2. Оценка системы управления денежными потоками в ИП Синельник Е.В.

2.1 Общая характеристика и организация деятельности индивидуального предпринимателя

ИП Синельник Евгений Владимирович (далее по тексту Предприниматель) является субъектом предпринимательства без образования юридического лица. Основано ИП Синельник Евгений Владимирович индивидуальным предпринимателем, который и является руководителем. ИП Синельник Евгений Владимирович занимается розничной торговлей промышленными товарами.

ИП Синельник Е.В. действует на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность в соответствии с Гражданским кодексом, другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предпринимателей на территории Российской Федерации и Республики Коми (приложение А).

Основной целью деятельности ИП Синельник Е.В. является извлечение прибыли из своей деятельности, для достижения цели Предприниматель может осуществлять следующие виды деятельности:

• торгово-закупочная деятельность;
• транспортная деятельность;
• посредническая деятельность.

Также ИП Синельник Е.В. осуществляет иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

В настоящее выручка Предпринимателя формируется за счет розничной торговли следующими видами товаров:

• бюстгальтеры;
• плавки;
• пижамы;
• халаты;
• чулочно-носочные изделия;
• купальники.

ИП Синельник Е.В.  реализует продукцию следующих фирм:

• Palmetta;
• Milavitsa;
• Infiniti;
• Clever;
• ЭЙС;
• Tribuna;
• Lormar и т.д.

Форма торговли ИП Синельник Е.В. построена по принципу прямых продаж. В бизнесе ИП Синельник Е.В. используется результативный вид маркетинга – это прямое продвижение продукции от компании к покупателю.

Основными задачами торговой деятельности Предпринимателя являются:

• участие в региональных, межрегиональных, всероссийских и международных ярмарках по продаже товаров и поставки товаров покупателям;
• проведение рекламной кампании по реализации имеющихся в наличии и вновь закупаемых товаров;
• оформление заказов на поставку продукции покупателям Республики Коми;
• приемка товаров (по количеству и качеству), поступающих от поставщиков;
• создание нормальных условий для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в соответствующих стандартам складских помещениях, обеспеченных охраной и противопожарной сигнализацией;
• проведение в необходимых случаях операций по фасовке и упаковке товаров.

Реализация продукции осуществляются по рыночным ценам.

ИП Синельник Е.В. имеет высокий уровень менеджмента. Источниками образования имущества Предпринимателя являются собственные накопления. Ответственность по обязательствам Предприниматель несет в пределах собственного имущества.

Среднесписочная численность ИП Синельник Е.В. составляет 2 человека.

В соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства, ИП Синельник Е.В. освобожден от ведения бухгалтерского учета. Но несмотря на данное послабление, Предприниматель возлагает на себя ответственность за организацию бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета не является финансовым учетом, а носит управленческий характер, то есть является системой управленческого учета и используется руководством для целей выявления проблемных участков управления и определения на основе полученной информации вариантов решения возникших проблем.

Также информация системы бухгалтерского управленческого учета используется главным бухгалтером:

• для составления внешней отчетности: налоговой и статистической отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования; внутренней отчетности;
• для расчета сумм заработной платы, премий, прочих выплат сотрудникам и отчислений из них;
• определения поступлений и выплат денежных средств от осуществления основной и прочих видов деятельности.

Предприниматель находится на специальном режиме налогообложения – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с тем, что Предприниматель находится на специальном режиме налогообложения, он не является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество.

В налоговые обязательства Предпринимателя входят лишь обязательства перед бюджетом по уплате и предоставлению налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), налогу на доходы физических лиц (исчисляемого с заработной платы работников, находящихся в подчинении у Предпринимателя), а также перед внебюджетными фондами: Пенсионным фондом РФ – по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование; Фондом социального страхования РФ – по страховым взносам на обязательное социальное страхование и взносам по страхованию от несчастных случае на производстве.

