Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в организации ООО «МарТ-Мебель»

2.1 Организация бухгалтерского учета и оценка финансового состояния ООО «МарТ-Мебель»

Мебельная фабрика «МарТ-Мебель» - современное российское производство мягкой мебели в Московской области. Фирма успешно работает на отечественном рынке с 1991 г. Целеустремленность профессионального коллектива и приверженность любимому делу позволили предприятию стать одним из ведущих производителей мягкой мебели эконом - класса в России. Цель компании: предложить покупателю недорогую мягкую мебель высокого качества изготовления с уникальными потребительскими свойствами.

Фабрика мягкой мебели «МарТ-Мебель» - это предприятие - изготовитель, динамично реагирующее на запросы рынка. Разработку моделей мягкой мебели осуществляет собственное конструкторское бюро, что позволяет непрерывно обновлять и дополнять модельный ряд диванов и кресел. В производстве мягкой мебели не используются дешевые, а только экологически чистые и качественные материалы, соответствующие принятым стандартам. Компания предлагает приобретать по доступным ценам широкий ассортимент изделий эконом класса: диваны, угловые диваны, кресла, тахты, кушетки, пуфы с различными вариантами изготовления (по размеру, крою, наполнителю). Это даёт возможность удовлетворить потребности самого широкого круга покупателей. Изготовление надёжных механизмов трансформации в сочетании с пружинными блоками гарантируют покупателям компании комфортный отдых.

Постоянно обновляемая коллекция обивочных тканей представлена на сайте интернет магазина мягкой мебели и насчитывает более 150 образцов, что позволяет сделать свой выбор самым взыскательным покупателям. Производителями тканей являются такие известные на мебельном рынке фирмы, как: компании «Арбен», «Fit», «Союз-М», «Испатекс» и другие. В постоянной коллекции обивочной ткани представлены основные направления мебельной моды. Фабрика мягкой мебели представляет собой полный комплекс изготовления, что позволяет в кратчайшие сроки осуществлять поставки своей продукции из Московской области. На сегодняшний день фабрика мягкой мебели «МарТ-Мебель» предлагает своим клиентам недорого купить в интернет магазине более 20 моделей мягкой мебели различных по стилю, дизайну и материалам обивки.

Срок изготовления мягкой мебели составляет от 22 рабочих дня. Основным конкурентным преимуществом моделей компании считается выгодное для потребителей соотношение низкой цены и высокого качества продукции изготовителя. Вся мягкая мебель от производителя сертифицирована по ГОСТ 19917-93 и имеет гарантию 18 месяцев. Срок службы мягкой мебели составляет 15 лет. Ценовая политика мебельной фабрики рассчитана на то, чтобы дать возможность покупателю среднего достатка купить недорогой, но качественный товар. Компания дорожит своей репутацией, поэтому с момента основания акцент ставится на качество продукции. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1- Организационная структура ООО «МарТ-Мебель»

Финансовая служба ООО «МарТ-Мебель» – это структурная единица в организации предприятия, которая выполняет функции разработки предложений по установлению финансовой политики предприятия, а также ее реализации в различных проявлениях, контроля и составления финансовой отчетности.

Целью финансовой службы ООО «МарТ-Мебель» является обеспечение эффективного создания и в дальнейшем использования финансовых ресурсов, а также организация и контролирование этих процессов

В основном задачи можно представить в виде следующей схемы (Рис. 2).

Рисунок 2 - Задачи работы финансовой службы ООО «МарТ-Мебель»

Функции финансовой службы ООО «МарТ-Мебель» следующие:

1. Организация финансово-кредитного планирования (перспективное, оперативное, годовые балансы), заданий и распределение обязанностей между исполнителями, контроль за выполнением порученных заданий.
2. Проведение расчетов, чтобы обеспечить персонал денежными выплатами. При необходимости быстрого получения денежных сумм на счет в банке, финансовая служба ускоряет отгрузку и ее оплату налогов и отчислений. Также она производит расчёты платежей для предоставления в налоговую инспекцию, составляет документы для получения ссуд, контролирует правильность заполненных документов на отгрузку товаров, полноту оплаты по счетам и сроки выполнения работ.
3. Проведение экономических работ, которые повышают эффективность производства. В обязанности финансовых служб входит также разработка и совершенствование планов по ускорению оборотности оборотных средств, выявление ненужных товарно-материальных запасов, их реализация. Финансовая служба тесно взаимодействует с маркетинговой службой изучая спрос потребителей на рынке, разрабатывают проекты цен на новые виды продукции и т.д.
4. Контроль за выполнением финансовых планов, оптимальным использованием ресурсов. Финансовая служба ООО «МарТ-Мебель» выполняет договора материально-технического снабжения, а также осуществляет контроль за выполнением плана производства, плана по прибыли и рентабельности, рассмотрением претензий в строки.
5. Анализ финансовой деятельности ООО «МарТ-Мебель», с помощью бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, разработка мер по увеличению эффективности производства.

