Анализ затрат в ООО «Алиса-Арт» в 2013-2015 гг.

2. Анализ затрат в ООО «Алиса-Арт» в 2013-2015 гг.

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Алиса-Арт»

Полное фирменное наименование предприятия: общество с ограниченной ответственностью «Алиса-Арт», сокращенное наименование: ООО «Алиса-Арт», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Местонахождение и почтовый адрес Общества:

683024, Российская Федерация, Камчатский край, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Зеркальная 56.

       Правовой статус компании: ООО «Алиса-Арт»  имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

       ООО «Алиса-Арт»  имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Алиса-Арт»  отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

       ООО «Алиса-Арт»  осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

Организационная структура – это состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей.

Организационная структура ООО «Алиса-Арт» представлена на рисунке 2.

       

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Алиса-Арт»

На предприятии четко распределены полномочия и меры ответственности по каждой должности. Каждый понимает, что от него ждут и кто на него опирается. Структура управления на предприятии – линейно-функциональная. Линейное управление подкреплено вспомогательными службами.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, утверждает штатное расписание, заключает трудовые договора с работниками предприятия, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

Начальник производства контролирует процесс создания рекламной продукции, делает расчет и проект, выезжает с монтажниками на объект, где делает замеры, фотографии объекта. Осуществляет контроль по технике безопасности всего цеха и монтажных работников.

Бухгалтер документально оформляет совершаемые хозяйственные операции на предприятии: снабжение, приобретение товаров, сырья, материалов, расчетные операции с поставщиками, транспортными организациями, бюджетом, составляет калькуляцию произведенной продукции, проводит инвентаризацию, начисляет заработную плату и налоги, ведет отчетность предприятия.

Старший менеджер работает с впервые обратившимися клиентами, ведет коммерческие переговоры с клиентами в интересах фирмы, прием и обработка заказов клиентов, оформление необходимых документов, связанных с отгрузкой продукции для клиентов фирмы, ведет клиентскую базу.

Дизайнеры создают эскизы рекламного проекта, ведут тесную работу с начальником  производства, разрабатывают фирменные стили, создает дизайн-макеты всей рекламной продукции.

Работники цехов осуществляют работу на специализированном оборудовании, изготавливают рекламную продукцию, следят за оборудованием, осуществляют наладку оборудования, делают заявку технологу по закупу материалов и необходимых инструментов.

Монтажники осуществляют монтаж по четкому плану технолога.

Структура фирмы:

административные помещения;

• дизайнерская;
• цех печати;
• цех поклейки;
• монтажный цех;
• фрезерный цех.

Общество с ограниченной ответственность фирма «Алиса-Арт» с 1996 года занимается изготовлением и размещением рекламы и рекламной продукции. Своим клиентам они могут предложить следующие услуги:

• Дизайн (товарный знак, фирменный стиль, упаковка, печатная реклама, наружная реклама, подготовка к печати, художественные работы, оригинал – макеты, полиграфия, сувенирная продукция);
• Изготовление наружной рекламы (неоновая реклама, крышные установки, панель кронштейны, вывески (световые, не световые), баннеры, перетяжки, брандмауэры, объемные буквы (световые, не световые), штендеры);
• оформление транспорта;
• полиграфия, полноцветная печать;
• изготовление нестандартных конструкций;
• оформление холодильников, витрин, прилавков;
• изготовление щитов и других рекламных конструкций;
• монтажные работы;
• декоративное световое оформление.

Изначально компания была создана как рекламное агентство полного цикла, основные успехи были достигнуты в производстве наружной рекламы. У фирмы есть собственный сайт, где можно посмотреть продукцию, используемые материалы, контактные телефоны, адрес электронной почты. Компания «АЛИСА-АРТ» на данный момент обладает исключительными возможностями в области широкоформатной печати и сопутствующего сервиса. Регулярно модернизирующая широкая линейка современного оборудования, позволяет выполнять заказы любой сложности печати и постпечатной обработки.

Квалифицированный рабочий персонал, контролирует выполнение работ и обеспечивает безупречное качество выполнения заказов.

Стабильная динамика развития, четкая стратегия оперативного и качественного обслуживания клиентов, выверенная тактика позволяет компании «Алиса-Арт» занимать лидирующее положение на рынке и уверенно смотреть в будущее. Все работы, выполняемые на предприятии и услуги, предоставляемые ООО «Алиса-Арт» выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.

 На данном предприятии действует гибкая система скидок и тем самым привлекает к себе большое количество клиентов различной категории.

В данном разделе проведем анализ основных экономических показателей ООО «Алиса-Арт». Проанализируем основные показатели деятельности предприятия за 2013-2015 гг. (табл. 3).

Таблица 4 – Основные экономические показатели ООО «Алиса-Арт» за 2013 - 2015 гг.

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы: наблюдается стабильный рост объема реализованной продукции, за 3 года он составил 2226 тыс. руб. или 12,4%. Также происходит и рост себестоимости продукции, который за 3 года составил 3530 тыс. руб. или на 23,5%.

В 2014 году выручка от продажи товаров, продукции и услуг составила 18419 тыс. руб., что на 1067 тыс. руб. больше уровня 2013 года. Темп роста составил 6,1%. Себестоимость реализованной продукции возросла в 2014 году на 1548 тыс. руб. или на 11% по сравнению с прошлым годом. Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2014 году возросли на 3,7 копеек или на 4,6 % по сравнению с 2013 годом и составили 84,9 копеек на 1 рубль реализованной продукции.

Выручка от продажи товаров, продукции и услуг составила в 2015 году 19578 тыс. руб. против 18419 тыс. руб. прошлого года, рост составил 6,3%. Одновременно с увеличением выручки наблюдается увеличение себестоимости по сравнению с прошлым годом на 12,7%. За счет превышения темпов роста себестоимости над темпами роста выручки доля затрат на рубль реализованной продукции возросла в 2015 году до 90 к оп.

Среднесписочная численность персонала ООО «Алиса-Арт» в рассматриваемом периоде имела тенденцию к уменьшению. За три года численность персонала сократилась на 7 человек.

Среднегодовая производительность труда увеличилась, что обусловлено ростом объемов продаж и снижением среднесписочной численности работников.

Стабильными темпами происходит увеличение фонда оплаты труда. Рост этого показателя в 2015 году составил 575 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, а среднемесячная заработная плата на 1 работника увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1004 руб. или на 41,9%, в 2015 году – на 955 руб. или на 28,1% по сравнению с прошлым годом.

Среднегодовая стоимость основных средств имеет тенденцию к росту. Так в 2015 году среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась по сравнению с 2013 годом на 76 тыс. руб. или на 2,4%. Важный показатель использования основных средств - фондоотдача в 2014 году увеличился на 0,1 руб./руб. или на 1,9% по сравнению с 2013 годом, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом также возрос на 0,5 руб./руб. или на 9,1%.

В 2014 году прибыль от реализации продукции предприятия сократилась на 831 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом или более чем в три раза. Прибыль (убыток) до налогообложения уменьшилась в 2014 году на 789 тыс. руб. или более чем в 6 раз по сравнению с 2013 годом, и в 2015 году – на 125 тыс. руб. или более чем в 5 раз по сравнению с прошлым периодом. Чистая прибыль предприятия сократилась в 2014 году на 634 тыс. руб., в 2015 году наблюдаем чистый убыток предприятия в размере 9 тыс. руб. Соответственно и уменьшаются показатели рентабельности продаж.

Таким образом, в изучаемом периоде наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия, снижение массы прибыли и уменьшение уровня рентабельности. Однако на основе темпов роста продаж, показателей использования средств производства и трудовых ресурсов, можно сделать вывод об улучшении работы предприятия в изучаемом периоде с 2013 по 2015 год.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеет анализ объема производства и реализации продукции.

ООО «Алиса-Арт» специализируется на предоставлении рекламных услуг и рекламной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции и её реализации, и рассчитываются базисные и цепные темпы роста, при этом объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цена базисного года.

Объем производства продукции, оказанных услуг в 2014 году увеличился на 1098,1 тыс. руб. или на 11,1% в сравнении с 2013 годом. В 2015 году эти показатели уменьшились на 40%.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент выпускаемой продукции. Ассортимент на ООО «Алиса-Арт»формируется с учетом потребностей потребителей. Проведем анализ производства рекламной продукции в натуральном выражении в таблице5.

