Система управления денежными потоками в ИП Поздеев В.П.

ГЛАВА 2 СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ИП ПОЗДЕЕВ В.П.

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

ИП Поздеев Василий Петрович является субъектом предпринимательства без образования юридического лица в с. Усть-Цильма. Основано ИП Поздеев Василий Петрович семь лет назад индивидуальным предпринимателем, который и является руководителем.

ИП Поздеев В.П. действует на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность в соответствии с Гражданским кодексом, другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предпринимателей на территории Российской Федерации и Республики Коми.

Основной целью деятельности ИП Поздеев В.П. является извлечение прибыли. Для достижения цели индивидуальный предприниматель может осуществлять следующие виды деятельности:

• торгово-закупочная деятельность;
• транспортная деятельность;
• посредническая деятельность.

Также ИП Поздеев В.П. осуществляет иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

ИП Поздеев В.П. занимается розничной торговлей мебелью, которая поставляется с различных городов России: Киров, Нижний Новгород, Волгодонск, Заволжье, Балахна. Форма торговли индивидуального предпринимателя построена по принципу прямых продаж.

ИП Поздеев В.П. имеет высокий уровень менеджмента и эффективную организационную структуру. Руководство деятельностью осуществляет непосредственно индивидуальный предприниматель. Он самостоятельно решает основные вопросы деятельности субъекта предпринимательства, имеет право подписывать официальные документы и распоряжаться имуществом, осуществляет прием и увольнение работников.

Структура персонала в ИП Поздеев В.П. оптимальна: зоны ответственности прозрачны, нет лишних звеньев в принятии решений на всех уровнях, занятость персонала полная. Источниками образования имущества ИП Поздеев В.П. являются собственные и привлеченные финансовые ресурсы. Ответственность по обязательствам индивидуальный предприниматель несет в пределах собственного имущества.

Проведем оценку основных финансово-экономических показателей деятельности ИП Поздеев В.П. за 2013-2014 гг., используя данные приложения Б.

Таблица 2.1 – Основные финансово-экономические показатели деятельности ИП Поздеев В.П. за 2013-2014 гг.

На основании сведений, приведенных в таблице 2.1, следует, что финансовое положение ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. незначительно улучшилось. Выручка сократилась на 1861 тыс. руб. (7,87%) и составила в 2014 г. 21781 тыс. руб. Себестоимость продаж также сократилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 1868 тыс. руб., что в процентном соотношении составило больший темп снижения (9,68%), чем темп снижения выручки (7,87%). Это указывает на то, что в 2014 г. ИП Поздеев В.П. усилил контроль за изменением расходов и нормализовал соотношение динамики доходов и расходов. Это является положительным моментом развития ИП Поздеев В.П.

В анализируемом периоде деятельность ИП Поздеев В.П. прибыльна. Причем наблюдается положительная тенденция роста прибыли от продаж и чистой прибыли. Прибыль от продаж индивидуального предпринимателя увеличилась в 2013-2014 гг. на 7 тыс. рублей (или на 0,16%) и составила в 2014 г. 4356 тыс. руб. Кроме того, ИП Поздеев В.П. наращивает чистую прибыль, о чем свидетельствует ее рост на 6 тыс. руб. или на 0,16% в 2014 г.

Среднесписочная численность ИП Поздеев В.П. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократилась на 1 человека и составила в 2014 г. 12 человек. Рост среднемесячной заработной платы одного работающего в ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. составил 1 тыс. руб. или 6,67%. На это изменение повлияла ежегодная индексация заработной платы.

Рентабельность продаж по чистой прибыли ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. возросла на 1,4 пунктов или на 8,72% и составила в 2014 г. 17,4%.

В целом по итогам проведения анализа основных финансово-экономических показателей деятельности ИП Поздеев В.П. за 2013-2014 гг. можно утверждать, что индивидуальный предприниматель развивается и наращивает показатели эффективности деятельности.

В соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства, ИП Поздеев В.П. освобожден от ведения бухгалтерского учета. Но несмотря на данное послабление, индивидуальный предприниматель возлагает на себя ответственность за организацию бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета не является финансовым учетом, а носит управленческий характер, то есть является системой управленческого учета и используется руководством для целей выявления проблемных участков управления и определения на основе полученной информации вариантов решения возникших проблем.

