Анализ управления доходами и прибылью организации на примере ООО «Империя Игр»

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И ПРИБЫЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИМПЕРИЯ ИГР»

2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Империя Игр» создано в 2001 г.

Учредителями Общества являются физические лица.

Основное направление деятельности – розничная торговля бытовой техникой.

Модельный ряд представленный в магазине можно разделить на несколько категорий:

– аудио- и видео-техника;

– бытовая техника;

– компакт- диски;

– аксессуары и сопутствующие товары.

Фирма  ООО «Империя Игр» самостоятельно устанавливает размеры торговых надбавок и наценок на продукцию и услуги. Размер наценок и надбавок устанавливается на основе реального спроса и предложения на предлагаемый фирмой товар с учетом покрытия издержек и получения прибыли.

Общее руководство магазином осуществляется управляющим (рисунок 1), который принимает решения по оперативному управлению магазином (в.т.ч. вопросы управления персоналом). Он решает самостоятельно все вопросы деятельности магазина, представляет его интересы. Распоряжается в пределах компетенции имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками магазина. Управляющий несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность магазина, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества. Координирует совою работу с Генеральным директором фирмы и общим собранием учредителей.

Рисунок 1 - Организационная структура магазина ООО «Империя Игр»

Бухгалтер – осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Администратор организует бесперебойную работу предприятия. Осуществляет закупочную деятельность. Осуществляет контроль за соответствующим оформлением товарных секций, торгового зала, помещения предприятия в целом, следит за размещением, обновлением и состоянием рекламы. Обеспечивает чистоту и порядок в товарных секциях, торговом зале, на складе, на предприятии в целом и на прилегающей территории. Контролирует выход работников на работу, присутствие работников на рабочем месте в течение рабочего дня, контролирует опрятный вид работников, ношение работниками в рабочее время форменной рабочей одежды.

Заведующая отделом организует бесперебойную работу отдела. Организовывает приемку-сдачу товаров на склад, контролирует своевременную подачу товаров в торговую секцию, проверяет качество, сроки годности товаров, проверяет наличие маркировок, ценников на товарах. Соблюдает сам и контролирует соблюдение подчиненными работниками трудовой и производственной дисциплины, правил и норм охраны труда, требований производственной санитарии и гигиены, требований противопожарной безопасности, гражданской обороны.

Продавец осуществляет предупредительное и вежливое обслуживание покупателей, создает для них необходимые условия для подбора и ознакомления заинтересовавшего их товара, контролирует отсутствие нарушений правил торговли, принимает меры по обеспечению отсутствия очередей.

Производит полную предпродажную подготовку товаров (проверку наименования, количества, комплектности, сортности, цены, соответствия маркировки, распаковку, осмотр внешнего вида, прочее).

Размещает и выкладывает товары по группам, видам с учетом товарного соседства, частоты спроса, удобства работы.

Осуществляет предложение и показ товаров покупателям; оказывает покупателям помощь в выборе товаров, консультирует покупателей по вопросам назначения, свойств, качества товаров, о правилах ухода за товарами, о ценах, о предложении взаимозаменяемых товаров, новых и сопутствующих товаров; оформление паспорта (иного документа) на товар, имеющий гарантийный срок; производит упаковку покупки, выдачу или передачу покупки на контроль; производит обмен товаров.

Контролирует наличие товаров в торговой секции, проверяет качество, сроки годности товаров, проверяет наличие и соответствие маркировок, ценников на товарах.

Структура кадрового состава ООО «Империя Игр». формируется в соответствии со штатным расписанием (таблица 1).

Таблица 1 - Штатное расписание ООО «Империя Игр»

Из таблицы 1 видно, что весь персонал ООО «Империя Игр» разбит на 4 категории: руководители, специалисты, торгово-оперативный персонал и вспомогательный персонал. В состав руководителей входят: директор, администратор и заведующие отделами. К специалистам относится бухгалтер. В составе торгово-оперативного персонала выделяют должности (профессии) продавцов и кассиров. В составе вспомогательного персонала профессии, грузчиков и уборщиков.

Таким образом, организационная структура ООО «Империя Игр» построена по линейно-функциональному признаку. С учетом того, что рассматриваемое нами предприятие является предприятием розничной торговли, распределение обязанностей по функциональному признаку и линейная подчиненность являются оптимальными. Прямое подчинение работников не нарушает нормативов и норм управляемости, так как все работники имеют большую степень самостоятельности в принятии решений и часть из них являются в полном смысле менеджерами: главный бухгалтер, администратор.

