Разработка основных направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СК «Перспектива»

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «СК «Перспектива»

3.1. Основные направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью

При разработке основных направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СК «Перспектива» на рисунке 11 построено дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Рисунок 11- Дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим предложенные направления.

В основу разработки направлений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предлагается заложить ранжирование покупателей с использованием результатов АВС-анализа.

В основе метода АВС-анализа лежит закон Парето, который известен как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторской задолженности, то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% должников.

Следуя принципам ABC – анализа объекты разбиваются на три группы по определенному показателю. Число групп при проведении ABC-анализа в принципе может быть любым, но наибольшее распространение получило деление именно на три группы, чем и обусловлено название метода. Группа A включает незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа В – среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа С – высокое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

В таблице 27 представлено ранжирование покупателей ООО «СК «Перспектива»  по указанному методу по данным 2014 г. При этом ранг покупателя определяется в зависимости от доли дебиторской задолженности в её общей сумме и в зависимости от доли дебиторской задолженности в выручке.

Таблица 27- Ранжирование покупателей по методу АВС-анализа

В зависимости от результатов АВС-анализа строиться политика управления дебиторской задолженностью индивидуально по каждому покупателю. При этом особое внимание необходимо уделить покупателям группы «А».

Возможно также проведение XYZ-анализа дебиторской задолженности. С помощью этого анализа выявляются тенденции изменения взаимоотношений с отдельными клиентами. Клиенты классифицируются по стабильности осуществляемых ими закупок, то есть по значению коэффициента вариации выбранного показателя (например, объема реализации). Рекомендуемое распределение:

Группа X — объекты, коэффициент вариации по которым не превышает 10%.

Группа Y — объекты, коэффициент вариации по которым составляет 10—25%.

Группа Z — объекты, коэффициент вариаций по которым превышает 25%.

В таблице 28 приведены результаты ранжирования покупателей по методу XYZ-анализа.

Таблица 28- Ранжирование покупателей по методу XYZ-анализа

Согласно результатам АВС-анализа ОАО «ЖБИ» по обоим критериям отнесено к группе «А», как имеющее самую большую долю дебиторской задолженности в её общей сумме, а также самый большой удельный вес в выручке. ООО «ЖБИ» является постоянным покупателем ООО «СК «Перспектива», что необходимо учитывать при построении политики управления дебиторской задолженностью по расчетам с покупателями.

По результатам XYZ-анализа самую стабильную величину закупок демонстрирует ООО «Импульс». ОАО «ЖБИ» и ООО «Стрела» относятся к менее стабильным группам по осуществлению ими закупок. ОАО «ЖБИ» имеет самую большую долю в выручке, а ООО «Стрела» самую маленькую долю.

Итоговые результаты ABC-XYZ-анализа обобщаются в матрице, по вертикали которой указываются группы А, В, С, по горизонтали — X, Y, Z (таблица 29).

Таблица 29- Матрица ранжирования покупателей

Матрица позволяет сделать следующие выводы:

-для ОАО «ЖБИ» характерна нестабильность закупок, причем она совмещается с высокой долей в объеме реализации и суммой дебиторской задолженности — на него нужно обратить особое внимание при заключении дальнейших договоров;

-ООО «Импульс» имеет самую высокую стабильность закупок;

-ООО «Стрела» имеет низкую стабильность закупок и самую низкую дебиторскую задолженность.

Таким образом, особое внимание при формировании политики управления дебиторской задолженностью необходимо обратить на ОАО «ЖБИ».

В зависимости от рейтинговой оценки разработана система скидок и наценок. Использование рейтинговой оценки эффективно  при заключении договоров с покупателями, при обсуждении условий договора и определении особых условий, например скидок с цены или штрафных санкций за несвоевременную оплату.

В таблице 30 приведена предлагаемая система скидок и наценок для управления дебиторской задолженностью. Скидки предусмотрены за раннюю оплату готовой продукции, а наценки за превышение договорных сроков оплаты. В случае своевременной оплаты в соответствии с договором скидки не предусматриваются.