Финансовое состояние предприятия важнейший показатель успешности бизнеса и устойчивости компании. Оно определяется финансовыми ресурсами, необходимыми для его работы, разумности их вложения и результативности использования, финансовых связей с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также от эффективности исполнения операционной, финансовой и других видов деятельности предприятия.

Рассмотрим сравнительный аналитический баланс, составленный на основе бухгалтерских балансов, предоставленных предприятием.

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс предприятия

В течение анализируемого периода имущество предприятия на начало периода составило 37 067,00 тыс. рублей и на конец периода 21 508,00 тыс. рублей.

Внеоборотные активы представлены только основными средствами, которые сократились за исследуемый период с 380,00 тыс. рублей до 85 тыс. рублей.

Основная доля имущества предприятия относится к оборотным активам, которые также сократились на 15 559,00 тыс. рублей. Положительную динамику продемонстрировала дебиторская задолженность. С 16 322 тыс. рублей в начале периода, она сократилась до 7 721,00 тыс. рублей. При практически 2,5 кратном снижении денежных средств и денежных эквивалентов, запасы сократились всего на 20,35%.

Нераспределенная прибыль увеличилась с 3 542,00 тыс. рублей до 5 812,00 тыс. рублей.

Долгосрочных обязательств предприятие не имело, а краткосрочные обязательства сильно снизились. Кредиторская задолженность упала на 61,92 %, но увеличилось количество заемных средств на 2 000,00 тыс. рублей.

Произошло сильное снижение практически всех показателей предприятия. Это можно связать с общей экономической обстановкой в стране. Экономический кризис сильно ударил по количеству заказов предприятия. Что повлекло за собой оптимизацию финансовой дисциплины компании.

Таблица 2 - Фрагмент Отчета о финансовых результатах предприятия

Чистая прибыль от реализации в 2015 увеличилась на 2 438 тыс. рублей по сравнению с тем же отчетным периодом прошлого года.

Выручка от продаж выросла на 4,98%, в то же время себестоимость продаж выросла на 4,45% .

В итоге валовая прибыль увеличилась на 1 477,00 тыс. рублей или на 42,02% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Что еще раз подтверждает влияние кризиса на деятельность организации. Компания работает с импортными комплектующими и программным обеспечением. Курс доллара имеет решающее значение при выставлении цены товара. И обезопасить себя от резких перепадов курса можно только увеличением маржинальности. Тем же и обусловлен рост выручки. Если сравнивать выручку в прошлом и отчетном году в долларовом эквиваленте, то сразу станет понятно, что произошло снижение продаж.

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности. Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности.

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

Если выполняется неравенство А1 > П1, то это говорит о платежеспособности организации на момент составления баланса. Следовательно, организации обладает достаточными средствами для покрытия наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов.

В нашем случае это не так. Что говорит о недостатке свободных средств в срок до трех месяцев. Но по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, дефицит средств уменьшился.

Если выполняется неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса предприятия

В данном случае видно, что данное условие соблюдается и предприятие будет обладать необходимыми активами для погашения пассивов в срок от 3 до 6 месяцев. Но количество быстро реализованных активов сильно снизилось по сравнению с прошлым периодом.

Если выполняется неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

В нашем случае это условие соблюдается.

Последнее условие A4<=П4 автоматически соблюдается, если выполняются первые три условия и говорит о том, что баланс ликвиден. Но в нашем случае первое условие не выполняется. Тем не менее неравенство выполняется и это свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса предприятия

По результатам табл. 4 можно сказать, что ликвидность баланса как недостаточна, т. к. первое неравенство не сошлось, что говорит о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 5 - Анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов

Коэффициент текущей ликвидности показывает, обладает ли предприятие достаточными средствами, которые могут быть пущены им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. По практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

В нашем случае он находиться в допустимых пределах.

