Совершенствование системы управления денежных средств ООО «Фруктовый город»

3 Совершенствование системы управления денежных средств ООО «Фруктовый город»

3.1 Планирование как способ повышения эффективности использования денежных средств организации

Основной целью анализа движения денежных средств и их эквивалентов в организации является управление ими. Для эффективного управления необходимы создание и разработка плана поступления и расходования денежных средств на основе прогнозирования во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в такой последовательности:

а) Прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.

б) Разработка плановых показателей поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной деятельности).

Данный этап предприятие осуществляет в соответствие со своими планами инвестиционной деятельности.

в) Рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной деятельности в предстоящем периоде.

г) Прогнозируются   валовой   и  чистый  денежные  потоки,  а   также

динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.

1. Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности исходя из планируемого объема реализации продукции.

1.1 Определение планового объема реализации продукции [40]:

                               ОРп = ЗГПн + ПТП - ЗГПк ,                               (3.1.1.)

где: ОРп - плановый объем реализации продукции в рассматриваемом периоде (месяце);

ЗГПн - сумма запасов готовой продукции на начало планируемого периода;

ПТП - объем производства готовой продукции в рассматриваемом плановом периоде;

ЗГПк - сумма запасов готовой продукции на конец рассматриваемого периода.

Предприятие планирует основные объемы производства в соответствие с договорами, заключенными с заказчиками продукции.

Это затрудняет приток положительного денежного потока, так как основной приток денежных средств происходит в основном только после реализации продукции. Поэтому необходим расчет плановой суммы поступления денежных средств с учетом момента реализации продукции.

1.2. Расчет плановой суммы поступления денежных средств от реализации продукции:

                                     ПДСп = ОРпн + ОРпк + НОпр ,                        (3.1.2.)

где: ПДСп - плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ОРпн - плановый объем реализации продукции за наличный расчет в рассматриваемом периоде;

ОРпк - объем реализации продукции в кредит в текущем периоде;

НОпр –  сумма   ранее  не   инкассированного   остатка   дебиторской

задолженности.

Далее определяются пропорциональноно суммы операционных затрат по производству и реализации продукции.

1.3. Определение плановой суммы операционных затрат по производству и реализации продукции [20]:

                  03ц = (ПЗп + ОПЗц) х ОПп + ЗРц х ОРц + ОХЗц ,              (3.1.3.)

где:   ОЗп - плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции;

ПЗп - плановая сумма прямых затрат на производство единицы продукции;

ОПЗп - плановая сумма общепроизводственных затрат на производство единицы продукции;

ОПп - планируемый объем производства конкретных видов продукции в натуральном выражении;

ЗРп - плановая сумма затрат на реализацию единицы продукции;

ОРп - планируемый объем реализации конкретных видов продукции в натуральном выражении;

ОХЗп - плановая сумма общехозяйственных затрат предприятия (административно-управленческих расходов по предприятию в целом).

Исходя из полученных показателей можно рассчитать плановую сумму валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде.

1.4. Расчет плановой суммы валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде:

                              ВПп = ОРп – Озп - НПд ,                                           (3.1.4.)

где: ВПп - плановая сумма валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

НПд - плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции).

ОРп - планируемый объем реализации конкретных видов продукции в натуральном выражении;

ОЗп - плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции.

Исходя из рассчитанной плановой валовой прибыли предприятия производится расчет налогов, уплачиваемых за счет прибыли.

1.5. Расчет плановой суммы налогов уплачиваемых за счет прибыли

                                                                ВПл х Нп

                                   НПл =    ______________   +  Нпп ,                          (3.1.5.)

100

где: НПл - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли;

Нп - ставка налога на прибыль, в процентах;

Нпп - сумма прочих налогов и сборов, уплачиваемых за счет прибыли.

1.6. Расчет плановой суммы чистой прибыли предприятия по операционной деятельности:

                           ЧПл = ВПл - НПл ,                                                    (3.1.6.)

где: ЧПл – плановая сумма чистой прибыли предприятия;

ВПл – плановая сумма валовой прибыли предприятия;

НПл - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли.

1.7. Расчет плановой суммы расходования денежных средств по операционной деятельности:

                                 РДСп = ОЗп + НПд + НПл – Аоп ,                         (3.1.7.)

где: РДСп – плановая сумма  расходования денежных средств по операционной деятельности;

ОЗп - плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции;

НПд – плановая   сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции);

НПл - плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли.

1.8. Расчет плановой суммы чистого денежного потока:

                                ЧДПп = ПДСп – РДСп ,                                            (3.1.8.)