Рассмотрим основные финансовые показатели ООО «Империя Игр» (таблица 2).

Таблица 2- Основные финансовые показатели ООО «Империя Игр»

Из данных таблицы 2   видно, что в 2013 году объем выручки увеличился по сравнению с 2012 годом на  28,05%., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 16,10%. Рост выручки связан с ростом цен на продукцию и увеличением объема продаж в натуральном выражении. Себестоимость также характеризуется положительной динамикой роста. В 2014 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение себестоимости на 43,13%. Главная причина роста себестоимости -  увеличение объема выручки и цен на продукты.

Темп роста себестоимости в 2014 году непревышает темп роста выручки, что свидетельствует о эффективном управлении затратами на предприятии. Валовая прибыль также выросла на 60,67%. в 2014 году по сравнению с 2012 годом. Положительной динамикой роста характеризуется и прибыль от продаж. Прибыль от реализации выросла на 91,5%. в 2014 году по сравнению с 2012 годом. На данное изменение повлияло снижение коммерческих расходов.  

Прибыль  до налогообложения  увеличилась  в 2014 г. на 91,32%  и  составила  21499 тыс. руб.Чистая прибыль в 2014 году увеличилась на 91,34%. по сравнению с 2012 годом, что является положительным фактором в деятельности предприятия и связано  с уменьшением убытка по прочей деятельности.  

Рост среднесписочной численности работников на 12,5% и производительности труда на 32,15% вызваны вследствие улучшения условий труда рабочих, укрепления трудовой дисциплины, переподготовки кадров, четкого распределения обязанностей между работниками,  повышения стимулирующих функций оплаты труда.

Среднегодовая стоимость основных средств в  2014г.  по сравнению с 2012 г. увеличилась  на 12,50%  и составила  13500 тыс. руб.,  связано с инвестициями в основные средства, в первую очередь на приобретение машин и оборудования. Таким образом,  наблюдается повышение основных  финансовых  показателей ООО «Империя Игр».

2.2 Анализ  финансового  состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия – одно из важнейших условий успешного управления финансами организации. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. 

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Горизонтальный анализ активов и пассивов ООО «Империя Игр» представлен  в таблице 3 и 4.

Таблица 3- Горизонтальный анализ активов ООО «Империя Игр», тыс.руб.

Горизонтальный анализ активов ООО «Империя Игр» показывает, что абсолютная их сумма за 2014 г возросла на 988 тыс. рублей, или на 4,09%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 477 тыс. рублей. В тоже время повышение  внеоборотных активов за аналогичный период составило 511 тыс. рублей.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 38 тыс. рублей. Рассматривая повышение товарных запасов 263 тыс.руб. и рост такого показателя как денежные средства (+38 тыс.руб.) можно предположить, что организация испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы. Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Империя Игр» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 144 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов. Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что повышение  на 511 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (2,62 тыс. руб.), за счет  увеличения финансовых  вложений на 9,01%.

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса  таблица 4

Таблица 4- Горизонтальный анализ пассивов ООО «Империя Игр», тыс.руб.

Продолжение таблицы 4

По результатам проведенного  горизонтального актива и пассива можно  сделать следующие выводы: увеличение пассивов ООО «Империя Игр» произошло на 4,04%. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств на 15,63%.

Увеличение собственного капитала произошло на 8,04%. Увеличение собственного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли  на 4,43%. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации увеличился не значительно..

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Империя Игр»  способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Империя Игр» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании.

Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса. 

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса   ООО «Империя Игр» представлен  в таблице 5 и 6.

Таблица  5 - Вертикальный анализ активов ООО «Империя Игр», %

Согласно таблицы 5 получены следующие результаты.

В 2012 году активы предприятия состояли на 87,2 % из внеоборотных активов и на 12,8 % из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (7.42 % от общей суммы активов), дебиторская задолженность (3,23 % от общей суммы активов).  Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (76.21% от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности (2,89 % от общей суммы активов), финансовые вложения  (8,10 %)

Относительно 2013 года активы состояли из 85,62% внеоборотных активов и на 14,38% из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (8,41% от общей суммы активов), дебиторская задолженность (3.62% от общей суммы активов). Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (74,55% от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности (3,12 % от общей суммы активов), финансовые вложения  (8,12% от общей суммы активов).