Таблица 5 – Анализ производства продукции ООО «Алиса-Арт» по ассортименту за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Как видим из данных таблицы 5 , основным видом выпускаемой продукции предприятия является изготовление наружной рекламы. Однако, производство наружной рекламы уменьшилось на 115,9 тыс. руб. в 2014 году по сравнению с 2013 годом и на 382,9 тыс.руб. в 2015 году.

В 2014 году возрос объем предоставленных услуг по оформлению автотранспорта на 0,6%, оформление холодильников, витрин, прилавков

 – на 177,3%, изготовление щитов и других рекламных конструкций – на 181,5% по сравнению с 2013 годом.

В 2015 году сократились объемы выпуска всей продукции предприятия. Наибольшие темпы снижения объемов производства у изготовления наружной рекламы (51,3%), услуг полиграфии, полноцветной печати (50%), оформления витрин и холодильников (46,7%) и изготовления щитов и других рекламных конструкций (56,7%).

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства предприятия является обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Основными средствами называют ту часть капитала предприятия, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течении нескольких производственных циклов.

Анализ начинают с изучения динамики стоимости основных средств, затем изучают динамику структуры и движения основных производственных фондов.

Таблица 6 – Анализ основных средств ООО «АЛИСА-АРТ» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Как свидетельствуют данные таблицы 6, наблюдается незначительное снижение стоимости основных средств за трехлетний период на 71 тыс. руб. или на 2,1%. В 2014 году увеличилась стоимость машин и оборудования на 47 тыс. руб. и выбыли транспортные средства на сумму 118 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе основных средств составляют здания и машины с оборудованием. В 2014 году было приобретено дополнительно оборудования на 47 тыс. руб., в связи с освоением выпуска новых видов продукции, а также с износом старых основных средств, предприятие нуждалось в дополнительном оборудовании. В силу расширения производства и увеличение реализации произведенной продукции возникла необходимость расширения сферы сбыта, диктуя тем самым необходимость в дополнительных транспортных средствах. За 2013 год их было приобретено на 180 тыс. руб., за 2015 год – 15 тыс. руб.

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности

 ООО «Алиса-Арт» за 2013-2015 гг.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются коэффициенты износа, выбытия и обновления основных фондов (табл. 6). Важнейшими показателями эффективного использования основных фондов являются фондоемкость, фондоотдача и фондовооруженность.

Таблица 7 – Расчет показателей движения и эффективности использования основных средств ООО «Алиса-Арт»за 2013-2015 гг.

На основе таблицы 7 видно, что доля активной части основных средств в изучаемом периоде возрастает с 45,6% в 2013 году до 47,4% в 2015 году.

Коэффициент износа основных средств составляет 58% в 2013 году, 59% - в 2014 году и 63% - в 2015 году. Данная тенденция говорит об изношенности основных средств на предприятии. В международной практике предельный показатель изношенности основных средств составляет 60 %, дальнейшее их использование не целесообразно, в связи с большими затратами на ремонт.

Коэффициент обновления имеет высокое значение в 2013 году опережает коэффициент выбытия. В 2015 году наблюдаем незначительное движение основных средств.

Важнейший показатель использования основных средств - фондоотдача указывает на то, сколько реализованной продукции приходится на 1 рубль основных средств. В 2013 году показатель фондоотдачи составляет 5,4 руб., в 2014 году – 5,5 руб., а в 2015 году на 1 рубль основных средств приходилось 6 рублей реализуемой продукции. Фондоемкость соответственно имеет тенденцию к снижению.

Другой показатель эффективности использования основных средств -фондовооруженность указывает на то, сколько основных средств (в денежном выражении) приходится на 1 среднесписочного работника. Так в 2013 году показатель фондовооруженности составил 80,2, в 2014 году – 92,3, а в 2015 году на 1 работника приходилось 99,6 тыс. руб. основных средств. Фондовооруженность в изучаемом периоде увеличивается за счет уменьшения численности работников.

Следующим этапом будет анализ трудовых ресурсов предприятия.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышение эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

В таблице 8 отражены показатели по труду и заработной плате.

Таблица 8 – Показатели труда и заработной платы ООО «Алиса-Арт» за 2013 - 2015 гг.

Данные таблицы свидетельствуют об изменениях выручки от реализации продукции, работ, услуг. Ежегодный рост объемов продаж составляет 6%.

Однако, несмотря на расширение деятельности предприятия, численность работников сокращается.

Рост фонда заработной платы составляет 127,8% в 2014 году и 117,4% в 2015 году по сравнению с данными предыдущих лет.

Увеличение производительности труда в 2015 году по сравнению с 2013 годом составляет 36,8%, рост отдачи труда связан как с ростом объемов продаж предприятия, так и со снижением численности работников.

Также на ООО «Алиса-Арт» наблюдается увеличение средней заработной платы. Так в 2014 году по сравнению с 2013 годом средняя заработная плата увеличилась на 1004 рубля или на 41,9% по сравнению с 2013 годом, а в 2015 году средняя заработная плата увеличилась на 955 рублей по сравнению с 2014 годом.

Положительным моментом является рост производительности труда и рост среднемесячной заработной платы. Темпы прироста свидетельствуют о значительных увеличениях по всем показателям, что является положительным моментом в деятельности ООО «Алиса-Арт».

Коллектив на ООО «Алиса-Арт»в основном стабильный, длительное время работающий на предприятии. А постоянные кадры совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке и активно влияют на уровень производительности труда. Рациональное использование трудовых ресурсов, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Проведем анализ состояния активов ООО «Алиса-Арт» (табл.9).

Таблица 9 – Анализ динамики изменения активов ООО «Алиса-Арт» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы видно, что имущество предприятия сократилось в 2014 году на 118 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом и в 2015 году на 968 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Всего за период 2013-2015 гг. активы предприятия сократились на 20,8%, что свидетельствует об уменьшении хозяйственных средств предприятия. Сокращение активов предприятия за период 2013-2015 гг. произошло за счет снижения сумм как внеоборотных, так и оборотных средств.

Внеоборотные активы возросли в 2014 году на 169 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в 2015 году сократились на 89 тыс. руб. за счет снижения стоимости основных средств.

Наблюдаем также уменьшение оборотных активов на 7,6% в 2014 году и на 25,3% в 2015 году по сравнению с предыдущим годом. Сокращение оборотных средств предприятия произошло за счет значительного уменьшения запасов и дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность в 2014 году уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 221 тыс. руб., а в 2015 году на 548 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Суммы наиболее мобильных денежных средств в 2015 году значительно сократились по сравнению с 2013 годом.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего их оборачиваемостью. Отдельные виды текущих активов предприятия имеют различную скорость оборота. Показатели оборачиваемости отражают структуру оборотных активов предприятия и зависят от их видов, запасов товарно-материальных - ценностей, дебиторской задолженности.

Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путем сопоставления ее показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 10.

Таблица 10 – Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств ООО «Алиса-Арт»за 2013-2015 гг.

Из данных таблицы 10 видно, что в изучаемом периоде произошел рост оборачиваемости дебиторской задолженности: с 9,5 оборотов в 2013 году она увеличилась до 12,8 оборотов в 2015 году.

Таким образом, погашение дебиторской задолженности происходит более быстрыми темпами. Время оборота сократилось на 10 дней в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Однако время оборота дебиторской задолженности в 2015 году составляет 28 дней, то есть дебиторская задолженность погашается недостаточно быстро.

В 2015 году также произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств. Время оборота оборотных средств сократилось с 62,8 дней в 2013 году до 56 дней в 2015 году.

По материальным оборотным средствам также наблюдаем рост оборачиваемости в 2015 году до 30 оборотов. Время оборота в 2015 году уменьшилось с 2013 годом.

Таким образом, наблюдаем повышение эффективности использования оборотных средств предприятия за 2013-2015 гг.

В таблице 11 проведен анализ наличия, источников формирования капитала имеет исключительно важное значение.

Таблица 11 – Анализ динамики источников капитала ООО «Алиса-Арт»за 2013-2015 гг., тыс. руб.

По данным таблицы видно, что всего источники средств в 2014 году сократились на 118 тыс. руб., причем собственные средства уменьшились на 75 тыс. руб., а заемные средства уменьшились на 94 тыс. руб

В 2015 году общая сумма источников средств сократилась на 968 тыс. руб., в т.ч. собственные средства сократились на 87 тыс. руб., а заемные средства – на 881 тыс. руб. при этом кредиторская задолженность возросла на 215 тыс. руб.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия осуществляется за счет самофинансирования, при недостаточности собственных средств за счет заемного капитала важнейшей аналитической характеристикой предприятия является его финансовая устойчивость.

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.

Таблица 12 – Коэффициенты, характеризующие соотношение собственного и заемного капитала

По данным таблицы 12 можно сделать следующие выводы:

На ООО «Алиса-Арт» низкая финансовая независимость: доля собственных средств в 2014 году составляет 38%, в 2015 году – 44%.

Коэффициент финансовой устойчивости также невысокий, т.е. большая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных средств. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала уменьшается, это говорит о том, что увеличивается доля собственных средств.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это Прибыль (убыток) до налогообложения или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции, результат от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ООО «Алиса-Арт»за 2013 - 2015 гг., используя данные отчетности предприятия из формы № 2 «Отчет и прибылях и убытках» в таблице 13.

Таблица 13 – Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Алиса-Арт»за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Мы наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности ООО «Алиса-Арт». Прибыль от продаж за 2014 год по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 831 тыс. руб., а в 2015 году возросла на 20 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом.

Прибыль (убыток) до налогообложения ООО «Алиса-Арт»за 2014 год сократилась на 789 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. В 2015 году по сравнению с 2014 годом Прибыль (убыток) до налогообложения уменьшилась на 125 тыс. руб.  В 2014 году нераспределенная прибыль отчетного периода составила 87 тыс. руб., что на 634 тыс. руб. меньше уровня 2013 года. В 2015 году предприятие получило убыток на 9 тыс. руб.

Абсолютная величина прибыли не может характеризовать эффективность предприятия достаточно полно, поэтому проведем анализ рентабельности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансовых результатов предприятия.

Расчет коэффициентов рентабельности по ООО «Алиса-Арт»представлены в таблице 14.

Таблица  14 – Расчет показателей рентабельности продукции ООО «Алиса-Арт»за 2013 - 2015 гг., %

Рентабельность активов предприятия это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования имущества предприятия. Общая рентабельность вложений показывает, какая часть балансовой прибыли приходится на 1 рубль имущества предприятия, то есть, на сколько эффективно оно используется.

Коэффициент рентабельности капитала в 2015 году снизился по сравнению с 2013 годом, что характеризует снижение эффективности использования активов предприятия.

Из данных таблицы 14  видно, что рентабельность продаж в 2014 году сократилась по сравнению с 2013 годом, в 2015 году ее уровень не изменился и составил 1,6%.

Рентабельность продукции в 2014 году сократилась на 6,1% по сравнению с 2013 годом, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом этот показатель уменьшился на 0,1%.

Общая рентабельность достигнута только в 2013 и 2014 годах и составила соответственно 4,1 % и 0,5%.

В целом можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Алиса-Арт» находится на пути повышения эффективности его деятельности. Уровень некоторых показателей низок, они имеют тенденцию к уменьшению, следовательно, на предприятии наблюдается снижение эффективности его деятельности.

В результате проведенных исследований можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно, не имеет больших долгов и работает стабильно на рынке, расширяя ассортимент продукции. Недостаток собственных оборотных средств пополняется заемными средствами коммерческого банка.

2.3 Анализ себестоимости в ООО «Алиса-Арт» за 2013-2015 гг.

Для практического использования в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть классификацию затрат с учетом вида расходов – по статьям калькуляции и элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции по статьям и элементам затрат осуществляется сравнением сумм по статьям затрат за ряд лет и определением сумм отклонений в абсолютных и относительных показателях. На основании таких данных можно сделать вывод об имеющихся тенденциях, сложившихся на данном предприятии.

В отличие от статей калькуляции, группировка которых носит рекомендательный характер, затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по общепринятым элементам.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Для анализа по данным отчета о затратах на производство ООО «Алиса-Арт» (форма №5 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции») составляются аналитические таблицы.

Произведем анализ себестоимости по элементам затрат по ООО «Алиса-Арт» (табл. 15).

Таблица 15 – Анализ себестоимости по элементам затрат ООО «Алиса-Арт» за 2013-2015 гг.

Как видно из таблицы, в 2014 году произошло снижение себестоимости продукции предприятия на 2080 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом в связи с сокращением выпуска товарной продукции предприятия.

По сравнению с 2014 годом себестоимость продукции в 2015 году уменьшилась на 2727 тыс. руб. или на 23,8%, это произошло в основном в результате уменьшения материальных затрат на производство продукции.

Как свидетельствуют данные таблицы основными элементами себестоимости продукции являются материальные затраты и прочие затраты.