где:  ЧДПп -  плановая сумма чистого денежного потока;

ПДСп - плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции в рассматриваемом периоде;

 РДСп – плановая сумма  расходования денежных средств по операционной деятельности.

За 2014 год значение выручки составило 30  620 тыс. руб. Годовая выручка за два года значительно выросла (на 10  083 тыс. руб., или на 49,1%).

Прибыль от продаж за последний год равнялась 14  015 тыс. руб. За весь анализируемый период отмечено весьма значительное, на 155,6%, повышение финансового результата от продаж.

Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо в случае, если организация является субъектом малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

За последний год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 45,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации или 71,4% к показателю 25013 года. Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2014 год составила 78,1%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 19,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

За 2014 год значение рентабельности собственного капитала можно охарактеризовать как, без сомнения, хорошее.

  3.2. Направления оптимизации движения денежных потоков организации

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными потоками предприятия является их оптимизация, которая выражается обеспечением сбалансированности объемов положительного и отрицательного денежного потоков.

Важнейшей предпосылкой оптимизации движения денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Каждое предприятие находится под влиянием множества факторов, влияющих на характер поступления и выбытия денежных потоков, которые необходимо тщательно изучать в процессе их оптимизации.

Конъюнктура рынка сбыта является главной компонентой, определяющей положительный денежный поток предприятия - объема поступления денежных средств от реализации продукции. При решении проблемы оптимизации и роста положительного денежного потока необходим тщательный анализ не только того сегмента рынка, в котором предприятие осуществляет свою операционную деятельность, но изучение новых точек сбыта продукции, которые могли бы «отводить» предприятие от так называемых «спазм ликвидности» и временной нехватки денежных средств.

Конъюнктура фондового рынка определяет возможность формирования денежных потоков за счет эмиссии акций и облигаций предприятия. Кроме того, конъюнктура фондового рынка определяет возможность эффективного использования временно свободного остатка денежных средств, а также генерирует денежные потоки в форме получаемых процентов и дивидендов.

Порядок и правила режима системы налогообложения предприятия имеют определенное влияние на объем и характер отрицательного денежного потока предприятия. Налоговые платежи составляют значительную часть оттока денежных средств предприятия, а установленный график их уплаты определяет характер этого потока во времени. Каждое изменение в налоговом законодательстве - появление новых видов налогов, изменение ставок налогообложения, отмена или предоставление налоговых льгот, изменение графика внесения налоговых платежей влияет на величину отрицательного денежного потока предприятия.

Влияние условий кредитования поставщиков и покупателей продукции - на условиях предоплаты, наличного платежа или на условиях отсрочки платежа (предоставление коммерческого кредита) проявляется в формировании как положительного (при реализации продукции), так и отрицательного (при закупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих) денежного потока предприятия во времени.

Фактор доступности финансового кредита проявляется в возможности формирования денежных потоков предприятия за счет этого источника (как положительного - при получении финансового кредита, так и отрицательного - при его обслуживании и амортизации суммы основного долга) в зависимости от объема предложения «коротких» или «длинных», «дорогих» или «дешевых» денег.  

Характер расчетных операций как фактора проявляется в формировании денежных потоков во времени. Расчет наличными деньгами ускоряет осуществление денежных потоков, а расчет чеками, аккредитивами и другими платежными документами эти потоки соответственно, замедляет.

Возможность привлечения средств безвозмездного целевого финансирования как фактора проявляется в том, что формируется определенный дополнительный объем положительного денежного потока без соответствующего объема формирования отрицательного денежного потока предприятия.

В отличие от внешних факторов внутренние факторы, влияющие на характер поступления и выбытия денежных потоков, более предсказуемы.

Подробный анализ и изучение разных стадий жизненного цикла предприятия играет большую роль в прогнозировании объемов и видов денежных потоков.

Фактор продолжительности операционного цикла влияет на интенсивность как положительного, так и отрицательного денежных потоков предприятия. Чем короче продолжительность этого цикла, тем больше оборотов совершают денежные средства, инвестированные в оборотные активы, и соответственно тем больше объем поступлений денежных средств. Причем, увеличение объемов денежных потоков при ускорении операционного цикла приводит к снижению потребности в денежных средствах, инвестируемых в оборотные активы.

Фактор инвестиционных вложений влияет на увеличение объема соответствующего отрицательного денежного потока, увеличивая при этом необходимость формирования положительного денежного потока. Методы амортизации основных средств и нематериальных активов, а также сроки их амортизации создают различные амортизационные потоки, которые денежными средствами непосредственно не обслуживаются. Однако, при ускоренной амортизации активов увеличивается размер амортизационных отчислений и соответственно снижается доля чистой прибыли предприятия.