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

В нашем случае показание данного коэффициента не входит в референсную зону. Это говорит о недостаточности ликвидных средств в краткосрочном периоде у компании. Но динамика изменений показывает улучшение.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Полученное значение ниже рефересного значения. Это говорит о том, что организация сможет погасить менее 20% существующей от задолженности своими свободными средствами. В 2014 г. это 14%, а в 2015 г это 18%. И на это надо обратить внимание. Но динамика изменения данного показателя положительная.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия. Он показывает отношение ликвидных средств предприятия к платежным обязательствам (краткосрочным, среднесрочным, долгосрочным). При этом должно соблюдаться условие, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, которые отражают их важность с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

Расчетное значение данного коэффициента ниже порогового значения. Это говорит о том, что есть проблема с ликвидными средствами предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.

Полученное значение находиться в допустимых пределах.

Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом.

В нашем случае показатель уменьшился по сравнению с предыдущим периодом.

Проведенный анализ говорит о том, что предприятие находиться в не идеальной, но хорошей форме. Сравнение параметров двух отчетных годов говорит о хорошей динамике развития. Есть проблема с ликвидностью, но в большинстве случаев достижение высокой ликвидности негативно отражается на прибыльности. Однако в ситуации, когда экономика страны находиться в кризисе, руководство должно обратить пристально внимание на определение оптимального уровня ликвидности. Недостаточная ликвидность активов может привести как к неплатежеспособности, так и к возможному банкротству, а с другой стороны, избыток ликвидности может привести к снижению рентабельности.

Финансовая устойчивость — это способность компании работать и развиваться, сохранять баланс своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, обеспечивающее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.

Таблица 6 - Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент капитализации (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) показывает, каких средств у предприятия больше — заемных или собственных. Он также показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Чем меньше величина коэффициента, тем устойчивее финансовое положение организации.

Полученное значение говорит о том, что компания находится в неустойчивом финансовом положении. В начале исследуемого периода коэффициент капитализации был 9,46, а в конце составил 2,7. Несмотря на положительную динамику, значение коэффициента намного больше рекомендуемого.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает, удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный коэффициент указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.

К сожалению, полученное значение меньше рекомендуемого диапазона. Но динамика показателя положительная.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств. Если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Полученное значение ниже рекомендуемого порога.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80–90 %, и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.

Полученное значение ниже рекомендуемого порога.

Анализ полученных результатов (Приложение 1) говорит о недостаточной финансовой стабильности компании. Все полученные значения не совпадают с оптимальными. Но тенденции роста обнадеживают.

Коэффициенты оборачиваемости или деловой активности предприятия – показывают эффективность использования предприятием (организацией) своего капитала и средств. Данные коэффициенты показывают скорость оборота капитала и преобразование его в денежные средства. Коэффициенты оборачиваемости напрямую определяют степень платежеспособности предприятия (способности расплачиваться по своим обязательствам), финансовой устойчивости и финансового риска. Коэффициенты оборачиваемости в своих расчетах используют не чистую прибыль как коэффициенты рентабельности, а выручку от реализации товаров и услуг. Это позволяет оценить не прибыльность деятельности предприятия, а его интенсивность и скорость оборачиваемости ресурсов, активов, запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости активов – отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу актива баланса. Показатель характеризует эффективность применения компанией ресурсов. Т.е. показывает сколько раз за отчетный период происходит полный цикл производства, приносящий компании прибыль или сколько на каждую денежную единицу активов приходиться денежных единиц продукции.

В нашей компании оборачиваемость активов увеличилось на 1,14 раза по сравнению с прошлым отчетным периодом.

Показатель фондоотдачи показывает, насколько рентабельны инвестиции в основные средства предприятия. Расчет показателя фондоотдачи производится как отношение объема производства в стоимостном выражении к стоимости основных средств в отчетном периоде.

Коэффициент фондоотдачи значительно вырос. Однако это не говорит о рентабельности инвестиций в нашей компании. Рост показателя связан с уменьшением основных средств.

Оборачиваемость оборотного капитала показывает скорость оборота всех оборотных ресурсов организации, т.е. сколько выручки приносит один рубль оборотных активов.