Таблица 30- Система применения скидок и наценок для управления дебиторской задолженностью

Если покупатели и заказчики оплачивают продукцию в течение месяца после отгрузки, то скидка составляет 2,7%, если оплата производится в течение квартала, то скидка от 1,8% до 1%. Превышение сроков оплаты более трех месяцев влечет начисление наценки от 5% до 10% в зависимости от задержки оплаты. Скидки и наценки определены в зависимости от средней ставки ссудного процента - 10% годовых. Например, скидка в размере 2,7% определена следующим образом: ставка ссудного процента за день равная 0,03% умножается на 90 дней (количество дней от момента отгрузки продукции до срока, когда задолженность превысит срок три месяца, то есть, будет считаться просроченной). Система скидок и наценок применяется на основе результатов анализа деловой активности покупателей и заказчиков, а также учитывается выполнение ими договорных обязательств в предыдущие периоды.

Использование системы скидок и наценок на основании АВС-анализа анализа дебиторской задолженности и её ранжирования позволит оперативно управлять задолженностью покупателей с целью ускорения её оборачиваемости.

Для повышения оперативности принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается автоматизированный комплекс «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью», который является типовой конфигурацией программы 1С:Предприятие 8.

В программе предусмотрено ведение учета отсроченной задолженности методом FIFO, когда сумма долга распределяется на документы, упорядоченные в порядке убывания даты возникновения долга. При этом учет ведется по договору в целом, по заказам, по счетам ведения взаиморасчетов с контрагентами. Отчет отображает как кредиторскую (поставщики), так и дебиторскую (покупатели) отсроченную задолженность с детализацией до документов и выделением просроченной задолженности.

Таблица 31- Отчет о списании дебиторской задолженности

С помощью комплекса «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» можно:

1. Контролировать отсроченную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

2. Формировать платежный календарь входящих и исходящих платежей.

3. Анализировать структуру просроченной задолженности по срокам возникновения.

Предлагаемый комплекс позволяет систематизировать информацию в -в форме отчета о списании дебиторской задолженности покупателей

Отчет о списании дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору и имеет цель контроля за поступлением платежей и ведения статистики платежной дисциплины. Так, например, по счету, выставленному ОАО «ЖБИ», максимальный срок оплаты по которому наступил 15 ноября 2014 г. (табл.32) покупатель погашает дебиторскую задолженность четырьмя платежными поручениями. В графе 5 указывается период просрочки по каждому платежному поручению.

Отчет о списании дебиторской задолженности позволяет рассчитать величину затрат (∆Здз), вызванных просрочкой платежа по каждому выставленному счету, она будет определяться по формуле:

∆Здз = r (∑ДЗ тд х Тпр,)                                                                          (10)

где r - банковская ставка процента (дневная);

     ДЗ - дебиторская задолженность на текущую дату (графа 4 табл.31);

     Т - период просроченной дебиторской задолженности.

Исходя из данных, приведенных в таблице 32 и среднедневной ставки ссудного процента равной 0,03%, затраты, вызванные просрочкой платежа, составили 164,7 тыс. руб.

Такой расчет выполняется автоматически в программе «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» на основании данных договоров с покупателями и платежных поручений по оплате задолженности покупателей.

Программа «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» позволяет определять оптимальное соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью, что важно при формировании политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

3.2. Построение экономико-математической модели равновесия дебиторской и кредиторской задолженности

При построении экономико-математической модели равновесия дебиторской и кредиторской задолженности выполним следующие этапы:

определение корреляционно-регрессионной зависимости дебиторской и кредиторской задолженности;

построение регрессионной модели и определение уравнения регрессии;

определение критерия оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

определение граничных условий оптимизации;

формирование системы неравенств исходя из граничных условий;

определение оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности с использованием подпрограммы Excel «Поиск решения»;

определение эффективности оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

При определении регрессионной зависимости между дебиторской,  и кредиторской задолженностью необходимо учитывать, что по результатам анализа наибольшую долю в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей, а в кредиторской – задолженность поставщиками и по полученным авансам. Указанные виды задолженности связаны непосредственно с объемами продаж.

Таблица 32- Исходные данные для построения регрессионной модели,

тыс. руб.

Исходя из этого в таблице 32, определены основные показатели для построения регрессионной модели.

Используя подпрограмму Excel «Анализ данных» функцию «Регрессия» определим уравнение регрессии, определяющее взаимосвязь выручки и дебиторской задолженности. На рисунке 12 показан порядок работы подпрограммы «Анализ данных» при определении уравнения регрессии.

Рисунок 12- Определение уравнения регрессии

Полученное уравнение отражается формулой(11):

У1 = 14072,6 – 0,15 Х,                                                   (11)

где У1 – сумма дебиторской задолженности;

      Х – сумма выручки.

Далее, на основании данных таблицы 32 с помощью подпрограммы «Анализ данных» функции «Регрессия» определена взаимосвязь между кредиторской задолженностью и выручкой, которая отражается формулой(12):

У2 = 10767 +0,22 Х,                                                 (12)

где  У2 – кредиторская задолженность.

С использованием подпрограммы «Анализ данных» определена регрессионная зависимость между дебиторской и кредиторской задолженностью, которая отражается формулой(13):

У1=20459-0,013 У2,                                                 (13)

У2 =2563 +1,17 У1,                                                  (14)

Используя уравнения регрессии (11) – (14) определим прогноз дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от изменения выручки. Планом ООО «СК «Перспектива» предусмотрено ежегодное увеличение выручки в среднем на 20%. Исходя из этого в таблице 33 составлен прогноз  дебиторской и кредиторской задолженности .

Таблица 33- Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности исходя из уравнений регрессии, тыс. руб.

С учетом составленного прогноза дебиторской и кредиторской задолженности, а также критерия оптимизации согласно которого кредиторская задолженность должна не более, чем на 20% превышать дебиторскую определим оптимальное соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «СК «Перспектива». Критерий оптимизации определен исходя  из того, что коэффициент срочной ликвидности равен 1, а коэффициент абсолютной ликвидности – 0,2. В таблице 34 отражены граничные условия оптимизации, при этом использованы данные табл. 33, уравнение регрессии дебиторской и кредиторской задолженности 13 и 14. Согласно критерию оптимизации, оптимальное прогнозное значение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками должно составлять 6104 тыс. руб. (5087 тыс. руб. х 120%) или оптимальное прогнозное значение дебиторской задолженности по расчетам с покупателями должно составлять 20213 тыс. руб. (25266 х 80%).

Таблица 34- Граничные условия оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. руб.

Учитывая граничные условия из таблицы 34 составим первый сценарный прогноз исходя из критерия оптимизации кредиторской задолженности, которая не должна превышать 6104 тыс. руб. Данные для расчетов по первому сценарию представлены в таблице 35.

Для составления прогноза учитываются следующие ограничения:

5087≤ДЗ≤6882

24038≤КЗ 25266

Таблица 35- Определение оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности исходя из критерия оптимизации по кредиторской задолженности

На рисунке 14 показан порядок определения оптимального решения с использование подпрограммы Excel «Поиск решения».

Рисунок 14 – Определение оптимального решения

Таким образом, по первому сценарию оптимальная сумма дебиторской задолженности по расчетам с покупателями составила 5984 тыс. руб., а кредиторской – 6104 тыс. руб.

Рассмотрим второй сценарий, при этом определим оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности исходя из критерия оптимизации дебиторской задолженности, которая не должна превышать 20213 тыс. руб.

Данные для расчетов по второму сценарию представлены в таблице 36.

Таблица 36- Определение оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности исходя из критерия оптимизации по кредиторской задолженности

Прогнозирование дебиторской задолженности позволит оценить её риски и построить управление дебиторской задолженностью с их учетом.

Дебиторская задолженность для активно развивающегося предприятия — явление нормальное. Полное избавление от нее означает прекращение деятельности организации. Однако, по мнению экспертов, когда величина дебиторской задолженности достигает более 30 % от размера активов, возникает существенный риск для экономического благополучия предприятия. В связи с этим при составлении прогноза дебиторской и кредиторской задолженности необходимо учитывать изменяющиеся условия хозяйствования предприятия.

3.3 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Определим экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.

В работе предложено использование АВС и ХУZ – анализа для ранжирования дебиторской задолженности по степени значимости покупателей. Использование этого метода дает возможность сформировать методы управления дебиторской задолженностью для групп дебиторов, отнесенных к определенной группе по критерию величины дебиторской задолженности и стабильности закупок, что позволит выбирать наиболее эффективные именно для этой категории способы управления. Кроме того, к преимуществу ранжирования покупателей можно отнести выбор группы дебиторов, которые аккумулируют наибольшую сумму и которым необходимо уделить внимание в первую очередь. По результатам АВС и ХУZ – анализа установлено, что для ОАО «ЖБИ», являющегося покупателем ООО «СК «Перспектива»  характерна нестабильность закупок, причем она совмещается с высокой долей в объеме реализации и суммой дебиторской задолженности, на основании чего по отношению к данному предприятию предлагается применить систему скидок для сокращения периода инкассации его задолженности— на него нужно обратить особое внимание при заключении дальнейших договоров.

Для определения эффективности системы скидок для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности предложено использовать результаты ранжирования покупателей. Поскольку ОАО «ЖБИ» является основным покупателем систем передачи данных на базе концентраторов информации КИ 6М, то в работе определена эффективность использования скидок по данному виду продукции.

В качестве основного критерия оценки эффективности скидок используем показатель требуемой минимальной рентабельности (ТМР), который бы учитывал требования собственников к рентабельности собственного капитала, инфляцию и поправки на риск. Значение ТМР является основой для определения эффективности предоставления скидок. Требуемая минимальная рентабельность определяется по следующей формуле:

ТМР = Стоимость капитала + Премия за риск + Инфляция,               (15)

Составляющие ТМР вычисляем следующим образом:

-стоимость капитала примем равной годовой ставке процента по депозитам;

-премия за риск определяется как средняя норма рентабельности в отрасли ;

-инфляция принята на уровне 8%.

Таблица 37- Расчет и оценка эффективности скидки

В таблице 37 рассмотрим порядок расчета размера предоставляемой покупателю скидки и оценку эффективности этой сделки, взяв в качестве примера системы передачи данных на базе концентраторов информации КИ 6М, которые составляют около 30% в структуре продукции ООО «СК «Перспектива».

Из таблицы 37 видно, что максимальный размер скидки, который может быть предоставлен по этой сделке с единицы продукции, составляет 2347  руб., при этом рентабельность сделки, равная 59%,  Таким образом, данная сделка, связанная с предоставлением скидки за дополнительный объем и досрочное погашение дебиторской задолженности эффективна. На практике после того, как от покупателя получено формальное согласие на приобретение продукции, менеджер заполняет паспорт сделки, в который вносит данные о сроках оплаты, объеме сделки, цене и скидках, а также представленный выше расчет (обоснование размера скидки).

Расчеты, представленные в таблице 37, рекомендуется выполнять в автоматизированной программе «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» по каждой сделке и по каждому дебитору индивидуально.

Для оценки эффективности предлагаемого комплекса «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» в 1С: Предприятие в таблице 38 приведены сравнительные характеристики предлагаемого комплекса.

Характеристики предлагаемого комплекса, приведенные в таблице 38, позволяют сделать вывод о том, что его использование позволит повысить эффективность работы с дебиторами и кредиторами, а также автоматизировать анализ дебиторской и кредиторской задолженности и ранжирование дебиторской задолженности для расчета возможных скидок.

Далее в таблице 39 выполним оценку сценариев прогноза соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценим первый и второй сценарии по критерию оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 38- Эффективность автоматизированного комплекса «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью»

Таблица 39- Оценка сценариев прогноза соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Как свидетельствуют расчеты, выполненные в таблице 39, оптимальным является первый сценарий прогноза, при котором соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,98, то есть на 2% кредиторская задолженность превышает дебиторскую. В то время как по второму сценарию кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 16%. По второму сценарию период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности выше, чем по первому.  Таким образом, по критерию оборачиваемости наиболее оптимальным является первый сценарий соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Выполненные расчеты свидетельствуют об эффективности предложенных мероприятий, которые необходимо проводить в комплексе на базе автоматизированной программы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как показало проведенное в выпускной квалификационной работе исследование политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Использование современных методов управления дебиторской и кредиторской задолженностями показывает что, эта проблема, должна решаться путем разработки и применения целой программы использования различных методов, так как не может быть универсального метода для всех конкретных ситуаций.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, которые могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов. Таким образом, предприятие должно поддерживать оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, что является одной из основных задач политики управления ими.

В выпускной квалификационной работе выполнен анализ деятельности ООО «СК «Перспектива», который позволил сделать вывод о низкой финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия в течение исследуемого периода 2012-2014 г.г.

Предприятием был получен убыток по основной деятельности, что повлияло на общий финансовый результат, который является отрицательным.

Расчет эффекта финансового рычага позволил сделать вывод о неэффективном использовании заемных средств, в частности кредитов банка. Плата за использование кредитов была выше, чем рентабельность капитала, что привело к отрицательному эффекту финансового рычага.

Анализ влияния факторов на рентабельность собственного капитала показал, что в 2013 г. на неё наибольшее отрицательное влияние оказало снижение рентабельности продаж, а в 2014 г. – показатель мультипликатора собственного капитала.

В выпускной квалификационной работе указано, что ускорение оборачиваемости активов при убытке и отрицательном эффекте финансового рычага неэффективно, так как приводит к его увеличению. Поэтому необходимо сначала преодолеть убыточность, а затем разработать политику ускорения оборачиваемости активов.

Проведенный в работе анализ дебиторской задолженности показал, что основную долю составляет задолженность покупателей и заказчиков.

Выполненные в работе расчеты свидетельствуют об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «СК «Перспектива». Если в 2012 г. средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 192 дня, то в 2014 г. он снизидся до 45 дней.

В результаате проведенного исследования выявлено наличие списанной задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Основная сумма списанной в 2013 г. дебиторской задолженности связана не с истечением срока исковой давности, а с неплатежеспособностью дебиторов. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. сумма списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов снизилась на 1033 тыс. руб., а  сумма списанной задолженности в связи с истечением срока исковой давности  выросла по сравнению с 2012 г. на 2,4 тыс. руб.

Анализ кредиторской задолженности показал, что в течение анализируемого периода повысилась зависимость ООО «СК «Перспектива» от привлеченных источников. Период оборачиваемости кредиторской задолженности  снизился с 270 до 158 дней.  При этом коэффициент времени, характеризующий соотношение срока погашения кредиторской задолженности к сроку погашения дебиторской увеличился с 1,4 до 3,5, хотя это соотношение должно быть около 1. Таким образом,  в ООО «СК «Перспектива» не соблюдается оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Сумма кредиторской задолженности превышает дебиторскую. Это можно считать эффективным в том, случае, если использование кредиторской задолженности позволяет наращивать собственный капитал, но при отрицательном значении рентабельности кредиторской задолженности её увеличение приводит к отрицательному эффекту и нерациональному использованию.

Кредиторская задолженность используется неэффективно, о чем свидетельствует отрицательный уровень рентабельности.

Анализ системы управления задолженностью ООО «СК «Перспектива» показал, что на предприятии ведется контроль своевременного погашения дебиторской и кредиторской задолженности.  Ежегодно проводится инвентаризация задолженности. Основная задача проведения инвентаризации – формирование резерва по сомнительным долгам. Этапы управления дебиторской задолженностью отражаются в регламенте, который включает процедуры и ответственных лиц на каждом этапе управления дебиторской задолженностью. Оценка системы управления задолженностью показала, что в ООО «СК «Перспектива» существует база для дальнейшего её развития и совершенствования.

На основании проведенного анализа разработаны следующие направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «СК «Перспектива».

1. Ранжирование покупателей методом АВС и ХУZ-анализа. При этом рекомендуется использовать такие показатели как сумма дебиторской задолженности и доля дебиторской задолженности в выручке. Ранжирование покупателей позволило определить покупателей, имеющих наибольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности.

Ранжирование покупателей методом XYZ-анализа дебиторской задолженности позволило выявить тенденции изменений взаимоотношений с отдельными клиентами. Клиенты были классифицированы по стабильности осуществляемых ими закупок, то есть по значению коэффициента вариации выбранного показателя (например, объема реализации). По результатам XYZ-анализа было выявлено предприятие, имеющее самую стабильную величину закупок.

Итоговые результаты ABC-XYZ-анализа обобщены в матрице, по вертикали которой указываются группы А, В, С, по горизонтали — X, Y, Z. Матрица позволила выделить:

-предприятие, для которого характерна нестабильность закупок, причем она совмещается с высокой долей в объеме реализации и суммой дебиторской задолженности — на него нужно обратить особое внимание при заключении дальнейших договоров;

-предприятие,  имеющее самую высокую стабильность закупок;

-предприятие, имеющее низкую стабильность закупок и самую низкую дебиторскую задолженность.

2. В зависимости от рейтинговой оценки предложена система скидок и наценок, а также выполнен расчет эффективности скидок.  Использование рейтинговой оценки эффективно  при заключении договоров с покупателями, при обсуждении условий договора и определении особых условий, например скидок с цены или штрафных санкций за несвоевременную оплату.

В работе рассмотрен порядок расчета размера предоставляемой покупателю скидки и оценку эффективности этой сделки по концентраторам информации КИ 6М, которые составляют около 30% в структуре продукции ООО «СК «Перспектива». Расчет максимального размера скидки выполнен с учетом рентабельности сделки, которая составила 59% и требуемой минимальной рентабельности сделки, которая равна 46,5%.

3. Для повышения оперативности принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в выпускной квалификационной работе предлагается автоматизированный комплекс «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью», который является типовой конфигурацией программы 1С:Предприятие 8, с помощью которого можно контролировать отсроченную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности, формировать платежный календарь входящих и исходящих платежей, анализировать структуру просроченной задолженности по срокам возникновения.

4. В работе предложены сценарные прогнозы соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, выполненные методом регрессионного анализа с использование подпрограмм Excel «Анализ данных» и «Поиск решения». Выполненные расчеты показали, что оптимальным является первый сценарий прогноза, при котором соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,98, то есть на 2% кредиторская задолженность превышает дебиторскую. По второму сценарию соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составило 0,84, то есть кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 16%. Расчет показателей оборачиваемости показал, что по первому сценарию период оборачиваемости дебиторской задолженности сокращается на 12 дней по сравнению с базовыми данными 2014 г. , а кредиторской – на 125 дней, что свидетельствует об эффективности именно первого сценарного прогноза.

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что предложенные мероприятия эффективны в том случае, если их осуществлять в комплексе на базе автоматизированной программы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3.  Письмо Минфина РФ от 15.10.2010 № 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации
4.  Абрамова, Э.В. Как списать кредиторскую задолженность? //Главбух. - 2013. -№ 4 -С.22-29.
5. Абрамова Э.В. Новости о «Дебиторке» и налогах //Главбух.- 2013. - №2. – С. 12-19
6. .Афанасьев, А.А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.//Финансовый директор – 2012. - №1 – С. 2-25.
7. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 453 с.
8. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом предприятия.- Киев: Эльга: Ника-Центр, 2013. - 448 с.
9.  Бланк, И.А. Основы финансового менеджмент. – Киев.: Ника-Центр, 2012. – 720 с.
10. Брюлева, В.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М.:ИНФРА-М. – 2012. – 87 с.
11. Буторина Е.К. Дебиторская задолженность//Главбух -  2013 - № 8 – С. 13-18.
12. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческой организации– СПб.: Питер, 2013. – 256 с.
13. Григорьева, Е.Л. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками //Финансы. -2012.-№4. –С. 17-24.
14. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 351 с.
15. .Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013.- 345 с.
16. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 2011. – 528 с.
17. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности. //Бухгалтерский учет -2013. -№6. – С. 13-23.
18. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент.– М.: ОМЕГА-Л, 2011.– 335
19. Каратуев, А.Г. Финансовый менеджмент. - М.: ФБК-пресс, 2010. – 494
20. Ковалев, В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика , 2010. – 686 с.
21. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2011. - 559 с.
22.  Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 616 с.
23. Ковалев, В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет,  2012. -№ 10. -С. 22-27.
24.  Ковалев, В.В. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2011.- 526 с.
25. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 321 с.
26. Ковалева, А. М. Финансы фирмы. М. : ИНФРА-М, 2011. -412 с.
27.  Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент, 2013. - №3. – С. 20-25.
28. Кринина М. А. Методы оценки платежеспособности предприятия.//АКДИ Экономика и жизнь -2012. -  №6 – С. 20 -32.
29. Лебедев, К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право.- 2012. -№ 11. -С. 8-11.
30.  Лисицына, Е.В. Образовательный курс финансового управляющего // Финансовый менеджмент.- 2013. - №1.- С. 12-18
31.  Мицек, С.А. Краткосрочная финансовая политика предприятия.– М.: КНОРУС, 2013. – 248 с.
32. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности//Бухгалтерский учет. – 2013. - № 4. – С. 43-45
33. Пятов, М.Л. Управление обязательствами организации– М.: Финансы и статистика, 2012. – 256 с.
34. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2009.- 563 с.
35. Титов А.А. Что есть сомнительный долг.// Учет. Налоги. Право – 2013.-№4.- С. 12-18
36. Тренев Н. Н. Управление финансами. - М.: «Финансы и статистика», 2012.
37.  Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2012. – 212 с.
38. Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. – М.: Дело, 2011. – 215 с.
39. Экономика предприятия, учебник под редакцией проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Шванддара, М:ЮНИТИ, 2010. – 326 с.
40. Финансовый менеджмент. Под ред. Стояновой Е.Е. – М.: Перспектива, 2011. – 568 с.
41. Филин, О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: актуальные вопросы. – М.:ЮНИТИ, 2013. – 215 с.
42. Хромов, М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. – СПб.: Питер, 2010. – 205 с.
43. Янгильд, Ф.Г. Управление дебиторской задолженностью//Финансы. 2013. -  № 5.- С. 13-19.
44.  Сайт консалтинговой фирмы «Москва»consulting-moscow.ru