Система ЕНВД используется для всей деятельности Предпринимателя. Следует отметить, что в соответствии с гл. 26.3 НК РФ ИП Синельник Е.В. не обязан вести учет доходов и расходов, в связи с применением системы ЕНВД, поскольку размер начисляемого ЕНВД не связан с размером получаемых доходов.

2.2 Анализ денежных потоков индивидуального предпринимателя

Проведем анализ денежных потоков ИП Синельник Е.В., применяя прямой метод. Анализ движения денежных средств прямым методом проводится с помощью аналитических таблиц 2.1 и 2.2. Анализ проведен на основании данных оборотно-сальдовых ведомостей, анализа счетов и карточек по счетам 50 и 51 за 2012-2014 гг. (приложение Б).

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что остаток денежных средств ИП Синельник Е.В. в 2013 г. уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 208 тыс. руб. или на 47,27% (208 тыс. руб. / 440 тыс. руб. х 100 %). В 2014 г. остаток денежных средств увеличился на 92 тыс. руб. или на 39,66% (92 тыс. руб. / 232 тыс. руб. х 100 %). Инвестиционной и финансовой деятельности ИП Синельник Е.В. как в 2012 г., так и в 2013 г. и 2014 г. не осуществлял. Остаток денежных средств Предпринимателя на начало 2015 г. составил 324 тыс. руб.

Таблица 2.1 – Динамика поступления денежных средств в ИП Синельник Е.В. в 2012-2014 г. (прямой метод)

Сумма поступлений от реализации товаров ИП Синельник Е.В. покупателям составила 11434 тыс. руб. или 99,31% от общего поступления денежных средств при осуществлении текущей деятельности в 2012 г., 11657 тыс. руб. или 98,86 % – в 2013 г., 9967 тыс. руб. или 99,24% – в 2014 г.

Прочие поступления денежных средств ИП Синельник Е.В. составили 80 тыс. руб. или 0,69% в 2012 г., 135 тыс. руб. или 1,14% – в 2013 г. и 76 тыс. руб. или 0,76% – в 2014 г. Поступление денежных средств от покупателей увеличилось на 223 тыс. руб. в 2013 г. и снизилось на 1690 тыс. руб. в 2014 г., прочих доходов – увеличилось на 55 тыс. руб. и снизилось на 59 тыс. руб. в 2013 г. и 2014 г. соответственно.

Структура поступлений денежных средств ИП Синельник Е.В. изменилась в 2013 г. следующим образом: уменьшилась доля поступлений денежных средств от покупателей и увеличилась доля прочих доходов на 0,45%. В 2014 г. доля поступлений от покупателей возросла, и соответственно, доля прочих поступлений снизилась на 0,38%.

Таким образом, ИП Синельник Е.В. нарастил общую сумму денежных потоков на 277 тыс. руб. или на 2,41% (278 тыс. руб. / 11514 тыс. руб. х 100 %) в 2013 г. и уменьшил на 1749 тыс. руб. или на 14,82% (1749 тыс. руб. / 11792 тыс. руб. х 100 %) в 2014 г.

Таблица 2.2 – Динамика расходования денежных средств  в ИП Синельник Е.В. в 2012-2014 гг. (прямой метод)

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что общая величина расходования денежных средств ИП Синельник Е.В. снизилась в 2013 г. и в 2014 г.

Данные таблицы 2.2 позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи ИП Синельник Е.В., составившие 11721 тыс. руб. в 2012 г., 11699 тыс. руб. в 2013 г. и 9940 тыс. руб. в 2014 г. Наибольшие суммы денежных средств как в 2012 г., так и в 2013 г. и в 2014 г. были направлены на оплату товарно-материальных запасов, работ и услуг поставщикам и подрядчикам: 4621 тыс. руб. в 2012 г., 5001 тыс. руб. в 2013 г.  и 4385 тыс. руб. в 2014 г. (39,4%; 42,7%, 44,1%, соответственно).