Показатель снизился на 1,05 раза. Это говорить о увеличении рентабельности оборотного капитала.

Оборачиваемость собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, его активность, т.е. сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала.

В сравнении с прошлым периодом значительно уменьшилась скорость оборота собственного капитала. Связанно с увеличением нераспределенной прибыли.

Оборачиваемость заемного капитала увеличилась - это показывает, что на 1,82 оборота меньше потребуется для оплаты всей задолженности по сравнению с прежним периодом.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 10,33 – это говорит о снижении кредиторской задолженности.

Оборачиваемость запасов уменьшилась, т.е. скорость реализации запасов упала на 1,97 дня. Это следствие увеличения товарного запаса на складе.

Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 5,78 дней.

Оборачиваемость денежных средств увеличилась на 25 % по сравнению с прошлым периодом.

Кризисная ситуация в экономике сильно повлияла на работу компании. Практически все показатели оборачиваемости рассматриваемой компании выросли. Это говорит об ускорении процессов в организации, как ответ на высокую инфляцию и нестабильность в макроэкономической экономической ситуации в стране.

Показатели рентабельности организации представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели рентабельности

Рентабельность продаж отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от продажи. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой).

Рентабельность продаж выросла на 63,88% относительно прошлого периода. Т.е. настолько выросла количество прибыли приходящейся на единицу реализованной продукции.

Рентабельность деятельности предприятия (чистая рентабельность) увеличилась по абсолютному показателю изменения на 0,98%. Данный показатель отражает конечную (чистую) эффективность всей деятельности.

Рентабельность собственного капитала увеличилась по абсолютному показателю изменения на 53,17%. Она определяет эффективность использования средств собственников, вложенных в бизнес.

Рентабельность совокупного капитала выросла на 50,42% относительно прошлого периода и это показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы.

Рентабельность внеоборотного капитала выросла по абсолютному показателю изменения на 1001,93% и отражает эффективность использования внеоборотного капитала организации. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1 руб. вложенный во внеоборотные активы.

Рентабельность оборотного капитала выросла по абсолютному показателю изменения на 8,35% и отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1 руб., вложенный в оборотные активы.

Рентабельность перманентного капитала выросла по абсолютному показателю изменения на 113,20% и показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Рентабельность заемного капитала выросла по абсолютному показателю изменения на 113,20% и характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала.

Коэффициент затратоотдачи снизился по абсолютному показателю изменения на 1,01%. Данный показатель говорит о том, сколько прибыли от продажи приходится на 1 руб. затрат.

Все показатели рентабельности продемонстрировали положительную динамику. Это объясняется тем, что в предыдущий период был получен убыток от продаж, а в текущем году получена прибыль.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов наличными средств в ООО «МарТ-Мебель»

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «МарТ-Мебель» образована касса. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «МарТ-Мебель», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Прием наличных денег в кассу ООО «МарТ-Мебель» оформляют приходным кассовым ордером (форма № КО-1), представлен в приложении 2.

Например, в феврале 2016 года года в кассу предприятия поступили денежные средства в размере 12500-00 руб. от ИП Цурина Екатирина Валерьевна, основание: за мебель. Кассир ООО «МарТ-Мебель» заполнил приходный кассовый ордер № 11 и выдал представителю ИП Цурина Екатирина Валерьевна квитанцию о приеме денежных средств.

Данная операция была отражена следующей проводкой:

ДЕБЕТ 50.0. «Касса организации» КРЕДИТ 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , 62.02 «Расчеты по авансам полученным»

- 12500-00 руб. – поступили деньги от заказчика за оказанные услуги.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма № КО-2), представлен в приложении 3.

Так в апреле 2015 г. внесены наличные средства в банк на расчетный счет. Сумма 55000-00 руб.  

Данная операция была отражена следующей проводкой:

ДЕБЕТ 51 «Расчетный счет»  КРЕДИТ 50.01 «Касса организации»

- 55000-00 руб. – взнос наличными в банк

Все приходные и расходные операции отражаются в бухгалтерии ООО «МарТ-Мебель» в ежедневном отчете по кассе с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров (приложение 9)

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Также вся информация о кассовых операциях вносится в программное обеспечение «1С Предприятие». По окончании месяца из «1С Предприятия» распечатывается карточка счета 50 за отчетный период.