Также информация системы бухгалтерского управленческого учета используется главным бухгалтером:

• для составления внешней отчетности: налоговой и статистической отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования; внутренней отчетности;
• для расчета сумм заработной платы, премий, прочих выплат сотрудникам и отчислений из них;
• определения доходов, расходов и расчета финансовых результатов, денежных потоков от осуществления основной и прочих видов деятельности.

Несмотря на освобождение индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ, Положениями по бухгалтерскому учету с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ, и др.

Предприниматель ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием системы «1С: Бухгалтерия».

Предприниматель находится на специальном режиме налогообложения – упрощенная система налогообложения (доходы). В связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения, он не является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество.

В налоговые обязательства индивидуального предпринимателя входят лишь обязательства перед бюджетом по уплате и предоставлению налоговых деклараций по налогу на доходы индивидуального предпринимателя, налогу на доходы физических лиц (исчисляемого с заработной платы работников, находящихся в подчинении у индивидуального предпринимателя), а также перед внебюджетными фондами: Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ.

Упрощенная система налогообложения используется для всей деятельности индивидуального предпринимателя.

2.2 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Проведем анализ денежных потоков ИП Поздеев В.П. с использованием данных приложения В, применяя прямой метод. Анализ движения денежных средств прямым методом проводится с помощью аналитических таблиц 2.2-2.6. Анализ проведен на основании данных оборотно-сальдовых ведомостей, анализа счетов и карточек по счетам 50 и 51 за 2013-2014 гг.

Сгруппируем  данные, отражающие движение денежных средств, по трем видам деятельности ИП Поздеев В.П., рассчитаем чистый денежный поток (ЧДП) по каждой из них и общий чистый денежный поток.

Таблица 2.2 – Оценка динамики денежных потоков по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. прямым методом за 2013-2014 гг.

Как видно из данных таблицы 2.2, приток денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 7,76%, тогда как отток денежных средств – на 9,27%. Это обстоятельство позволило индивидуальному предпринимателю сформировать в 2014 г. положительный чистый денежных поток в размере 184 тыс. руб.

Сокращение оттока денежных средств ИП Поздеев В.П. наблюдается по статье «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» – на 2581 тыс. руб. или на 16,32%. Наибольшее увеличение денежных выплат в 2014 г. отмечается по статье «проценты по долговым обязательствам» (на 32,69%). Выплаты работникам ИП Поздеев В.П. возрастают в 2013-2014 гг. на 95 тыс. руб. или на 3,12%, а прочие выплаты – на 259 тыс. руб. или на 5,25%.

Далее проведем анализ структуры денежного потока по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. (таблица 2.3, рисунок 2.1-2.4).

Таблица 2.3 – Структура денежных потоков по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг.

В соответствии с данными таблицы 2.3 и рисунков 2.1-2.2, приток денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. почти на 100,0% формируется за счет выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг.

Рисунок 2.1 – Структура притока денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013 г.

Рисунок 2.2 – Структура притока денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2014 г.

Наибольший удельный вес в структуре оттока денежных средств ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. приходится на выплаты поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги: 66,3% в 2013 г. и 61,2% в 2014 г. На втором по значимости месте находятся прочие платежи: 20,7% в 2013 г. и 24,0% в 2014 г. (рисунок 2.3-2.4).

Рисунок 2.3 – Структура оттока денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013 г.

Рисунок 2.2 – Структура оттока денежных средств по текущей деятельности ИП Поздеев В.П. в 2014 г.

Оценим динамику денежных потоков по инвестиционной деятельности ИП Поздеев В.П. за 2013-2014 гг. (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Оценка динамики денежных потоков по инвестиционной деятельности ИП Поздеев В.П. прямым методом за 2013-2014 гг.

Продолжение таблицы 2.4

Как видно из данных таблицы 2.4, приток денежных средств по инвестиционной деятельности ИП Поздеев В.П. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возрос на 22,35%, тогда как отток денежных средств – на 100,0%. Это привело к формированию в 2014 г. отрицательного чистого денежного потока в размере 117 тыс. руб.

Следует отметить, что приток денежных средств по инвестиционной деятельности  ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. на 100% сформирован за счет поступлений дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях, тогда как отток денежных средств по инвестиционным операциям индивидуального предпринимателя полностью представлен в 2014 г. выплатами в связи с приобретением акций других организаций (долей участия). В 2013 г. выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности ИП Поздеев В.П. отсутствуют.

Далее проведем анализ денежного потока по финансовой деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. (таблица 2.5).

Как представлено в таблице 2.5, приток денежных средств по финансовой деятельности ИП Поздеев В.П. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 94,83%, а отток денежных средств – на 97,65%. Тем не менее, чистый денежный поток индивидуального предпринимателя снижается в анализируемом периоде на 90,1%.

Таблица 2.5 – Оценка динамики денежных потоков по финансовой деятельности ИП Поздеев В.П. прямым методом за 2013-2014 гг.

В 2013 г. приток денежных средств по финансовой деятельности ИП Поздеев В.П. в большей степени был сформирован за счет получения кредита и в размере 250 тыс. руб., а в 2014 г. – на 100% за счет прочих поступлений. Выплаты денежных средств индивидуального предпринимателя по финансовой деятельности в 2013-2014 гг. были полностью направлены на погашение кредита.

В таблице 2.6 и на рисунке 2.5 представлена динамика остатка денежных средств ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг.

Таблица 2.6 – Динамика остатка денежных средств, рассчитанного прямым методом по всем видам деятельности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг.

Продолжение таблицы 2.6

Рисунок 2.5 – Динамика остатка денежных средств ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг.

Как демонстрируют данные таблицы 2.6, рост остатка денежных средств индивидуального предпринимателя к концу 2014 г. обеспечивается чистым денежным потоком по текущей деятельности.

Проведем оценку денежных потоков ИП Поздеев В.П. за 2013-2014 гг. косвенным методом (таблица 2.7). Для этого используем данные бухгалтерской отчетности, представленной в приложении А, и аналитическую документацию индивидуального предпринимателя.

Таблица 2.7 – Оценка динамики денежного потока ИП Поздеев В.П. косвенным методом за 2013-2014 гг., тыс. руб.

Продолжение таблицы 2.7

Как представлено в таблице 2.7, основными факторами увеличения притока денежных средств ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. является следующее:

• амортизация (прирост остатка денежных средств на 19 тыс. руб.);
• получение долгосрочных кредитов и займов (прирост остатка денежных средств на 203 тыс. руб.).

В целом текущая деятельность индивидуального предпринимателя в анализируемом периоде способствовала оттоку денежных средств. Так, основными факторами оттока денежных средств явились:

• сокращение чистой прибыли, инвестированной в деятельность индивидуального предпринимателя (снижение остатка денежных средств на 45 тыс. руб.);
• увеличение запасов (снижение остатка денежных средств на 94 тыс. руб.);
• сокращение кредиторской задолженности (снижение остатка денежных средств на 80 тыс. руб.).

Инвестиционная деятельность ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг. была направлена на увеличение основных средств, что привело к снижению остатка денежных средств в 2013 г. на 508 тыс. руб., а в 2014 г. – на 451 тыс. руб. Кроме того, в 2013-2014 гг. индивидуальный предприниматель инвестировал свободные денежные средства в формирование финансовых вложений, что сократило остаток денежных средств в анализируемом периоде на 15 тыс. руб. (таблица 2.7).

Для проведения анализа платежеспособности ИП Поздеев В.П. рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности за 2013-2014 гг.:

1. Коэффициент общей платежеспособности (Kобщ.пл.) [17]:

                                                 (2.1)

2. Коэффициент текущей платежеспособности (Kтек.пл.) [17]:

                            (2.2)

3. Коэффициент промежуточной платежеспособности (Kпром.пл.) [17]:

,                             (2.3)

где ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ – дебиторская задолженность.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (Kабс.лик.) [17]:

                               (2.4)

5. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Kвос.(утр.)) [17]:

,                        (2.5)

где Kтек.пл.к. – коэффициент текущей платежеспособности на конец периода;

Kтек.пл.н. – коэффициент текущей платежеспособности на начало периода;

Т – продолжительность отчетного периода, месяцы.

Результаты проведенных расчетов представим в таблице 2.8.

Таблица  2.8 – Динамика коэффициентов платежеспособности и ликвидности ИП Поздеев В.П. в 2013-2014 гг.

Анализируя данные, представленные в таблице 2.8, можно сделать вывод, что в целом платежеспособность (ликвидность) ИП Поздеев В.П. соответствует нормативным значениям к концу анализируемого периода.

Текущая платежеспособность характеризуется тем, что краткосрочные обязательства организации обеспечиваются оборотными активами, а рост данного коэффициента рассматривается как положительная тенденция финансовой деятельности ИП Поздеев В.П.

К концу 2014 г. коэффициент промежуточной платежеспособности ИП Поздеев В.П. соответствует нормативному значению, то есть индивидуальный предприниматель способен выполнять свои текущие обязательства за счет высоколиквидных активов.  

С целью оценки возможности обеспечения платежеспособности хозяйствующего субъекта в будущем рассчитывается коэффициент восстановления (утраты платежеспособности). Поскольку коэффициент текущей платежеспособности ИП Поздеев В.П. соответствует нормативному значению в 2013-2014 гг., рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности. Как свидетельствуют данные таблицы 2.8, значение данного коэффициента выше единицы, то индивидуальный предприниматель не утратит платежеспособность в течение ближайших трех месяцев.    

 Таким образом, можно подвести итог. ИП Поздеев В.П. не испытывал дефицита денежных средств даже при наличии отрицательного чистого денежного потока в 2013 г. (в 2014 г. чистый денежный поток принимает положительное значение).

Индивидуальный предприниматель гибко управляет денежными средствами в краткосрочном периоде: погашает текущие обязательства; сокращает задолженность перед кредиторами; расплачивается по долгосрочным кредитам; приобретает основные средства; ежегодно направляет средства в финансовые вложения; при нехватке средств увеличивает кредитование.

2.3 ИНСТРУМЕНТАРИЙ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Для хранения, приема и расходования наличных денежных средств ИП Поздеев В.П. имеет кассу.

Денежные средства ИП Поздеев В.П. находятся в кассе в виде наличных денег, чековых книжек.

Согласно Порядку ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на Поздеева В.П., как на руководителя. Предприниматель назначает кассира.

После издания приказа о назначении кассира на работу кассир под расписку знакомится с Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В связи с тем что ИП Поздеев В.П. является субъектом малого предпринимательства, выполнение кассовых и банковских операций возложено на главного бухгалтера (по совместительству бухгалтера-кассира).

Бухгалтер-кассир ИП Поздеев В.П. в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денежных средств и за ущерб, причиненный индивидуальному предпринимателю, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные деньги хранятся в сейфе.

Работая с наличными деньгами, ИП Поздеев В.П. соблюдает утвержденный самостоятельно лимит остатка кассы.

До 31 декабря 2013 г. бухгалтер-кассир ИП Поздеев В.П. предоставлял на утверждение в отделение банка, осуществляющего его кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). На 2013 г. лимит остатка кассы утвержден в размере 10000 руб.

Начиная с 01 января 2014 г. лимит кассы утверждается ИП Поздеев В.П. самостоятельно. Лимит остатка кассы в 2014 г. составлял 20000 руб., в 2015 г. – 22000 руб. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек сдается в банк либо выдается подотчетному лицу (кроме рабочих дней для выплаты зарплаты. Следует отметить, что ИП Поздеев В.П. в период выплаты заработной платы может хранить денежные средства в кассе в течение пяти дней в связи с нахождением индивидуального предпринимателя в районах, приравненных к Крайнему Северу).

Заработная плата выплачивается сотрудникам ИП Поздеев В.П. из кассы.

Один раз в два года налоговая инспекция проводит проверку кассовой дисциплины, для проведения которой бухгалтер-кассир ИП Поздеев В.П. представляет в приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, кассовую книгу обычно за 1 или 2 квартал проверяемого года. Случаев превышения лимита остатка кассы выявлено не было.

Также налоговая инспекция при проверках выявляет факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату заработной платы, пособий, премий, командировочных расходов, хозяйственных нужд.

Внесение наличных денег из кассы ИП Поздеев В.П. на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 07 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» предел расчетов наличными составляет 100000 рублей по одной сделке. Таким образом, по договорам, сумма которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами не производятся.

При продаже товаров за наличный расчет, а также при оплате пластиковыми картами ИП Поздеев В.П. применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр и зарегистрированная Налоговой инспекцией с. Усть-Цильма.

Все операции по движению наличных денежных средств оформляются первичными документами, на основании которых и производятся записи в системе бухгалтерского учета.

Схема документооборота на участке обращения наличных денежных средств ИП Поздеев В.П. представлена на рисунке 2.2.

Наличные денежные средства поступают в кассу ИП Поздеев В.П.:

• с банковских счетов Предпринимателя;
• от покупателей (выручка);
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных подотчетных сумм);
• от сотрудников (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д.

Рисунок 2.6 – Документооборот по выполнению кассовых операции с использованием наличных денежных средств ИП Поздеев В.П.