На оплату труда работникам Предпринимателя было направлено 1940 тыс. руб. в 2012 г., 1992 тыс. руб. в 2013 г. и 1764 тыс. руб. в 2014 г. (16,6%; 17,0% и 17,7%, соответственно).

На распределение прибыли Синельник Е.В. было направлено денежных средств в 2012 г. в сумме 1816 тыс. руб. (или 15,5%), в 2013 г. – 1691 тыс. руб. (или 14,5%), в 2014 г. – 2080 тыс. руб. (или 20,9%).

На уплату налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды – 547 тыс. руб. (или 4,7%) в 2012 г., 526 тыс. руб. (или 4,5%) в 2013 г. и 514 тыс. руб. (или 5,2%) в 2014 г.

На прочие расходы ИП Синельник Е.В. было направлено денежных средств в сумме 2797 тыс. руб. (23,9%) в 2012 г., 2489 тыс. руб. (21,3%) в 2013 г. и 1197 тыс. руб. (12,0%) в 2014 г.

Следует отметить, что если в 2013 г. ИП Синельник Е.В. наращивает выплаты в пользу работников по заработной плате (на 52 тыс. руб.), то в 2014 г. он стал менее ориентирован на материальную поддержку работников. Это проявилось в сокращении расходов на выплату заработной платы: в абсолютном (на 228 тыс. руб.) и в относительном выражении (11,4%).

В 2013 г. по таким направлениям расходования денежных средств ИП Синельник Е.В. как оплата товарно-материальных ценностей, работ и услуг и оплата труда отток увеличился на 380 тыс. руб. и на 52 тыс. руб. соответственно. По остальным направлениям расходования оттоки снизились: на выплату Предпринимателю – на 125 тыс. руб., на уплату налогов и сборов – на 22 тыс. руб., на прочие расходы – на 308 тыс. руб.

В 2014 г. наблюдается иная тенденция: оплата счетов поставщиков и расходы на оплату труда снижаются на 617 тыс. руб. и на 228 тыс. руб. соответственно, а выплата Предпринимателю увеличивается на 389 тыс. руб. Оплата задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также прочие расходы сокращаются на 12 тыс. руб. и на 1293 тыс. руб., соответственно. На произошедшие в 2014 г. изменения существенно оказывает воздействие политика Предпринимателя, который старается максимизировать финансовый результат посредством минимизации расходов.

В структуре денежных расходов ИП Синельник Е.В. в 2013 г. произошли незначительные изменения: по таким направлениям расходования средств, как оплата счетов поставщиков и заказчиков, выплата заработной платы доля оттока денежных средств в общей ее величине увеличилась на 3,3% и 0,5%, соответственно. Увеличение доли данных направлений оттоков денежных средств привели к снижению доли оттоков по расходам денежных средств, направляемых на уплату налогов и сборов, выплату Предпринимателю, а также на прочие расходы, которые уменьшилась на 0,2%, 1,0% и 2,6% соответственно. В 2014 г. наблюдается рост долевых показателей по всем показателям расходования денежных средств ИП Синельник Е.В., за исключением прочих расходов. Наибольший прирост – 6,5% – по выплатам Предпринимателю. Доля прочих расходов в структуре денежных расходов ИП Синельник Е.В. снизились в 2014 г. на 9,2% от общей величины оттока денежных средств в 2013 г., что объясняется проведением Предпринимателем политики экономии денежных средств.

Чистый денежный поток (ЧДП) в результате текущей деятельности ИП Синельник Е.В. в 2013 г. составил 93 тыс. руб. В предыдущем году чистый денежный поток от текущей деятельности Предпринимателя составил -207 руб. В 2014 г. чистое увеличение денежных средств ИП Синельник Е.В. составило 103 тыс. руб. Сведения о положительном денежном потоке в результате осуществления текущей деятельности свидетельствуют о способности ИП Синельник Е.В. генерировать денежные средства.