Не реже одного раза в месяц в ООО «МарТ-Мебель» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

ООО «МарТ-Мебель»» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные счета открытые в четырех банках:

1. ОАО Банк «ПСБ»;
2. ООО «ПРОМТРАНСБАНК»;
3. ОАО «Банк Москва»
4. Отделение СберБанка России.

Кассовые операции состоят из следующих этапов: прием денежных средств, хранение денежных средств, расходование денежных средств. При этом каждый этап движения наличных денежных средств отражается в бухгалтерском учете. Так, при поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете предприятия отражается следующая проводка:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счет 51 «Расчетный счет».

Основанием для этого служит следующая первичная документация:

1. приходный кассовый ордер, который используется при оформлении поступления наличных денежных средств в кассу по любым основаниям от одного лица;
2. расходный кассовый ордер, который оформляется для выдачи наличных денежных средств из кассы одному лицу на любые нужды;
3. кассовая книга (приложение 8);
4. платежная ведомость;
5. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6. книга учета принятых и выданных кассиром подотчетных денежных средств раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Без ошибок и помарок заполняются приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера. Книга кассира-операциониста нумеруется, шнуруется и скрепляется подписями главного бухгалтера и руководителя организации. Обязательным является наличие печати предприятия на каждом кассовом документе.

В кассовой книге типовой формы учитываются все факты поступления и выдачи наличных денежных средств. Кассовая книга нумеруется, прошнуровывается, опечатывается сургучной печатью и заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Отрывной экземпляр является отчетом кассира, который передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

2.3 Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов в ООО «МарТ-Мебель»

Для ведения безналичных расчетов в рублях ООО «МарТ-Мебель» имеет пять расчетных счетов, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.

На расчетные счета поступают платежи от заказчиков в счет оплаты поставленных им услуг; суммы в погашение дебиторской задолженности; кредиты банков и займы от других организаций; наличные денежные средства из кассы и др.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету ООО «МарТ-Мебель» представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. ООО «МарТ-Мебель» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

В июле 2014 года ООО «МарТ-Мебель» за оказанные услуги в сфере рекламы обязано было выплатить ООО «Рекламные технологии» 56 750 руб. В банк было направлено платежное поручение № 1573 на основании данного расчетного документа банк перечислил денежные средства с расчетного счета  ООО «МарТ-Мебель» на расчетный счет ООО «Рекламные технологии».

Заработная плата сотрудникам ООО «МарТ-Мебель» выдается не из кассы, а перечисляется на карточный лицевой счет каждого работника.

На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» на сумму перечисленной заработной платы.

После списания средств со счета организации банк предоставляет выписки с карточного счета каждого работника до 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачена заработная плата.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ООО «МарТ-Мебель», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета позволяет сделать вывод о том, что в ООО «МарТ-Мебель» бухгалтерский учет кассовых и банковских операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Учет операций по расчетом счету осуществляется следующим образом.

Прием, выдачу и безналичное перечисление денежных средств банк производит по следующим основным документам:

1. при наличных расчетах:

•  денежный чек;
• объявление на взнос наличными;

2. при безналичных расчетах денежных средств:

• акцепная форма расчетов, что является согласием на оплату, расчеты платежных требованиях, действительный в течение 10 дней;
• расчеты платежными поручениями (приложение 7);
• аккредитивная форма расчетов, представляющая собой перечисления по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлению отгрузочных документов поставщиком в банке, в котором обслуживается поставщик;
• заявление об отказе от акцепта;
• для безакцептного списания средств со счета организации в случаях предусмотренных законодательством предоставляются инкассовые платежные поручения;
• мемориальный кассовый ордер, служащий основанием для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основной формой безналичных расчетов является расчет платежными требованиями. Поставщик при посредничестве банка получает деньги от поставщика на основании расчетных документов:

1. инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя;
2. акцепт;
3. авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции.

По типичным операциям по поступлению и расходу наличных денежных средств производятся следующие бухгалтерские проводки представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Типичные операции по получению и расходованию денежных средств ООО «МарТ-Мебель»

Продолжение таблицы 8

Все организации обязаны хранить свои денежные средства в банке. Наличные денежные средства, полученные в кассу, могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были получены. Это может быть выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы.