Анализ управления доходами и прибылью в ООО «Производственно−строительная компания МИР»

2 Анализ управления доходами и прибылью в ООО «Производственно−строительная компания МИР»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Производственно−строительная компания МИР»

Общество с ограниченной ответственностью «Производственно−строительная компания МИР» основано в 2011 году, и зарегистрировано ИФНС № 18 РТ в городе Казань за регистрационным номером 1111690013258 в Едином государственном реестре юридических лиц 05 марта 2011 года.

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Производственно−строительная компания монтаж и ремонт».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Производственно−строительная компания МИР».

Единственным учредителем является директор организации – Гайнуллин Руслан Рафаилевич.

Юридический/фактический адрес: 420061, г. Казань, ул. Аграрная, д.1, оф. 7.

Учредительными документами ООО «Производственно−строительная компания МИР» является устав общества, редакция которого разработана в соответствии с Федеральным Законом "Об Обществах с ограниченной ответственностью" №14−ФЗ от 08.02.1998 г., свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской федерации, решение единственного учредителя о создании общества, свидетельство СРО.

ООО «Производственно−строительная компания МИР» осуществляет следующие виды деятельности:

− разработка, укрепление и уплотнение грунта;

− монтаж металлоконструкций, установка арматуры;

− устройство железобетонных конструкций;

− устройство систем вентиляции, кондиционирования воздуха;

− прокладка внутренних тепловых сетей;

− прокладка внутренних сетей газоснабжения;

− прокладка внутренних сетей водоснабжения;

− прокладка внутренних канализационных сетей;

− обслуживание наружных систем газоснабжения, обслуживание наружных систем отопления, водоснабжения и канализации;

− комплексные работы по автоматизации контрольно−измерительных  приборов и автоматики;

− теплоизоляция строительных конструкций;

− гидроизоляция строительных конструкций;

− теплоизоляция трубопроводов и оборудования;

− антикоррозийная защита строительных конструкций и оборудования;

− отделочные работы;

− подготовка сметной документации;

− контроль (технический надзор) за строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом зданий и сооружений;

− контроль за монтажом, наладкой и пуском оборудования в эксплуатацию;

− иные посреднические работы и услуги в строительстве, предусмотренные уставом организации.

Среднесписочная численность работников фирмы 44 человека, средняя заработная плата в 2014 г. составила 20 700 руб., в 2015 г. прогнозируется повышение до 21 500 руб. Заработная плата начисляется в соответствии со штатным расписанием.

Организационная структура ООО «Производственно−строительная компания МИР» является линейной. Во главе каждого участка находится руководитель, чьи действия способствуют четкому выполнению поставленных задач.

Рисунок 2.1.1 − Организационная структура ООО «Производственно−строительная компания МИР»

Основными поставщиками являются:

− электротехническая продукция (ООО «Электроцентр», ООО «Технсаб−С»);

− металлоизделия (ООО «Аир−газ», ООО «ПК Фабрика Дымоходов»);

− трубы (ООО «Трубпласт», ООО «Ферро−групп»);

− строительные материалы (ООО «Сатурн», ООО «Газ 116», ЗАО «Проконсим»);

− инструменты и расходные материалы (ООО «Интеграл−С», ООО «Гидрокомплект»);

− аренда строительной техники (ООО «Биопласт», ООО «МПС +»).

Потребителей услуг можно разделить на несколько сегментов, а именно:

1.        Пользователи. Это заказчики, которые будут использовать конечный результат. Данный сегмент включает в себя категории частных лиц, крупных корпораций.

2.        Крупные строительные организации, целью которых является получение услуг для дальнейшей сдачи объекта.

Предприятие оказывает услуги на территории города Казань.

Основными заказчиками являются различные коммерческие и бюджетные организации города Казань, такие как:

- ООО «Газпром сжиженный газ»

- ОАО «Кольцо»

- ООО «СК УнистройДом»

- ФГБОУ ВПО КГАСУ

- ОАО «Каздорстрой»

- ОАО «ТСНРУ»

Для более подробной характеристики необходимо рассмотреть SWOT−анализ ООО «Производственно−строительная компания МИР». SWOT−анализ − это инструмент стратегического анализа, применяемый для оценки явлений и факторов, оказывающих влияние на компанию.

Необходимость SWOT−анализа  обусловлена тем, что он позволяет получить представление о потенциале организации в целом и её внешнем окружении.

Таблица 2.1.1 – SWOT−анализ ООО «Производственно-строительная компания МИР»

Главной возможностью ООО «Производственно−строительная компания МИР» является выход на рынок по Республике Татарстан. Чтобы использовать данную возможности, необходимо приобрести лицензию на проектирование, что существенно увеличит объем выручки, так как проектирование – неотъемлемая часть при газификации, которая в свою очередь является основным видом деятельности организации.

В данном примере SWOT−анализа оговорено, что есть угроза конкуренции и увеличения себестоимости. Однако, у организации имеются постоянные поставщики, которые предоставляют материалы и оборудование без предварительной предоплаты и по лояльным ценам. Так же для увеличения конкурентоспособности возможно пересмотреть политику снижения себестоимости с сохранением качества строительных работ на высоком уровне.

Для устранения имеющихся слабостей необходимо участие в тендерах для последующего налаживания деловых связей, а так же разработка плана по увеличению прибыли для реализации имеющихся потребностей.

Данный пример SWOT анализа показывает, что у компании есть потенциал эффективно работать на рынке. И используя сильные стороны предприятия можно использовать появляющиеся возможности и избежать угроз.

       

Рисунок 2.1.2 – Объем оказываемых услуг за 2012−2014 гг.

На рисунке 2.1 очевидно значительное увеличение фактического объема оказываемых услуг в период с 2013 года по 2014 год. Данным изменениям способствует увеличение штата наёмных рабочих, расширение деятельности организации, налаживание контактов с потенциальными клиентами и начало участия в пробных торгах.

 В свою очередь, низкие показатели 2012−го года связаны с отсутствием должного опыта. Учитывая прогрессирующий темп роста, стоит предполагать дальнейшее повышение объема оказываемых услуг/работ на протяжении 2015 года.

В 2014 году ООО «Производственно−строительная компания МИР»  приняло участие в нескольких пробных торгах. Из девяти ранее поданных заявок прошли согласование и подписание пять объектов, по результатам которых были успешно сданы все работы, в связи с чем были получены рекомендательные письма от заказчиков, которые входят в обязательный реестр документов, предоставляемых для участия в торгах.

Результаты пробных торгов отображены в графике выполнения работ по объектам ООО «Производственно−строительная компания МИР» за 2014 г.

Рисунок 2.1.3 – График выполнения работ по объектам ООО «Производственно−строительная компания МИР» за 2014 г.

Таблица 2.1.2 − Анализ выполненных работ ООО «Производственно−строительная компания МИР» за 2014 г.

Данная таблица была составлена основываясь на показателях актов о приёмке выполненных работ по формам КС−2 и КС−3. Рассматривая таблицу 2.12 можно заметить, что несмотря на единый вид работ уровень рентабельности по каждому объекту разный. Это объясняется расхождениями смет заказчика и подрядчика, различной стоимостью используемых материалов и форс−мажорными обстоятельствами, такими как некачественная сварка стыков, поломка оборудования в ходе работ, и проч. Например, работы по демонтажу в ГАУЗ «РСП МЗ РТ» отличаются наивысшими показателями рентабельности в связи с минимальной необходимостью использования материалов.

Таблица 2.1.3 − Анализ удельного веса работ ООО «Производственно-строительная компания МИР»

На основании данных таблицы 2.1.3 можно увидеть, что наибольший удельный вес в структуре основных производимых услуг ООО «Производственно−строительная компания МИР» занимает такой показатель, как газификация объектов. В частности, удельный вес данного направления вырос с 67,31% в 2012 г. до 82,5% в 2014 г. Рост данного вида деятельности объясняется снижением удельного веса остальных показателей. При этом стоит обратить внимание, что за трёхлетний период не происходит никаких изменений по сумме показателей обслуживания КИП. Это связано с наличием одного объекта по данной сфере.

В настоящее время ООО «Производственно−строительная компания МИР» осуществляет деятельность по следующим объектам:

         − газоснабжению домов в  ЖК «Царёво», ЖК «Журавли» и ЖК «Салават Купере»;

− установка и монтаж котельной в здании ФГБОУ ВПО «КГАСУ»;

− перекладка газопровода на участке автодороги «М−7» Рыбно−Слободского района под руководством ООО «Газпром сжиженный газ»;

- устройство ГСНД, устройство внутреннего газооборудования котельной, автоматизация газоснабжения котельной, ввод водопровода, поставка и монтаж системы дымоудаления по объектам: растворно-бетонный узел и административный корпус  по ул. Журналистов, 62 Советского района г. Казани для нужд ООО «Промстрой»;

- строительство внутреннего газопровода многоэтажного жилого дома по ул. Павлюхина д. № 1.2 Приволжского района г. Казани для ООО «УСК Гермес».

       Крупнейшим планируемым объектом на 2015−2016 г. является монтаж газопровода на ПАО «Казаньоргсинтез».

2.2 Анализ формирования прибыли

Для анализа финансовых результатов организации необходимо обязательное исследование следующих элементов:

1. «Горизонтальный» анализ – изменение показателей за текущий период;

2. «Вертикальный» анализ показателей – исследование структуры и изменений соответствующих показателей;

3. «Факторный» анализ – исследование факторов, непосредственно влияющих на величину прибыли.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа необходимо рассчитать таблицу, используя данные отчётности за 2013 и 2014 гг.

Таблица 2.2.1 – Анализ прибыли ООО «Производственно−строительная компания МИР» за 2014 г.

Из данных аналитической таблицы видно, что балансовая прибыль в 2014 г. значительно увеличилась по сравнению с 2013 г. на 590 тыс. руб. Показатель прочих расходов в 2014 г. уменьшился на 8 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, несмотря на значительное увеличение объема прибыли.

Показатель чистой прибыли в 2014 г. так же возрос в 20 раз, чему поспособствовало увеличение объема реализуемых услуг и снижение себестоимости для их осуществления.

Таблица 2.2.2 – Обобщение результатов факторного анализа за 2014 г.

Анализ абсолютных показателей, приведенных в Таблице 2.2.2, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном периоде добился достаточно высоких финансовых результатов в хозяй­ственной деятельности по сравнению с 2013 г. Однако, по сравнению с плановыми данными фактическое состояние является отрицательным. Так, планируемая прибыль в 2014 г. оказалась выше фактической на 78 тыс. руб. Отклонения так же присутствуют в показателе «Прочие доходы», который превышает фактический на 36 тыс. руб. Положительным результатом является фактическое сокращение операционных и прочих расходов в размере 121 тыс. руб. и 17 тыс. руб. соответственно.

Факторный анализ чистой прибыли раскрывает причины разницы чистой прибыли от бухгалтерской прибыли. Для оценки влияния факторов необходимо оценить их относительное изменение за 2013−2014 год и абсолютное. Это позволит сделать следующие выводы о том, насколько они изменились в течении года, и какой из факторов оказала максимальное изменение на чистую прибыль.

Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, определяется самой методикой ее расчета:

1) сумма бухгалтерской прибыли;

2) сумма текущего налога на прибыль;

3) изменение суммы отложенных налоговых активов за отчетный период;

4) изменение суммы отложенных налоговых обязательств за отчетный период.

Таблица 2.2.2 – Анализ формирования чистой прибыли за 2014 г.

За отчетный год чистая прибыль составила около 78,77% суммы бухгалтерской прибыли.

Изменение сумм отложенных налоговых активов и обязательств в отчетном году не наблюдалось, а значит главным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с балансовой прибылью, стала сумма текущего налога на прибыль.

Таблица 2.2.3 – Анализ динамики чистой прибыли за 2014 г

В данном случае сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась с предыдущим на 590 тыс. руб., а сумма чистой прибыли – только на 476 тыс. руб. Влияние на это оказал только один фактор: увеличение суммы текущего налога на прибыль, которое уменьшило рост чистой прибыли на 114 тыс. руб.

Учитывая то, что бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, важным этапом является анализ бухгалтерского баланса. Он даёт возможность оценить эффективность размещения активов предприятия, и  их

достаточность для последующей деятельности. Показатели активов представлены в таблице 2.2.4.

По итогам данной таблицы можно заметить, что в 2012 г. величина оборотных активов составила 44,95%, а в 2013 г увеличилась до 63,29%. Однако уже в 2014 г. показатель финансовых активов уменьшился до 39,10%. Следующим видом активов со значительным удельным весом были запасы, чья доля в 2012 г. составила 46,22%, в 2013 г. произошло

понижение данного актива до 27,05%, а 2014 г. – увеличение до 35,03%. Так же произошел рост доли денежных средств – с 4,83% в 2012 г. до 20,10% в 2014 г. Сравнительно небольшой удельный вес денежных средств свидетельствует об их эффективном использовании. Показатели материальных внеоборотных активов незначительно увеличились с 4% в 2012 г. до 5.77% в 2014 г., что связано с приобретением нового оборудования.

Таким образом, активы ООО «Производственно−строительная компания МИР» характеризуются большой долей дебиторской задолженности, запасов,  денежных средств и незначительной долей материальных активов.

Таблица 2.2.4 − Активы ООО «Производственно−строительная компания МИР»

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Таблица 2.2.5 − Пассивы ООО «Производственно-строительная компания МИР»

За анализируемый период происходило увеличение с 0,13% в 2013 г. до 7,86% в 2014 г. Долгосрочных обязательств ООО «Производственно−строительная компания МИР» в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился в 2013 г. до 4,41%, а в 2014 г. этот показатель стал равен нулю.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово−хозяйственная деятельность ООО " Бриз" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако большой удельный вес кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Производственно−строительная компания МИР»  испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.3 Анализ рентабельности ООО «Производственно−строительная компания МИР»

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Повышению уровня рентабельности способствуют, увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, улучшение использования производственных фондов. Показатели рентабельности используют при оценке финансового состояния предприятия.

Показатели рентабельности − это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

− рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

− рентабельность производственных фондов;

− рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат. Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

1. Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);

2. Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

3. Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных видов продукции − отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене. Расчет данных показателей представлен в таблице 2.3.1

Таблица 2.3.1 − Показатели рентабельности продукции ООО «Производственно−строительная компания МИР»  за 2013 – 2013 гг.

На основе расчетов можно сделать следующие выводы:

 1. Показатель общей рентабельности за отчетный период 2014 г. показал несущественное изменение по сравнению с предыдущим периодом 2013 г. и составил 2,54%.

2. Показатели рентабельности в целом крайне низкие, по причине высоких расходов.

3. Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли незначительно вырос в 2014 году с 0,19 на начало года до 2,00 на конец отчетного периода (на 1,81%).

4. Рентабельность всей реализованной продукции увеличилась на 1,94% и составила к концу 2014 г. 2,79%.

Так мы можем заметить, что до 2013 г. показатели рентабельности  имели отрицательное значение, и предприятие находилось в стадии спада, но в 2013, 2014 гг. вследствие увеличения объема работ они начали свой рост.

Однако, в связи с экономическим кризисом, показатели рентабельности существенно малы.

Рентабельность вложений предприятия − это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1. Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.

2. Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3. Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

4. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5. Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.