Анализ состояния учета денежных средств в ООО «Золотой ручей»

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В ООО «ЗОЛОТОЙ РУЧЕЙ»

2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Золотой ручей»,

его технико-экономические показатели и анализ финансового состояния

Общество с ограниченной ответственностью «Золотой ручей» образовано в апреле 2005 года. ООО «Золотой ручей» является юридическим лицом со дня его регистрации. ООО «Золотой ручей» создано на неопределенный срок, имеет самостоятельный баланс, счета в банковских и кредитных учреждениях, штампы, печать, и бланки с наименованием.

       Органами управления ООО «Золотой ручей» является:

- высший орган общества – директор;

- единоличный исполнительный орган – участник.

       Директор исполняет руководство текущей деятельности ООО «Золотой ручей». Единоличный исполнительный орган подочтен участнику. Директор действует от имени ООО «Золотой ручей» без доверенности. Директор представляет его интересы и совершает сделки, а так же издает приказы о принятии и назначение на должность работников общества; издает приказы об увольнении и переводе работников, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. А так же, осуществляет иные полномочия и действия, которые установлены действующим законодательством решения.

       По месту нахождения единоличного исполнительного органа ООО «Золотой ручей» хранит следующие документы:

- Устав общества, со всеми внесенными в него и зарегистрированными в установленном порядке изменениями и дополнениями;

- Документ, который подтверждает государственную регистрацию общества;

- Документы, подтверждающие права на имущество, имеющееся в распоряжении и находящееся на балансе общества;

- Внутренние документы общества;

- Решения участников общества.

Основной род деятельности ООО «Золотой ручей» - сельское хозяйство. Основными отраслями производства является, молочное животноводство, производство зерна и кормопроизводства. ООО «Золотой ручей» производит и реализует сырое молоко, скот в живом виде, мясо КРС. Основными видами продукции цеха растениеводства является зерно (семенное и фураж), семена однолетних и многолетних растений трав, силос и сено.

В таблице 2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Золотой ручей» в 2012-2014гг.

Таблица 2 -  Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Золотой ручей»

Продолжение таблицы 2

Продолжение таблицы 2

Согласно расчетам данной таблицы, за три последних года в ООО «Золотой ручей» эффективность финансово-хозяйственной деятельности снизилась. Так же, было выявлено снижение выручки, наиболее существенное снижение было в 2013 году. В 2014году темп роста выручки составил 1,06%, а темпы прироста себестоимости продукции стали выше 22%. В итоге предприятием ООО «Золотой ручей», был получен убыток от продаж в размере 12138 тыс.руб., который доходы от прочей деятельности не смогли никак компенсировать. Чистый убыток ООО «Золотой ручей» в 2014 году составил 12014 тыс.руб., в то время как предыдущие отчетные периоды были закончены с чистой прибылью в размере 7748 тыс.руб. в 2012 году и 2616 тыс.руб. в 2013 году.

 Такая динамика в изменении  финансовых результатов соответствующим образом сказалась на показателях рентабельности

производства.

В целом за три года численность обслуживающего персонала на производстве выросла на 2 человека, несмотря на это эффективность использования трудовых кадров заметно снизилась: об этом говорят отрицательные показатели динамики производительности труда и рентабельности труда, обслуживающего производственные процессы, персонала. В течении трех лет на предприятии происходил рост среднемесячной заработной платы, даже с учетом того, что было замечено снижение показателей производительности труда, поэтому можно сделать вывод о том, что отпущенные на оплату труда средства использовались неэффективно.

В ООО «Золотой ручей», сумма всех активов в целом за три года уменьшилась почти на треть, в результате чего их оборачиваемость в производственных циклах выросла.

В ООО «Золотой ручей», на балансе предприятия из - за сокращения суммы дебиторской задолженности, оборачиваемость дебиторской задолженности возросла, а длительность одного оборота сократилась. В отношении кредиторской задолженности, за три года, была отмечена аналогичная динамика. Что касается оборачиваемости запасов, то она наоборот снизилась из - за существенного увеличения их уровня.

В ООО «Золотой ручей» ведение бухгалтерского учета возложено на бухгалтерию, которую возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением.

Бухгалтерией ООО «Золотой ручей» выполняются следующие задачи:

1.Формирование полной и достоверной информации в соответствии с законодательством о деятельности организации, о состоянии ее имущественного  положения;

2.Обеспечение достоверной информацией, внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для постоянного контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций в организации, соблюдения их целесообразности, фактическим наличием и движением имущества и обязательств общества, использованием трудовых и финансовых ресурсов, материальных затрат, в соответствии с утвержденными нормами,  нормативами и сметами;

3.Предотвращение в хозяйственной деятельности отрицательных результатов, выявление скрытых внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости для предприятия.