Благоприятное соотношение притоков и оттоков денежных средств в рамках текущей деятельности ИП Синельник Е.В. привело к получению положительного чистого результата в целом по движению денежных средств.

Инвестиционной и финансовой деятельности ИП Синельник Е.В. как в 2012 г., так в 2013 г. и 2014 г. не осуществлял.

Следует отметить, что столь значительные изменения притоков и оттоков в 2013 г. можно объяснить тем, что ИП Синельник Е.В. начал интенсивно развивать розничную торговую деятельность. В 2014 г. ИП Синельник Е.В. несколько замедлил обороты, что и привело к понижению показателей движения денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выво­ды относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Особое значение для стабильной деятельности ИП Синельник Е.В. имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия ИП Синельник Е.В. является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Прежде всего необходимо сопоставить остаток денежных средств и наиболее срочные обязательства в поквартальном разрезе, что позволит выявить, испытывает ли Предприниматель избыток или недостаток денежных средств.

В качестве наиболее срочных обязательств будем рассматривать кредиторскую задолженность перед поставщиками, работниками ИП Синельник Е.В., бюджетом, внебюджетными фондами. Анализ проведен на основании карточек счетов 50 и 51 ИП Синельник Е.В., а также оборотно-сальдовых ведомостей за 2014 г. (приложение Б).

Таблица 2.3 – Сопоставление размера денежных средств с величиной наиболее срочных обязательств ИП Синельник Е.В. в 2014 г., руб.

Для большей наглядности отразим соотношение остатков денежных средств и наиболее срочных обязательств ИП Синельник Е.В. в 2014 г. на рисунке 2.1).

Рисунок 2.1 – Динамика соотношения остатка денежных средств и наиболее срочных обязательств ИП Синельник Е.В. в 2014 г. в поквартальном разрезе

На основании сопоставления размера денежных средств с величиной наиболее срочных обязательств ИП Синельник Е.В. в 2014 г. было выявлено, что Предприниматель испытывает недостаток наиболее ликвидных активов, начиная с середины (со 2 квартала) и до конца 2014 г. При этом недостаток денежных средств имеет больший размер во 2 и 3 кварталах 2014 г. Таким образом, при первой же необходимости ИП Синельник Е.В. не мог покрыть свои наиболее срочные обязательства во 2, 3 и 4 кварталах 2014 г. Но в 1 квартале 2014 г. у Предпринимателя присутствует избыток денежных средств в размере 26,2 тыс. руб. Следует отметить, что с точки зрения ликвидности данный момент является положительным, но с другой стороны у Предпринимателя имеются свободные денежные средства, которые могут быть направлены на получение дополнительного дохода.

Для более точной оценки достаточности денежных средств и способности ИП Синельник Е.В. рассчитываться по своим наиболее срочным обязательствам необходимо оценить оборачиваемость денежных средств. Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода их оборота. Для расчета данного показателя будем использовать внутренние учетные данные ИП Синельник Е.В. о величине остатков на начало и конец периода, а также о кредитовых оборотах по счетам денежных средств (счета 50 и 51) (приложение Б).

Таблица 2.4 – Расчет периода оборота денежных средств ИП Синельник Е.В. в 2014 г.

Таким образом, на основании данных, представленных в таблице 2.4, можно сделать вывод о том, что период оборота денежных средств ИП Синельник Е.В. составляет приблизительно 15 дней в 1 квартале 2014 г. При этом, во 2, 3 и 4 кварталах наблюдается тенденция снижения периода оборота денежных средств, который сократился до величины, равной 5 дн. к концу 2014 г.

На основании данных таблицы 2.4 можно утверждать, что оборачиваемость денежных средств ускорилась, что можно оценить как положительное изменение.

Таким образом, результаты проведения анализа денежных потоков ИП Синельник Е.В. за 2012-2014 гг. в целом свидетельствуют о достаточности денежных средств у Предпринимателя.