На 2014 год активы предприятия состоят из внеоборотных активов на 84,29 %. Оставшиеся 15,71 % приходятся на оборотные активы. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (9,12 % от общей суммы активов), дебиторская задолженность (4,05 % от общей суммы активов). Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (72,66 % от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности (3,12 % от общей суммы активов), финансовые вложения  (8,51 % от общей суммы активов).

Таблица 6-  Вертикальный анализ пассивов ООО «Империя Игр», %

Относительно структуры пассивов, то она имела следующий вид в течение исследуемого периода. В 2012 году пассивы состояли на 60,67% из краткосрочных и на 18,53% из долгосрочных обязательств, собственный капитал составлял 20,8%.

Основу собственного капитала составляли уставный капитал (0,05% от общей суммы пассивов), добавочный капитал (10,71% от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль (10,04% от общей суммы пассивов).

Основу обязательств предприятия составляли долгосрочные заемные средства (18,53 % от общей суммы пассивов), кредиторская задолженность (2,84 % от общей суммы пассивов), прочие краткосрочные обязательства (3,18% от общей суммы пассивов).

В 2014 году пассивы состояли на 77,71% из долгосрочных обязательств, на 0,54 % из собственного капитала и на 21,74 %.

Основу собственного капитала составляли уставный капитал (0,04% от общей суммы пассивов), добавочный капитал (11,67% от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль (10,03 % от общей суммы пассивов).

Основу обязательств предприятия составляли долгосрочные заемные средства (0,54 % от общей суммы пассивов), кредиторская задолженность (1,21 % от общей суммы пассивов), прочие краткосрочные обязательства (6,12% от общей суммы пассивов).

Таблица 7-  Динамика показателей ликвидности ООО «Империя Игр»

Значение показателя ликвидности ниже нормативного значения, то есть предприятие не способно погасить все свои обязательства в течение года. В 2013 году на каждый рубль текущих обязательств приходилось 0,21 руб. оборотных активов. В 2014 году ликвидность была ниже нормы и на каждый рубль текущих обязательств приходилось 0,2 руб. оборотных активов.

Норматив быстрой ликвидности составляет 0,5 или 50 %. В 2013 году значение показателя составляло 0.09. То есть значение показателя ниже нормативного. На конец исследуемого периода — 0.08. То есть значение показателя ниже нормативного.

В 2012 году значение показателя абсолютной ликвидности составляло 0,02 % , а на конец исследуемого периода -0,02 %. Так как значение показателя соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2012 году больше единицы, это означает, что предприятие получает меньше финансовых ресурсов в форме кредиторской задолженности (в том числе товарных кредитов), чем направляет на формирование дебиторской задолженности (в том числе, товарных кредитов).

В 2013 году значение показателя составляло 1,61. В 2014 году политика управления кредиторской-дебиторской задолженностью была эффективной, ведь на каждый рубль кредиторской задолженности приходится 3,35 рублей дебиторской задолженности.

Таблица 8-  Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Империя Игр»

По данным  таблицы 8 видим,  что коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами уменьшился я с -5,19 до -3,98.

Маневренность собственных оборотных средств свидетельствует о доли абсолютно ликвидных активов в собственных оборотных средствах, которые обеспечивают свободу финансового маневра. Из-за отсутствия собственных оборотных средств показатель отрицательный. В 2013 году его значение составляет -0.02. В 2014 году значение  показателя не  изменилось.

В 2012 году на каждый рубль запасов приходилось -8,95 рублей собственных оборотных средств. То есть отрицательная сумма собственных оборотных средств не позволяет финансировать запасы за свой счет. Для этого предприятие привлекает заемные ресурсы. В 2013 году значение показателя составляло -0.21. На конец исследуемого периода значение показателя составляло -6,86 против -7,69  в 2013 году, то есть сумма собственных средств снижается. 

Показатель покрытия запасов свидетельствует о том, сколько на единицу средств, вложенных в запасы, приходится в совокупности собственных оборотных средств, долго- и краткосрочных обязательств. Значение выше 1 свидетельствует о достаточности средств для формирования запасов. В 2013 году финансовых ресурсов было достаточно для финансирования запасов. В 2014 году значение показателя составляет 1.72. В 2014 году на каждый рубль запасов приходится 1.72 рублей финансовых ресурсов. 

Коэффициент финансовой зависимости обратный показателю автономии. Нормативное значение 1,66-2,5. В 2012 году на каждый рубль собственных средств приходится 21,97 руб. пассивов. Значение показателя за первый год ниже нормативного предела. В 2013 году значение показателя составляет 2,91 рублей. В 2014 году на каждый рубль собственных средств приходится 2,91  руб. пассивов, то есть значение показателя в нормативных пределах. 

Коэффициент маневренности собственного капитала свидетельствует о доли собственных оборотных средств в собственном капитале. В 2012 году значение показателя отрицательное, ведь предприятие не владеет собственным оборотными средства. В 2013 году значение показателя составляет -3,09. В 2014 году значение показателя уменьшилось и на конец 2013 года составляет -2,88. 

Коэффициент концентрации заемного капитала свидетельствует о том, сколько обязательств приходится на совокупный объем пассивов. В 2012 году на каждый рубль пассивов приходится 0.14 руб. обязательств. На конец исследуемого периода на каждый рубль финансовых ресурсов приходится 0.78 руб. обязательств. 

Показатель финансовой стабильности свидетельствует об обеспеченности задолженности собственными средствами. Превышение собственными средствами заемных свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. В 2013 году предприятие было финансово устойчивым. В 2013 году на каждый рубль обязательств приходится 0,26 руб. собственных финансовых средств, то есть предприятие было финансово устойчивым в этом году. На конец периода значение показателя составляло 0,28. 

Коэффициент финансовой устойчивости учитывает не только собственный капитал, но и долгосрочные обязательства и характеризует уровень финансовой стабильности в перспективе более 1 года. В 2012 году 0.07 активов финансировалось за счет постоянных или долгосрочных источников финансирования. Нормативным значением является 0,8 и более. Значение на конец года, то оно ниже нормативного.

Расчет типа финансовой устойчивости компании приведен в таблице 9

Таблица 9 -  Расчет типа финансовой устойчивости компании ООО «Империя Игр», тыс.руб.

Как видим с расчетов, в первом исследуемом году предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов. Это создает риски финансовой устойчивости, ведь в случае ограничения краткосрочных заемных источников финансирования предприятие не сможет создавать резервы сырья, товаров и материалов для бесперебойной работы. Поэтому тип финансовой устойчивости - неустойчивое состояние. 

В 2013 году предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов в размере -15456 тыс.руб. То есть в предприятия неустойчивое финансовое состояние. 

На конец исследуемого периода ситуация сформировалась следующая. -17895 тыс.руб. - сумма собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств, которой не хватает для финансирования запасов. Поэтому в предприятия неустойчивое состояние.

Таблица 10-  Динамика показателей деловой активности ООО «Империя Игр»

По  данным таблицы 10, видим что, на конец 2012 года значение показателя оборотности активов составляло 5,31. Это означает, что с помощью использования каждого рубля активов было произведено продукции и оказано услуг на сумму 5,31 рублей. В 2013 году значение показателя снижается и каждый вложенный в активы рубль позволил получить 3.26 рублей выручки. То есть снижается эффективность использования производственного оборудования и всех активов. В 2014 году наблюдается  незначительное   повышение показателя и на каждый рубль вложенный в активы предприятие получило 3,56 рублей дохода от операционной деятельности. Это указывает на постоянное снижение эффективности использования активов в течение всего периода. 

В 2012 году оборотные активы совершили 41,49 оборотов. В 2013 году наблюдается снижение показателя на -17,58, то есть имеющиеся оборотные активы используются менее эффективно. Снижение интенсивности использования оборотных активов происходит в течение всего периода. В 2014 году они совершили 23,61  оборотов, то есть на -0,29 больше, чем годом ранее. 

Соответственно при снижении оборачиваемости средний срок оборота растет. Если на начало 2012 года значение показателя одного оборота оборотных средств составляет 8,68 дней, то в 2014  году — 15,25 дней. 

В 2012 году запасы совершили 98,01 оборотов. Если коэффициент значительно превышает среднеотраслевые нормы, то это создает риск, связанный с недостаточным размером запасов, следствием которого будет снижение объема выручки от реализации. Слишком высокий коэффициент может быть признаком нехватки свободных средств и сигналом о возможной неплатежеспособности предприятия. Нормальное значение коэффициента может колебаться для разных сфер бизнеса от 4 до 8. В 2013 году значение показателя снижается на -58,29 по сравнению с предыдущим годом. Это указывает на снижение эффективности управления запасами и может быть признаком повышения сбытовой активности. В 2014 году тенденция остается неизменна и происходит снижение эффективности использования запасов. В 2013 году они совершили 36,36 оборотов. 

Соответственно при снижении оборачиваемости запасов средний срок оборота растет. Если на начало 2012 года значение показателя одного оборота запасов составляет 3,67 дней, то в 2015 году — 9,9 дней. 

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году составила 164,56, в 2013 году значение показателя снизилось до 94,96. Это указывает на снижение эффективности управления дебиторской задолженностью. В 2014 году тенденция неизменна и на конец исследуемого периода дебиторская задолженность осуществила 92,71 оборотов. 

Поэтому период погашения дебиторской задолженности в течение 2012 г. повышается на 1,6 дней в 2014 году на 0,09. Это повышает эффективность использования средств, инвестированных в дебиторскую задолженность.

Период погашения кредиторской задолженности в 2012 году составил 2,81 дней. В 2013 году значение показателя выросло на 1,19. Это указывает на повышение эффективности управления кредиторской задолженностью, ведь это означает, что предприятие использует каждый отдельный рубль этих средств в течение большего периода времени. В 2014 году наблюдается тенденция  снижения периода оборота кредиторской задолженности на -1,35. 

Период производственного цикла означает период в течение которого сырье и материалы приобретают форму готового продукта. Положительным является сокращение показателя и наоборот. На начало 2012 года значение показателя составляет 3,67 дней. В 2013 году для преобразования сырья в готовый товар потребовалось на 5,39 дней больше. В 2014 году тенденция продолжается и производственный период увеличился до 9,9 дней. Это свидетельствует о наличии резервов снижения уровня запасов. 

Период операционного цикла означает период в течение которого сырье и материалы (товары в случае предприятия торговли) приобретают денежную форму. Положительной тенденцией является нисходящая динамика. В 2013 году наблюдается увеличение операционного цикла по сравнении с годов ранее на 6,99 дней. В 2014 году тенденция продолжается, то есть период в течение которого сырье и материалы приобретают денежную форму, постоянно увеличивался, а значит эффективность работы предприятия уменьшалась. 

Период финансового цикла означает период оборота средств предприятия. Положительной тенденцией является сокращение показателя, однако если значение является ниже нуля, то это свидетельствует о недостаточном объеме денежных ресурсов для своевременного расчета с кредиторами. В течение 2012 года значение показателя составляет 3,05 дней. В 2013 году период финансового цикла составил 8,86 дней. На конец 2014 года значение показателя составляло 11,14 дней. 

На начало 2012 года значение показателя оборотности собственного капитала составляло 25,53. Это означает, что с помощью каждого рубля собственного капитала было произведено продукции и оказано услуг на сумму 25,53 рубля. В 2013 году значение показателя снижается и каждый рубль собственного капитала, вложенный в рабочий процесс позволил получить 5.12 рублей выручки. То есть растет эффективность использования производственного оборудования и всех активов. В 2014 году продолжается снижение показателя и на каждый рубль собственного капитала предприятие получило 16,65 рублей дохода от осуществления деятельности. Это указывает на постоянное повышение эффективности использования собственного капитала в течение всего периода. Динамика показателей рентабельности  компании приведена в таблице 11.

Таблица 11- Динамика показателей рентабельности  ООО «Империя Игр»

Продолжение таблицы 11

Рентабельность активов в 2014 году составила 80,93% т.е. на каждый рубль активов предприятие получило 80,93  копеек чистой прибыли. В 2013 году на каждый вложенный в активы рубль было получено 50,28 копеек чистой прибыли. В 2014 году значение показателя рентабельности активов равнялось 69,73 %.

Насчет показателя рентабельности собственного капитала, то в 2012 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 389,05 копеек чистой прибыли. Это высокий показатель, свидетельствующий о высокой эффективности работы предприятия. В 2013 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 240,83  копеек чистой прибыли, то есть эффективность работы за год была высокой. В 2014 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 326,53 копеек чистого дохода.

Рентабельность производственных фондов в 2012 году составила 96,77 %, т.е. на каждый рубль производственных фондов предприятие получило 96,77 копеек чистой прибыли. В 2013 году на каждый вложенный в производственные фонды рубль было получено 60,38 копеек чистой прибыли. В 2014 году значение показателя рентабельности производственных фондов равно 84,66 %.

Показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации показывает сколько приходится прибыли от продаж на единицу выручки. Он позволяет определить сумму, которая остается после вычета себестоимости, коммерческих и управленческих расходов на покрытие других расходов (прочих операционных расходов, процентов за кредит, налога на прибыль ). В 2012 году значение показателя составляло 18,73 %. То есть в предприятия оставались средства для осуществления других расходов. В 2013 году рентабельность продаж по прибыли от реализации составляет 18,85 %. На конец исследуемого периода рентабельность   составила 18,85%.

Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли показывает, сколько приходится чистой прибыли на единицу выручки. Как правило, предприятие, где менеджмент работает на высоком уровне, имеют более высокие доходы, поскольку они лучше распоряжаются доступными ресурсами. В 2012 году каждый полученный рубль выручки позволил получить 0,48 руб. чистой прибыли. В 2013 году рентабельность продаж по прибыли от реализации составляет 0,04%. На конец 2014 года значение показателя составляло 19,61 %.

Коэффициент реинвестирования за анализируемый период уменьшился  с   0,25 до 0,01, коэффициент устойчивости экономического роста.

Коэффициент устойчивости экономического роста за анализируемый период уменьшился  с   0,48 до 0,02, коэффициент устойчивости кономического оста.

Коэффициент устойчивости экономического роста указывает на темп роста собственного капитала за счет чистой прибыли. В 2012 году 7.88 % собственного капитала было увеличено за счет чистой прибыли. В 2013 году 11.17 % собственного капитала было увеличено за счет чистой прибыли. На конец периода значение показателя составляет 6.71 % .

При условии, что предприятие действовало бы на уровне 2012 года его активы окупились бы в течение 1,24 года. Если бы предприятие действовало на уровне 2013 года его активы окупились  в 1,94 года. Если бы предприятие действовало на уровне 2014 года его активы окупились  в 1,43 года.

Период окупаемости собственного капитала увеличился с 0,26 до 0,31.

При условии, что предприятие действовало бы на уровне2011 года его собственный капитал окупился бы в течение 6.1 лет. Если бы компания действовала на уровне 2012 года собственный капитал окупился бы в течение 8916.5 лет. Значение показателя окупаемости было отрицательным в 2013 и поэтому не имеет экономического объяснения.

2.3 Анализ и управление  прибылью  предприятия

В настоящее время нет единой общепризнанной методики оценки эффективности деятельности предприятия. На практике применяются различные методические рекомендации, разные группы показателей, по-разному рассчитываются величины отдельных показателей, коэффициентов и критериев.

Состав и структура оцениваемых показателей также различаются. Но у всех подходов и методических рекомендаций, предназначенных для оценки и анализа эффективности деятельности предприятия, есть одно общее, объединяющее их свойство. Применяемые в настоящее время методы оценки основаны на соотношении результатов и затрат, т.е. на сопоставлении полученного эффекта и затрат. Соотношение результатов (эффекта) и затрат может быть отражено в стоимостных и натуральных величинах. Отметим, что эффективность в любом процессе - это всегда соотношение, относительная величина.

Анализ и оценка экономической эффективности деятельности предприятия как часть оценки финансового состояния предприятия предполагает наличие исходных данных. Такими исходными данными являются формы отчетности бухгалтерского учета.

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций (таблица 12).

Таблица 12 - Динамика показателей прибыли ООО «Империя Игр» в 2012-2014 годах

Представим графически динамику  прибыли  предприятия рисунок 2

Рисунок 2- Динамика  прибыли предприятия

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 Отложенные налоговые активы.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1420 Отложенные налоговые обязательства.

Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 48,66%.
Прибыль от основной деятельности предприятия выросла на 60,68%, что является положительным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов выросла на 91,32%.

Нераспределенная прибыль за отчетный год выросла на 13,13%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.

48,66 >= 43,13, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.

Рассмотрим на примере ООО «Империя Игр» анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является - чистая прибыль, данные об использовании которой приведены в таблице 13.

Таблица 13 - Данные об использовании чистой прибыли, в тысячах рублей

Продолжение таблицы 13

По данным  таблицы видим, что значение чистой прибыли увеличилось в 2014 году на 8211 тыс.р. Также увеличились отчисления в фонды накопления, потребления, социальной сферы.

Анализ использования прибыли ООО «Империя Игр» показал, как распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления.

На предприятии ООО «Империя Игр»  большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Все это свидетельствует о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия.

ООО «Империя Игр» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

Также  на предприятии нет специалиста, который бы занимался управлением и распределением прибыли, то реализация функций управления прибылью предприятия возложена  на бухгалтерию.

Таким образом, для совершенствования управления прибылью предприятия ООО «Империя Игр»  необходимо разработать ряд мероприятий.