Операции по поступлению денежных средств в кассу ИП Поздеев В.П. оформляются унифицированным первичным документом – Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер-кассир выписывает (оформляет на компьютере в автоматизированной бухгалтерской программе «1С: Бухгалтерия») один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, оформляются с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом – Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например, на выплату заработной платы оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется в автоматизированном порядке, то есть журнал регистрации кассовых документов не распечатывается на бумажном носителе, а существует только в электронном виде.

Выдача наличных денег из кассы ИП Поздеев В.П. происходит в следующих случаях:

• выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
• выдача денежных средств под отчет сотрудникам,
• сдача наличных денег в банк;
• выплаты поставщикам.

Приходные  кассовые  ордера  и  квитанции  к  ним,  а  также расходные кассовые ордера и  заменяющие  их  документы  заполняются бухгалтером-кассиром ИП Поздеев В.П. при помощи автоматизированной программы. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). ИП Поздеев В.П. обязан вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями Предпринимателя и главного бухгалтера. В книге листы опечатываются сургучной печатью ИП Поздеев В.П.

Кассовую книгу ведет бухгалтер-кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых частей: одна часть – лист кассовой книги, другая – отчет кассира, обе оформляются автоматически и распечатываются в конце каждого месяца. К отчету кассира в конце месяца подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира проверяется главным бухгалтером ИП Поздеев В.П. В связи с совмещением функций главного бухгалтера с функциями кассира (лица, выполняющие и контролирующие кассовые операции), проверка кассовых регистров теряет смысл.

Все наличные денежные средства в ИП Поздеев В.П. хранятся в несгораемом металлическом шкафу – сейфе. Ключи от металлического шкафа и печать хранятся у бухгалтера-кассира, которому запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у Поздеев В.П.

В кассе ИП Поздеев В.П. не допускается хранение наличных денег, не принадлежащих ИП Поздеев В.П.

При транспортировке денежных средств бухгалтер-кассир обеспечивается транспортом. Следует отметить, что охраной кассир не обеспечивается в связи с небольшим штатом (в штате ИП Поздеев В.П. отсутствует должность охранника). Доставка бухгалтера-кассира осуществляется индивидуальным предпринимателем без сопровождения охраны.

В случае недееспособности бухгалтера-кассира приказом индивидуального предпринимателя назначается лицо, его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность. Возложение обязанностей на главного бухгалтера, временно исполняющего обязанности бухгалтера-кассира, кроме приказа обозначается в должностной инструкции главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве ИП Поздеев В.П. пять лет.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира;
• при выявлении недостач и хищений.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает индивидуальный предприниматель в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (индивидуальный предприниматель, главный бухгалтер, сторонний наблюдатель, кем чаще всего является администратор ИП Поздеев В.П.).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов ИП Поздеев В.П. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет бухгалтера-кассира ИП Поздеев В.П.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.

В сроки, установленные Поздеев В.П., а также при смене кассира в ИП Поздеев В.П. проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом индивидуального предпринимателя назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Для осуществления безналичных расчетов ИП Поздеев В.П. с контрагентами открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк России». Наличие расчетного счето обусловлено тем, что ИП Поздеев В.П. имеет большое количество поставщиков, которые отдалены от ИП Поздеев В.П. (также некоторые покупатели – физические лица – оплачивают товары ИП Поздеев В.П. платежными картами).

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения ИП Поздеев В.П., проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов ИП Поздеев В.П. списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды  платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Для оперативного получения информации из банка о поступлении и списании денежных средств со счета ИП Поздеев В.П. заключил договор о предоставлении услуги «Клиент-банк», что позволяет отправлять платежные документы и получать выписки банка через Интернет.

Выписки на печатных носителях бухгалтер-кассир ИП Поздеев В.П. получает из банка один раз в неделю.

В выписке указывается начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженные на расчетном счете. Бухгалтер-кассир проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Все операции по движению денежных средств в безналичном порядке отражаются в ИП Поздеев В.П. лишь на основании первичных документов.

Схема документооборота по движению денежных средств на расчетном счете ИП Поздеев В.П. в банках отражена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Документооборот по операциям на расчетном счете ИП Поздеев В.П.

Основанием для движения по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами: платежных поручений, инкассовых поручений и требований и др.

Все операции по движению наличных денежных средств и безналичных расчетов отражаются в ИП Поздеев В.П. в соответствии с требованиями законодательства, документально оформляются и регистрируются в автоматизированной программе. Нарушений требований законодательства на данном участке не обнаружено.

Следует также отметить, что в ИП Поздеев В.П. отсутствует система планирования денежных потоков.