2.3 Инструментарий управления денежными потоками деятельности индивидуального предпринимателя

Для хранения, приема и расходования наличных денежных средств ИП Синельник Е.В. имеет кассу.

Денежные средства ИП Синельник Е.В. находятся в кассе в виде наличных денег, чековых книжек.

Согласно Порядку ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на Синельник Евгения Владимировича, как на руководителя. Предприниматель назначает кассира.

После издания приказа о назначении кассира на работу кассир под расписку знакомится с Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В связи с тем что ИП Синельник Е.В. является субъектом малого предпринимательства, выполнение кассовых и банковских операций возложено на главного бухгалтера (по совместительству бухгалтера-кассира).

Бухгалтер-кассир ИП Синельник Е.В. в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денежных средств и за ущерб, причиненный Предпринимателю как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные деньги хранятся в сейфе.

Работая с наличными деньгами, ИП Синельник Е.В. соблюдает утвержденный самостоятельно лимит остатка кассы.

До 31 декабря 2013 г. бухгалтер-кассир ИП Синельник Е.В. предоставлял на утверждение в отделение банка, осуществляющего его кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). На 2013 г. лимит остатка кассы утвержден в размере 10000 руб.

Начиная с 01 января 2014 г. лимит кассы утверждается ИП Синельник Е.В. самостоятельно. Лимит остатка кассы в 2014 г. составлял 20000 руб., в 2015 г. – 30000 руб. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек сдается в банк либо выдается подотчетному лицу (кроме рабочих дней для выплаты зарплаты. Следует отметить, что ИП Синельник Е.В. в период выплаты заработной платы может хранить денежные средства в кассе в течение пяти дней в связи с нахождением Предпринимателя в районах, приравненных к Крайнему Северу).

Заработная плата выплачивается сотрудникам ИП Синельник Е.В. из кассы.

Один раз в два года налоговая инспекция проводит проверку кассовой дисциплины, для проведения которой бухгалтер-кассир ИП Синельник Е.В. представляет в приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, кассовую книгу обычно за 1 или 2 квартал проверяемого года. Случаев превышения лимита остатка кассы выявлено не было.

Также налоговая инспекция при проверках выявляет факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату заработной платы, пособий, премий, командировочных расходов, хозяйственных нужд.

Внесение наличных денег из кассы ИП Синельник Е.В. на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 07 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» предел расчетов наличными составляет 100000 рублей по одной сделке. Таким образом, по договорам, сумма которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами не производятся.

При продаже товаров за наличный расчет, а также при оплате пластиковыми картами ИП Синельник Е.В. применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр и зарегистрированная Налоговой инспекцией г. Сыктывкара.

Нельзя не отметить, что в 2009 г. на территории всей Российской Федерации решением Постановления Правительства было отменено обязательство применения кассовой техники для предприятий, переведенных на ЕНВД, но ИП Синельник Е.В. по-прежнему применяет кассовый аппарат, что обосновывается необходимостью подтверждения факта покупки товара покупателем через павильон, а также отсутствием возможности выписывания товарного чека для каждого покупателя.

Все операции по движению наличных денежных средств оформляются первичными документами, на основании которых и производятся записи в системе бухгалтерского учета.

Схема документооборота на участке обращения наличных денежных средств ИП Синельник Е.В. представлена на рисунке 2.2.

Наличные денежные средства поступают в кассу ИП Синельник Е.В.:

• с банковских счетов Предпринимателя;
• от покупателей (выручка);
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных подотчетных сумм);
• от сотрудников (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу ИП Синельник Е.В. оформляются унифицированным первичным документом – Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер-кассир выписывает один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Рисунок 2.2 – Документооборот по выполнению кассовых операции с использованием наличных денежных средств ИП Синельник Е.В.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, оформляются с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом – Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например, на выплату заработной платы оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется в автоматизированном порядке, то есть журнал регистрации кассовых документов не распечатывается на бумажном носителе, а существует только в электронном виде.

Выдача наличных денег из кассы ИП Синельник Е.В. происходит в следующих случаях:

• выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
• выдача денежных средств под отчет сотрудникам;
• сдача наличных денег в банк;
• выплаты поставщикам.

Приходные  кассовые  ордера  и  квитанции  к  ним,  а  также расходные кассовые ордера и  заменяющие  их  документы  заполняются бухгалтером-кассиром ИП Синельник Е.В. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). ИП Синельник Е.В. обязан вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями Предпринимателя и главного бухгалтера. В книге листы опечатываются сургучной печатью ИП Синельник Е.В.

Кассовую книгу ведет бухгалтер-кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых частей: одна часть – лист кассовой книги, другая – отчет кассира, обе оформляются автоматически и распечатываются в конце каждого месяца. К отчету кассира в конце месяца подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира проверяется главным бухгалтером ИП Синельник Е.В. В связи с совмещением функций главного бухгалтера с функциями кассира (лица, выполняющие и контролирующие кассовые операции), проверка кассовых регистров теряет смысл.

Все наличные денежные средства в ИП Синельник Е.В. хранятся в несгораемом металлическом шкафу – сейфе. Ключи от металлического шкафа и печать хранятся у бухгалтера-кассира, которому запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у Синельник Е.В.

В кассе ИП Синельник Е.В. не допускается хранение наличных денег, не принадлежащих ИП Синельник Е.В.

При транспортировке денежных средств бухгалтер-кассир обеспечивается транспортом. Следует отметить, что охраной кассир не обеспечивается в связи с небольшим штатом (в штате ИП Синельник Е.В. отсутствует должность охранника). Доставка бухгалтера-кассира осуществляется Предпринимателем без сопровождения охраны.

В случае недееспособности бухгалтера-кассира приказом Предпринимателя назначается лицо, его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность. Возложение обязанностей на главного бухгалтера, временно исполняющего обязанности бухгалтера-кассира, кроме приказа обозначается в должностной инструкции главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве ИП Синельник Е.В. пять лет.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира;
• при выявлении недостач и хищений.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает Предприниматель в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (Предприниматель, главный бухгалтер, сторонний наблюдатель, кем чаще всего является администратор ИП Синельник Е.В.).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов ИП Синельник Е.В. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет бухгалтера-кассира ИП Синельник Е.В.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.

В сроки, установленные Синельник Е.В., а также при смене кассира в ИП Синельник Е.В. проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом Предпринимателя назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Для осуществления безналичных расчетов ИП Синельник Е.В. с контрагентами открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк России». С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения ИП Синельник Е.В., проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов ИП Синельник Е.В. списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Для оперативного получения информации из банка о поступлении и списании денежных средств со счетов ИП Синельник Е.В. заключило договор о предоставлении услуги «Клиент-банк», что позволяет отправлять платежные документы и получать выписки банка через Интернет.

Выписки на печатных носителях бухгалтер-кассир ИП Синельник Е.В. получает из банка один раз в неделю.

В выписке указывается начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженные на расчетном счете. Бухгалтер-кассир проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Все операции по движению денежных средств в безналичном порядке отражаются в ИП Синельник Е.В. лишь на основании первичных документов.

Схема документооборота по движению денежных средств на расчетном счете ИП Синельник Е.В. в банках отражена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Документооборот по операциям на расчетном счете ИП Синельник Е.В.

Основанием для движения по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами: платежных поручений, инкассовых поручений и требований и др.

Все операции по движению наличных денежных средств и безналичных расчетов отражаются в ИП Синельник Е.В. в соответствии с требованиями законодательства, документально оформляются и регистрируются в автоматизированной программе. Нарушений требований законодательства на данном участке не обнаружено.

Следует также отметить, что в ИП Синельник Е.В. отсутствует система планирования денежных потоков.