показателя за период вызвана снижением объе-мов деятельности предприятия, которые, в свою очередь, сократились по при-чине закрытия существенного числа строительных компаний или снижения их объемов деятельности, уменьшения величины среднего заказа со стороны роз-ничных торговых предприятий.

Следует обозначить существенное отставание темпов изменения произ-водительности труда от темпов изменения средней заработной платы (рисунок 8),  что говорит о том, что заработная плата не выполняет стимулирующую функцию.

Рисунок 8. Темпы изменения производительности труда и средней зарплаты  ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

Проведем факторный анализ изменения выручки и расходов на оплату труда ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. За период 2015-2016 гг. факторный анализ этих показателей ввиду неизменности среднесписочной численности работни-ков нет смысла проводить, поскольку изменение показателей было обусловлено изменением интенсивных факторов (производительность труда и среднемесяч-ная заработная плата).

За 2014-2016 гг.:

∆ В (∆ ССЧ) = ∆ССЧ ∙ ПТ0 = (- 1) ∙ 3402 = - 3402 тыс. руб.

∆ В (∆ ПТ) = ∆ПТ ∙ ССЧ1 = (- 853) ∙ 16 = - 13648 тыс. руб.

∆ В (∆ ССЧ) + ∆ В (∆ ПТ) = ∆ В общ.

Ди = ∆ В (∆ ПТ) / ∆ В общ. ∙ 100 % = (-13648) / (- 17053) ∙ 100 = 80,0 %

Δ РОТ (∆ ССЧ) =ΔЧ ∙ СЗП0 = (- 1) ∙ 12,417 ∙ 12 =  - 149 тыс. руб.

Δ РОТ (∆ СЗП) =Δ СЗП ∙ Ч1 = 0,725 ∙ 12 ∙ 16 = 139 тыс. руб.

Δ РОТ (∆ ССЧ) + Δ РОТ (∆ СЗП) = Δ РОТ общ. = - 10 тыс. руб.

Проведенные расчеты свидетельствуют:

- за 2014-2016 гг. выручка предприятия снизилась на  17053 тыс. руб., что было обеспечено отрицательным воздействием обоих факторов. За счет сниже-ния численности работников, выручка сократилась на 3402 тыс. руб.; умень-шение производительности труда работников обусловило снижение выручки-нетто на 13648 тыс. руб., доля интенсивного фактора составила ровно 80%;

- за рассматриваемый период снижение суммы расходов на оплату труда на 10 тыс. руб. было обусловлено сокращением численности работников пред-приятия, что в итоге перекрыло положительное воздействие фактора рост сред-немесячной заработной платы.

За 2014-2016 гг. окупаемость расходов на оплату труда ООО «Лайм» снижается с 12,8 % до 6,4 % (- 6,4 % за период), т.е. ровно в 2 раза снижается размер прибыли в расчете на 1 тыс. руб. расходов на оплату труда.

Оценка показателей хозяйственной деятельности предприятия предусма-тривает проведение анализа динамики его  выручки (таблица 14).

Таблица 14 - Показатели выручки ООО «Лайм» за 2014–2016 гг.

За 2014-2016 гг. объем продаж ООО «Лайм» существенно сократился как в действующих, так и сопоставимых ценах.

Объём продаж предприятия в 2016 г. составил 40780 тыс. руб., что в действующих ценах почти на 30 % ниже показателя 2014 г. и на 3 % - показа-теля 2015 г. В сопоставимом виде уменьшение оборота составило 49 % и 20 % соответственно.

Динамика оборота оптовой торговли ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. пред-ставлена на рисунке 9.

Рисунок 9. Динамика объема продаж  ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

Рассчитаем влияние факторов на изменение оборота оптовой торговли ООО «Лайм» за  2014-2016 гг.:

Δ В (q)= p0 q1– p0q0 = 29602 – 57833 =  - 28231 тыс. руб.

Δ В (p)= p1q1 – p0q1 = 40780 – 29602 = 11178 тыс. руб.

Δ В общ = Δ В (q) + Δ В (p) = (-28231) + 11178 = - 17053 тыс. руб.

Снижение количества реализуемых товаров привело к уменьшению обо-рота оптовой торговли ООО «Лайм» на 28231 тыс. руб., что частично было перекрыто фактором «повышение цен».

В разрезе реализуемых товарных групп по всем их видам в целом за 2014-2016 гг. наблюдается снижение объема продаж:

- стройматериалы – на 28 %;

- хозтовары – на 19 %;

- сантехника – на 36 %;

- товары для сада и огорода – на 48 %;

- прочие – на 58 %.

За 2015-2016 гг. по двум товарным группам наблюдается прирост объема продаж: хозяйственные товары (+11 %) и товары для сада и огорода (+ 14 %).

В результате в структуре объема продаж ООО «Лайм» также произошли существенные изменения (таблица 15).

Таблица 15 – Структура объема продаж ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., %

За последние два года несколько изменилась структура объема продаж ООО «Лайм». За период увеличилась доля таких товарных групп, как хозто-вары. Соответственно, наблюдается снижение доли таких видов товаров, как:  сантехника, товары для сада и огорода, прочие товары.

Укрупнено, структура объема продаж ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. представлена в следующем виде (рисунок 10).

Рисунок 10. Структура объема продаж ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

Можно отметить, что в структуре объема продаж ООО «Лайм»  лидирую-щие позиции занимают стройматериалы и хозтовары, на долю которых прихо-дится более 80 % всего объема оборота предприятия. За последние два года до-ли этих товарных групп выросли на 0,8 % и 4,8 % соответственно за счет введе-ния в оборот их новых разновидностей.

При анализе выручки важно изучение объемов реализации товаров по месяцам. Такой анализ дает возможность установить сезонные особенности в продажах, например, увеличение продаж с наступлением весенне-летнего сезо-на и спад предложения в осенне-зимний сезон. Данные о структуре реализации товаров по месяцам представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Структура выручки ООО «Лайм»  по месяцам за 2014-2015 гг., %

Хотя товарные группы, реализуемые ООО «Лайм», нельзя отнести пол-ностью к  сезонным, по представленным данным можно сделать выводы.

Оборот предприятия по месяцам развивается неравномерно. Это объяс-няется многими причинами. К ним можно отнести: складывающиеся внутри года перераспределение денежных средств и сезонные особенности предложе-ния поставщиков, количество дней в том или ином месяце, недостаток оборот-ных средств, неритмичность поступления товаров и другие.

В 2015 г. наблюдались значительные колебания выручки по месяцам. При этом наибольший спрос был отмечен в период с марта по май, но почти пятую часть всех продаж компания осуществила в июле месяце. Предшествующий 2014 г. отличался большей стабильностью продаж в разрезе месяцев. Подъем наблюдался в конце года с октября по декабрь.

Наглядно сезонные колебания объема продаж ООО «Лайм» можно про-следить на графике (рисунок 11).

Рисунок 11.  Равномерность продаж ООО «Лайм» за 2014-2015 гг., %

Таким образом, спрос на реализуемые ООО «Лайм» товарные группы не имеет ярко выраженной сезонности, так как эта продукция пользуется спросом всегда, хотя некоторые «сезонные» колебания продаж все же прослеживаются.

В соответствии с принципами самоокупаемости и самофинансирования доходы предприятия должны обеспечивать возмещение его расходов, более то-го, после покрытия, остаток формирует сумму прибыли. По данным таблицы рассмотрим изменение доходов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. Рассматривать структуру доходов ввиду отсутствия прочих нет смысла, так как общие доходы приравниваются к доходам от продажи товаров.

Таблица 17 – Показатели доходов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

За 2014-2016 гг. при снижении выручки предприятия на 30 %, сумма его доходов сократилась на 11 %. По сравнению с 2015 г. прирост суммы доходов ООО «Лайм» составил 1 % или 78 тыс. руб.

Уровень дохода, составивший в 2014 г. 14,9 %, в 2016 г. возрос до 18,7 %. Предприятие характеризуется уровнем дохода, характерным для опта.

Исходя из этого, далее рассмотрим формирование прибыли ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. (таблица 18).

Таблица 18 - Формирование прибыли ООО «Лайм» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Формирование финансовых результатов ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. характеризуется некоторым ростом прибыли от продажи при снижении прибы-ли до налогообложения и чистой прибыли.

В 2016 г. по сравнению с 2014 г. выручка ООО «Лайм» снизилась почти на 30 % при сокращении себестоимости проданных товаров на 32 %, в резуль-тате чего валовая прибыль сократилась гораздо меньшими темпами – на 11 %.

На протяжении этих трех лет предприятие пыталось оптимизировать ком-мерческие расходы, которые по сравнению с 2014 г. сократились по сумме на 16 %, по сравнению с 2015 г. – возросли на 1,5 %.

В результате прибыль от продажи ООО «Лайм» увеличивается за период на 2,2 % по сумме (снижается на 0,7 % по сравнению с 2015 г.).

Ежегодное присутствие выплат процентов по займам, которые очень су-щественны и ежегодно возрастают, приводит при отсутствии прочих доходов к  снижению прибыли до налогообложения. По сравнению с 2014 г. данный вид прибыли снижается вдвое, по сравнению с 2015 г. – на 47 %.

В 2016 г. после уплаты налога на прибыль ООО «Лайм» получило чистую прибыль 129 тыс. руб., что на 49 % ниже 2014 г. и на 44 % - 2015 г.

Данные изменения в формировании прибыли ООО «Лайм» однозначно отражаются на его показателях рентабельности (таблица 19).

Таблица 19 - Показатели рентабельности ООО «Лайм» за 2014-2016 гг.

 

За 2014-2016 гг. по исследуемому предприятию все показатели рен-табельности (кроме рентабельности продаж) характеризуются снижением, что объясняется снижением размера прибыли.

Рисунок 12. Динамика показателей рентабельности ООО «Лайм»

за 2014-2016 гг.

Проведенный анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «Лайм» за 2014-2016 гг. подтверждает ранее сделанный вывод о преобладании отрицательных тенденций изменения  показателей организации. Это  предпола-гает обязательность разработки комплекса мероприятий по их улучшению.