Уровень профессионализма финансовых, экономических служб  и менеджеров предприятия влияет на выбор принципов финансирования активов и осуществления других финансовых операций - консервативных, умеренных или агрессивных, которые  определяют структуру видов денежных потоков предприятия, объемы страховых запасов отдельных видов активов, уровень доходности финансовых инвестиций.

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активе и "краткосрочные заемные средства" в пассиве (-935 тыс. руб. и -2  500 тыс. руб. соответственно).

Анализ дебиторской задолженности за 2014 год выявил тенденцию увеличения задолженности покупателей и заказчиков с 62 тыс. руб. в начале года до 2433 тыс. руб. в конце года (в 39,2 раза).

Динамика изменения показателей удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов в 2012-2014 гг. представлена в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1. Динамика удельного веса дебиторской  задолженности  за период с 2012 по 2014 гг.  в составе текущих активов  ООО  «Фруктовый город»

 Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое  влияние  на  оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные

активы, и, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Анализ динамики удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов предприятия ООО «Фруктовый город» за период с 2012 по 2014 гг. показал, снижение  дебиторской задолженности в 2013 году на 98,2% , а в 2014году её значительный рост  до 3924,2% или в 39,2 раза.

В данном случае применим метод управления денежными потоками в области оптимизации дебиторской задолженности.

Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, а также об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет совращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного   оформления   расчетных    документов,   предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.  

В процессе анализа изучается динамика, состав, причины, давность образования дебиторской задолженности, устанавливается, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также «Приложение к балансу».

Наибольшее внимание необходимо сосредоточить на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности. При этом важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.

Таблица 3.2.2. Оценка состояния дебиторской задолженности ООО «Фруктовый город» в 2014 году

Как видно из данных таблицы 3.2.2 сумма сомнительных долгов составляла на предприятии в рассматриваемом периоде 97,3 тыс. руб. или 4% от обшей суммы дебиторской задолженности.

Одним из показателей, используемых для изучения качества и ликвидности дебиторской задолженности, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пдз) или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:    

                        Пдз =Дзо – В (п) / Дзп,                                           (3.2.9)

где:   Пдз - период оборачиваемости дебиторской задолженности;

Дзо -  средние остатки дебиторской задолженности;

В (п) -  дни периода;

Дзп -  сумма погашенной дебиторской задолженности за период.

Показатели   для   расчета   периода     оборачиваемости     дебиторской задолженности       по     данным    бухгалтерских     регистров     предприятия представлены в табличной форме (таблица 3.2.3.).

               

Таблица 3.2.3-  Расчет периода оборачиваемости дебиторской задолженности ООО  «Фруктовый город» в 2013-2014 гг.

На данном предприятии за два анализируемых года период инкассации дебиторской задолженности возрос с 22 до 55 дней, что свидетельствует о снижении ее качества.

Этот показатель можно сопоставить в динамике, со среднеотраслевыми данными, нормативами и изучить причины увеличения периода нахождения средств в дебиторской задолженности. Этими причинами могут быть неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.

В условиях экономической нестабильности и инфляции, когда происходит обесценивание денег, проблема неплатежей приобретает особую актуальность. При подсчете убытков предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Одна из важных задач в управлении и оптимизации денежных потоков состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Их должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

В процессе оптимизации денежных потоков необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов.

Период нахождения капитала в денежной наличности (Пдн) определяется по формуле:

                   Пдн = До х В(п) / Ко,                                                       (3.2.10)

где: Пдн - период нахождения капитала в денежной наличности;

До - средние остатки свободной денежной наличности;

В (п) - дни периода;

Ко - сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств.

Показатели для расчета периода нахождения капитала в денежной наличности по данным бухгалтерских регистров предприятия представлены в табличной форме (таблица 3.2.4.).

Таблица 3.2.4. Расчет периода нахождения капитала в денежной наличности ООО  «Фруктовый город» в 2013-2014 году

Приведенные данные свидетельствуют о том, что за рассматриваемые года период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился до 1,6 дня, что следует оценить положительно. При отсутствии просроченных платежей это свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.

Для расчета прогнозируемой суммы остатка денежных средств

можно использовать следующую формулу:

                                        Одс = ОПдо / Коб.дс,                                        (3.2.11)

где: Одс – остаток  денежных средств;

ОПдо - планируемый годовой объем денежного оборота;

Коб.дс – количество оборотов среднего остатка денежных средств в отчетном периоде.

 В  процессе   анализа   необходимо  определить   продолжительность

операционного и финансового циклов и оценить интенсивность денежного потока.

Операционный цикл включает в себя период от момента поступления на склад предприятия приобретенных товарно-материальных ценностей до поступления денег от покупателей за реализованную им продукцию (рис. 3.2.1).

Рисунок 3.2.1- Составляющие операционного и финансового циклов

Сложив продолжительность всех стадий кругооборота, получим общую продолжительность операционного цикла (Поц):

                       Поц = Пз + Пнп + Пгп + Пдз,                                    (3.2.12)

где: Пз - продолжительность нахождения капитала в производственных запасах;

Пнп   -    продолжительность    нахождения     капитала     на    стадии

незавершенного производства;

Пгп - продолжительность нахождения капитала в запасах готовой продукции;

Пдз - продолжительность инкассации дебиторской задолженности.

В процессе оптимизации денежных потоков необходимо изучить динамику финансового цикла и его составляющих, установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление оборачиваемости денежных средств, и разработать мероприятия, направленные на более интенсивное их использование.

Сокращение финансового цикла оценивается положительно. Это свидетельствует о повышении интенсивности использования денежных средств. Как видно из вышеприведенной формулы, этому будет способствовать не только сокращение операционного цикла, но и некоторое замедление погашения кредиторской задолженности. Если товары приобретаются на условиях предоплаты, то финансовый цикл будет больше операционного на период от перечисления денег поставщикам до получения товаров.

Таким образом, мы уже знаем, каким имуществом располагает анализируемое предприятие. Мы изучили также состав и качество наиболее существенных активов предприятия, от наличия и состояния которых во многом зависят конечные результаты его деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются одним из центральных элементов жизнедеятельности любой корпорации. В условиях финансово-экономического кризиса управление денежными средствами становится наиболее актуальной проблемой, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. Все это дает возможность более целенаправленно и эффективно осуществлять анализ планирование денежных средств организаций.

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Текущая деятельность – основная, приносящая доход, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации (без учета овердрафтного кредитования).

Основной источник информации для анализа денежных потоков – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Таким образом, можно сделать общие выводы:

       1 Управлeние денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового мeнеджера. И включает в сeбя расчет врeмени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование.

       2 Цель управления дeнежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли.

       3 Анaлиз движения денeжных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока имевшего место на предприятии в отчетном периоде,и полученной за этот период прибылью.

       4 К денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств.

       5 Совершенствование управления денежными средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных поступлений и определении их типа. Одним из основных элементов такого финансового анализа является оценка денежного потока типа постнумерандо и пренумерандо, распространенным частным случаем этих потоков является аннуитет.

       В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к денежным средствам организации, включаемым в состав оборотных активов, относятся:

1) монеты и банкноты;

2) депозиты в банках;

3) банковские переводные векселя;

4) денежные переводы;

5) чеки кассиров банка;

6) чеки, удостоверенные банком;

7) чеки, выданные отдельными лицами;

8) счета сбережений и др.

Управление денежными средствами возлагается на финансовый отдел, который разрабатывает несколько схем осуществления контроля, основанных на получении информации о ежедневном поступлении, расходовании и остатках денежных средств на каждом банковском счете, а также изменениях рыночной стоимости ценных бумаг в портфеле предприятия. Кроме анализа текущей информации, составляется краткосрочный прогноз движения и остатка денежных средств, который отражают кассовая смета или смета наличности. Своевременно полученная достоверная информация и прогноз являются залогом эффективного управления денежными средствами.

Таким образом, управление денежными средствами включает:

1) учет и анализ движения денежных средств;

2) составление бюджета денежных средств.

Существуют две наиболее известные модели управления денежными средствами и их эквивалентами, позволяющие поддерживать оптимальный объем временно свободных денежных средств и инвестировать образующиеся избыточные денежные средства в краткосрочные ценные бумаги:

1) модель Баумоля;

2) модель Миллера—Орра.

При составлении прогнозов на объемы финансовых ресурсов, необходимые предприятию на определенный период, определяются:

- целевой остаток денежных средств,

- точка критического объема реализации в процентах к максимальному объему,

- безубыточный объем продаж в стоимостном выражении.

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является ООО «Фруктовый город».

В работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и управления денежными средствами общества.

На основе полученного после прохождения практики опыта можно сделать следующие выводы.

В ООО «Фруктовый город» довольно успешно ведется политика управления ликвидностью, что отражено во второй главе данной работы.

Есть уверенность, что, проводя и в дальнейшем ту же политику, обществу обеспечивается высокая ликвидность и надежность и гарантируется защита интересов своих клиентов.

В третьей главе данной работы были разработаны рекомендации по совершенствованию эффективности управления денежными средствами ООО «Фруктовый город». Автором была предложена методика анализа денежных средств организации и представлены специальные формулы.

       При дальнейшем использовании данных мероприятий в управлении денежными средствами, общество значительно повысить эффективность своей деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1,2)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
2. Аванесянц А.Л. Выбор политики комплексного управления текущими активами и текущими пассивами предприятия // Экономика и финансы.-2013. № 28.
3. Альфред М. Кинг. Тотальное управление деньгами.- Санкт-Петербург, 2011.- 41с.
4. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.- 312 с.
5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика,2010. – 356 с.
6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 375 с.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 325 с.
8. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: 5-е издание. / Сибирское соглашение, 2012. - 238 с.
9. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками.  - СПб.: Питер, 2014.  - 204 с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента.  — Киев: Ника-Центр, 2013. - 268 с.
11. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2012. № 5.
12. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2012. №3. – с.56-61.
13. Бородина Е.И. Финансы предприятий. – М.: Банки и биржи, 2010. – 208 с.
14. 24.Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций.  — М.: Финансы и статистика, 2011.- 197 с.
15. Быкова   Е.В.  Показатели    денежного   потока   в   оценке   финансовой

устойчивости предприятия // Финансы. – 2010, № 2.

16. Вальтер О.Э., Понеделков Е.Н., Корнилин Д.А. Финансовый менеджмент. – М.: Колос, 2012. – 176 с.
17. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия // Финансы. – 2011. № 7. – с.64-67.
18. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. – 2014. №4.
19. Дробоздина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы, 2010. – 479 с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. –361 с.
21. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:Учебник. – М.: Колос, 2014. – 245 с.
22. Игонина Л.Л. О механизмах переориентации денежных потоков в реальный сектор экономики. // Финансы. – 2010. №10.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиции. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 432 с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: «Перспектива», 2011. – 358 с.
25. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности АО в промышленности, строительстве и торговле. – М.: АО ДИС, 2010. – 238 с.
26. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. // Бухгалтерский учет, 2010 № 12. – с.53-54.
27. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. – 256 с.
28. Лебедев В.И. Управление затратами предприятия.  - М.: Финансы и статистика, 2013. -   256  с.
29. Липатова И.В.  Прогнозирование прибыли. // Финансы, 2010. № 2. – с.19-20.
30. Лободенко Н.В. Аудит и диагностика банкротства. // Финансы, 2010. № 2.
31. - с.52-53.
32. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ИКЦ «ДИС», 2010. – 432 с.
33. Макарова В.И., Репьев С.В. Управление денежными потоками предприятия. // Экономика и производство, 2013. № 4.
34. Морозов С.А. Денежные потоки предприятия. // Аудит и налогообложение, 2013. № 1. – с.14-17.
35. Морозов С.А. Управление активами. // Аудит и налогообложение, 2013. № 8. – с.22-26.
36. Морозов С.А. Анализ денежных потоков предприятия. // Аудит и налогообложение, 2013. № 3. – с.24-27.
37. Нехамкин А.Н. Самофинансирование предприятий в рыночной экономике. // Финансы, 2010. № 3. – с.17-19.
38. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия. // Аудитор,  2012.  №  5. -   с. 37-42.
39. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств. // Бухгалтерский учет, 2014. № 5.
40. Побегуц И.Р. Финансовый или статистический анализ. // Аудит и налогообложение, 2014. № 4. – с.36-37.
41. Поляк  Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник – М.: Волтерс Клувер, 2011. - 608 с.
42. Попонова Н.А. Финансово-экономический анализ отчетности предприятий в развитых странах. // Финансы,2010. № 6. – с.52-56.
43. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний.-  М.: Ось-89, 2011. - 305  с.
44. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 639 с.
45. Сорокина    Е.М.    Оценка    и   прогнозирование     денежных    потоков
46. предприятий // Аудит и финансовый анализ, 2013. № 2. – с.105-113.
47. Успенский О.Г. О методе дисконтированных денежных потоков. // Финансы, 2011. № 1. – с.57-58.
48.  Финансовый учет на предприятии. / Под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы: Экономика, 2015. - 473 с.
49. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. / Под ред. Е.С. Стояновой.  — 3-е изд., перераб. и доп. -  М.: Перспектива, 2013. -   574  с.
50. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет, 2012. № 5.
51. Чернов В.А. Анализ риска банкротства на основе интегральной оценки финансовой устойчивости и денежных потоков. // Аудит и финансовый анализ, 2012. № 3. – с.119-126.
52. Чухланцев Д. Л. Управление финансовыми потоками компании. - М.: Юнити, 2012.  - 184  с.
53. Шевченко О.А. Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией. // Финансовый менеджмент,  2012.  №  4.  - с.  36.