Материальные затраты в анализируемом периоде составили: 2013 год – 51,9%, 2014 год – 68,9%, 2015 год – 54,9%.

Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО «Алиса-Арт» очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты, причем в 2014 году их удельный вес возрос на 17%, а в 2015 году их доля снизилась на 14%, что связано с уменьшением объема производства фирмы.

Анализ данных таблицы показывает, что в структуре элементов затрат на производство произошли значительные изменения. В 2015 г. увеличилась доля прочих затрат, также возрос удельный вес затрат на заработную плату, амортизация основных фондов. Доля прочих расходов велика из-за большого веса в них таких расходов как содержание помещений, аренда оборудования, налога на землю, содержание охраны.

Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился за 2013-2015 гг. на 6,7%. Доля амортизационных отчислений в структуре себестоимости в 2015 году возросла на 0,6% по сравнению с 2013 годом.

В системе показателей экономической эффективности производства анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на 1рубль реализованной продукции (табл. 16).

Таблица 16 – Анализ затрат на 1 рубль товарной и реализованной продукции за 2013-2015 гг. ООО «Алиса-Арт»

Данные таблицы 16 говорят о том, что себестоимость затрат на 1 рубль произведенной (товарной) продукции сложилась ниже уровня 2013 года на 9,8% и составила в 2014 году 0,82 руб. против 0,91 руб., и выше уровня 2014 года на 4,3% и составила в 2015 году 0,86 руб. Таким образом, на протяжении анализируемого периода себестоимость на 1 рубль произведенной продукции имеет тенденцию к уменьшению благодаря опережающему росту доходов над ростом затрат.

По данным таблицы 16 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости реализованных товаров и услуг, и темп роста себестоимости выше темпа роста выпущенных и реализованных продукции и работ.

В 2014-2015 гг. наблюдаем рост затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста себестоимости реализованной продукции над темпами роста объемов реализации продукции.

Причем темп роста показателей 2015 года по отношению к предыдущему году составил: себестоимости 112,7%, объема реализованной продукции 106,3%.

В данном случае имеем ухудшение показателей в отчетном году по сравнению с прошлым годом. В итоге затраты на 1 рубль реализованной продукции за период 2013-2015 гг. возросли на 8,8 коп.

Следовательно, вывод следующий – имеется ухудшение соотношения показателей себестоимости и объема реализуемой продукции в течение 2015 года.

При дальнейшем совершенствовании хозяйственной деятельности предприятия, оно сможет выйти на уровень 2014 года, а затем постепенно и улучшить данные показатели.

Далее произведем факторный анализ изменения суммы затрат на рубль товарной продукции.

Товарная продукция по основным видам продукции определяется объемами производства данной продукции в натуральных единицах измерения и ценами на соответствующий вид продукции.

Таблица 17 – Факторный анализ товарной продукции за 2013–2014 гг.

Общее изменение товарной продукции за 2014 год на 227,4 тыс. руб. произошло под влиянием следующих факторов:

• сокращение объема производства на – 575,5 тыс. руб.;
• изменение структуры производства – 896,7 тыс. руб.;
• повышение цени на продукцию 1244,8 тыс. руб.

Таблица 18 – Факторный анализ товарной продукции за 2014–2015 гг.

Общее изменение товарной продукции за 2015 год на 4774,2 тыс. руб. произошло под влиянием следующих факторов:

• сокращение объема производства на – 2382,4 тыс. руб.;
• изменение структуры производства – 3882,0 тыс. руб.;
• повышение цен на продукцию 990,2 тыс. руб.

2.4  Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции

 ООО «Алиса-Арт» за 2013-2015 гг.

По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений.

Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.

Таблица 19 – Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции ООО «Алиса -Арт» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели.

Используя факторную модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости основных видов продукции методом цепной подстановки за 2013–2014 гг.

Таблица 20 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции за 2013–2014 гг.

Таблица 21 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции за 2014–2015 гг.

Таким образом, наибольшую долю в затратах на производство единицы продукции на предприятии составляют сырье и материалы, а также топливо и электроэнергия. Если удельный вес сырья снизился за 2013-2015 гг. на 4,5%, то доля топлива и энергии увеличилась на 4,6%. Также возрос удельный вес общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов. Предприятию необходимо изыскивать резервы для снижения статей данных затрат.