Главный бухгалтер ООО «Золотой ручей» был назначен генеральным директором организации и в своей работе руководствуется Федеральным Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» и другими нормативными и правовыми  актами, регулирующими бухгалтерский учет в России.

Главный бухгалтер:

1.Занимается вопросами постановки и ведения бухгалтерского и налогового учета, составлением всех форм отчетности о деятельности предприятия ООО «Золотой ручей»;

2.Формирует учетную политику организации в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете, исходя из направлений деятельности предприятия ООО «Золотой ручей», для обеспечения финансовой устойчивости предприятия на рынке сбыта, и разрабатывает план по реализации положений принятой Учетной политики;

3.Оказывает методическую и методологическую помощь работникам  всех подразделений предприятия по вопросам, необходимым для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, обеспечения контроля и отчетности;

4.Осуществляет организацию ведения бухгалтерского учета финансовой деятельности, осуществляет строгий контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью основных средств, имущества и другой собственности предприятия;

5.Обеспечивает правильность расчетов по заработной плате, полное и своевременное начисление и перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты, социальные фонды, платежей в кредитные учреждения;

6.Осуществляет своевременный контроль за правильностью оформления первичных бухгалтерских документов, расчетов, сводных регистров, за проведением ревизий и инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

7.Возглавляет работу по разработке  и принятию рабочего плана счетов для ведения бухгалтерского учета, необходимых форм первичных учетных документов, применяемых для оформления таких хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные типовые формы, разрабатывает формы документов для обеспечения внутренней бухгалтерской отчетности и утверждает порядок документооборота.

Главный бухгалтер, при осуществлении хозяйственных операций, должен соблюдать, чтобы они соответствовали законодательству РФ, а так же обязан осуществлять контроль за использованием, перемещением и движением имущества предприятия и выполнением обязательств по заключенным договорам. При этом для всех работников обязательны к выполнению требования главного бухгалтера ООО «Золотой ручей» по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию всех необходимых документов и данных, согласно с утвержденным порядком документооборота.

Бухгалтерский учет в ООО «Золотой ручей» осуществляется посредством автоматизированной формы бухгалтерского учета, основанной на методе двойной записи по синтетическим и аналитическим счетам в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета с использованием программы «1:С «Предприятие 8.0».

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером и утверждается директором ООО «Золотой ручей», который отвечает за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций.

Разработанная бухгалтером ООО «Золотой ручей» учетная политика утверждается директором предприятия.

Кассир ООО «Золотой ручей» назначается генеральным директором.

Кассир ООО «Золотой ручей» руководствуется следующими законодательными и нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ;

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование расчетных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

- Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (ред. от 03.05.2000 г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;

- Кодекс РФ об административных правонарушения;

- Положение о порядке ведения кассовых операций  и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Утвержденное Банком России 24.04.2008 №318-П (ред. от 16.02.2015 г.)

- Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движение денежных средств» (ПБУ 23/2011).

2.2. Учет кассовых операций в ООО «Золотой ручей»

Первичный учет денежных средств в кассе организации

ООО «Золотой ручей».

ООО «Золотой ручей» ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ  (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 г. №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. №60н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия ООО «Золотой ручей» использует действующий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденным Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций бухгалтерия ООО «Золотой ручей» ведет на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, в котором содержаться синтетические и аналитические счета.

Операции связанные с приемом, расходованием и хранением наличных денежных средств, являются кассовыми операциями.

ООО «Золотой ручей» ведет учет кассовых операций руководствуясь правилами ведения кассовых операции, утвержденные указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Движение наличны х денежных  средств  в  кассе ООО «Золотой ручей» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО-1,ф. КО-2), согласно типовыми межведомственными форм ами первичные документы для предприятия и  организации, утвержденные Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. Бухгалтерия ООО «Золотой ручей» заполняет все реквизиты четко и ясно. Подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписывает кассир, а прилагаемые к ним документы погашают штампом; ПКО – (Получено), РКО – (Оплачено), с указанием даты (число, месяц, год). Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Золотой ручей» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установлен­ной форме. [20, 172]

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Золотой ручей» осуществляется с использованием автоматизированной программы «1С:Бухгалтерия» в которой  используется счет 50 (Касса).

Прием наличных денег кассы ООО «Золотой ручей» производит по приходному кассовому ордеру по форме №КО-1 (код по ОКУД 0310001), который подписывает главный бухгалтер.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, ПКО оформляет бухгалтер, затем передает документ в кас­су для последующего принятия наличных денежных средств. В связи с вышесказанным, доку­мент (Приходный кассовый ордер) сначала заполняется, сохраняется и распечатывается, а после, в конце рабочего дня или начале следующего, после получения от кассира отчета, проводят (формируют проводки).

После этого приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер ООО «Золотой ручей» и затем передает документ кассиру. Кассир проверяет правильно ли составлен ордер, получает ДС, расписывается в получении и ставит штамп (Получено) на квитанции и указывает дату (число, месяц, год). Квитанция остается у лица, которое внесло ДС.

При получении денежных средств из банка квитанцию прикладывают к выписке.

В соответствии с Федеральным законом бухгалтерия ООО «Золотой ручей» при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами в момент оплаты выдаются кассовые чеки. Для этой цели в 1С: Предприятии имеется возможность печати ПКО на контрольно-кассовой машине (ККМ), подключенной в режиме фискальный регистратор (ФР).

Для того чтобы напечатать кассовый чек, нужно воспользоваться кнопкой (Чек).

По окончании кассовой смены ККМ  ее закрывают и распечатывают Z-отчет на фискальном регистраторе. Для этого предусмотрена специальная обработка (Закрытие кассовой смены), открыть которую можно из главного меню (Сервис).

При ее вызове, на фискальный регистратор, подключенный к системе, посылается команда о снятии Z-отчета.

Выдача наличных денег из кассы, бухгалтерия ООО «Золотой ручей» производит по РКО по форме №КО-2 (код по ОКУД 0310002) или другим соответствующим образом оформленными документами (платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счетам и прочее), на которые ставят определенный штамп, заменяющий реквизиты РКО.

Для автоматического оформления операций по расходу денежных средств из кассы ООО «Золотой ручей» с использованием расходных кассовых ордеров в типовой конфигурации предназначен документ (Расходный кассовый ордер).

В согласии с определёнными порядками ведения кассовых операций, РКО оформляет бухгалтерия  ООО «Золотой ручей» и передает в кассу для выдачи наличных денежных средств. В реквизите (Касса) требуется установить тип кассы (рублевая). Данный реквизит определяется кредитуемым счетом (50.1). В группе реквизитов (Корреспондирующий счет, аналитика) выбором из плана счетов указывается счет и объекты аналитического учета (субконто), по дебету которого, будет корреспондировать счет 50 при проведении документа.

Далее, необходимо заполнить значение реквизита (Выдать). Если нужно произвести выплату денежных средств сотруднику ООО «Золотой ручей», то следует с помощью кнопки выбора в правой части поля ввода выбрать из справочника (Сотрудники). В текстовом реквизите (Основание) указать причину, по которой выдаются ДС из кассы.

       Заполнить реквизит (По документу). Если денежные средства выдаются сотруднику, то в этом поле выводятся паспортные данные сотрудника из справочника (Сотрудники). Для иных лиц в поле  указывают паспортные данные или иного документа, удостоверяющего личность получателя де­нежных средств. Указывается сумма получаемых из кассы денежных средств.

Для проведения документа (Расходный кассовый ордер) формируют проводки. Как уже было отмечено, выплата из кассы денежных средств можно производить по расходным кассовым ордерам по форме №КО-2 или иным документам. Например, выплата заработной платы может производиться по платежной ведомости по форме Т-53 (код по ОКУД 0301011) с выпиской одного расходного кассового ордера на общую сумму после выдачи по ведомости денежных средств. Реквизиты этого расходного кассового ордера указываются на платежной ведомости после ее закрытия. Поскольку проводки по выплате заработной платы формируются при проведении документа (Выплата заработной платы из кассы), то при выписке расходного кассового ордера в данном случае в форме ввода необходимо снять флажок (Формировать проводки).

После этого расходный кассовый ордер подписывает руководитель ООО «Золотой ручей» и главный бухгалтер организации, после чего документ передается кассиру. Кассиром проверяется правильность составления ордера, проверяются документы получателя, выдаются денежные средства и предлагается последнему расписаться в их получении в расходном кассовом ордере. После выдачи денег кассир расписывается в расходном кассовом ордере и ставит штамп (Оплачено).

Бухгалтер при обработке отчета кассира находит записанный документ (Расходный кассовый ордер) в журнале (Касса), открывает его для корректирования дважды щелкнув мышью, и сохранить с проведением. При проведении документа автоматически проходит формирование операции с проводкой по кредиту субсчета 50.1 (Касса организации в рублях)  и дебету субсчета, выбранного в экранной форме документа.

Рисунок 1 -  Документооборот по учету движения ДС в кассе

При необходимости так же будут автоматически производится записи по налоговому учету. Учет кассовых операций в ООО «Золотой ручей» показан  на рисунке 1 - Документооборот по учету движения ДС в кассе.

Синтетический  и  аналитический  учет денежных  средств

и  денежных документов в кассе ООО «Золотой ручей».

Поступление и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге ООО «Золотой ручей» по форме № КО – 4 (код по ОКУД 0310004).

Кассовая книга – обязательный к заполнению регламентированный, специализированный отчет, который ведется (заполняется) каждый день. В этом отчете классифицированные данные приход и расхода денежных средств ООО «Золотой ручей» за день, с правом его распечатать. В такой же степени это отчет предоставляет возможность проанализировать остатки на начало и на конец дня. 

В конце рабочего дня кассиром ООО «Золотой ручей» составляется отчет кассира в двух экземплярах: один с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложениями передается главному бухгалтеру, а другой после  подписи главным бухгалтером остается у кассира. Собранные за отчетный период отчеты кассира подшиваются в установленном порядке.

Для составления отчета кассира в типовой конфигурации предусмотрен отчет (Кассовая книга). Для того, что бы составить отчет необходимо выбрать пункт (Кассовая книга) в меню (Отчеты) главного меню и в форме ввода указать период, за который необходимо сформировать отчет.

Помимо этого, кассовую книгу можно сформировать из журнала кассовых документов по команде (Кассовая книга).

В согласии с установленными порядками, каждый кассовый день оформляют отдельный вкладной лист кассовой книги (отчета кассира).

Если выставлен флажок (Выводить основания кассовых ордеров), то в отчете будет указано содержание реквизита (Основание) приходных и расходных кассовых ордеров.

Переключатель (Последний лист) устанавливает режим обработки последнего листа кассовой книги, формируемой за указанный период.

В данное время ООО «Золотой ручей» синтетический учет денежных документов и денежных средств ведет согласно с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности на активном счете 50 (Касса).

ООО «Золотой ручей» применяет  счет 50 (Касса) для учета движения и наличия ДС в кассе организации.

По дебету счета отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а так же сумма поступления наличных средств и денежных документов в кассу.

По кредиту отражается сумма выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 (Касса) имеет следующие субсчета:

1. (Касса организации) - применяется для учета денежных средств в кассе;

2. (Операционная касса) - применяется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3. (Денежные  документы) - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На основании их кассир составляет отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

Денежные средства находящиеся в кассе отражаются на активном синтетическом счете 50 (Касса). По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту отражают выбытие денежных средств из кассы.

Своевременный, безошибочный учет денежных средств, способствует правильному и точному порядку всей системы бухгалтерского учета в организации.

Регистрами синтетического и аналитического учета являются журнал-ордер счета 50 по субконто, анализ счета 50, оборотно - сальдовая ведомость по счету 50, карточка счета 50.

Таблица 3 -  Бухгалтерские записи по счету 50

1С:Бухгалтерия включает набор стандартных отчетов, которые позволяют бухгалтеру получить информацию за нужный период, в различных разрезах и с необходимой степенью уточнения. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать.

 Таблица 4 – Регистры синтетического и аналитического учета

Кроме всего прочего, в состав отчетов включены отчеты по проводкам, а так же допущена возможность анализа остатков и оборотов с помощью графического их отображения (диаграммы различных видов).

Обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации.

Назначением бухгалтерского учета ДС остается за контролем и соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, безошибочностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. С учетом вышесказанного можно сформировать следующие основные задачи учета и контроля ДС:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

       В соответствии с действующим законодательством ООО «Золотой ручей» имеет право хранить в своей кассе наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит кассы устанавливает сама организация по определенным правилам. Для этой цели необходимо оформить распорядительный документ, который хранится в порядке, установленным руководителем ООО «Золотой ручей». В ООО «Золотой ручей» установлен лимит хранения денежных средств в сумме 100000 рублей. Сдача сверхлимитных денежных средств производится непосредственно в кассу учреждения банка.

       Банком России установлен  предельный размер расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица – 100000 рублей. Платежи более 100 тыс. руб. юридические лица и ПБОЮЛ обязаны проводить через банки.

На руководителя ООО «Золотой ручей» возложено обеспечение сохранности наличных ДС, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

 К правилам по обеспечению сохранности наличных денег можно отнести следующее:

1. Помещение кассы должно быть изолировано, в течении совершения операций двери требуется закрыть;

2. Доступ посторонних лиц в кассу строго запрещен;

3. Наличные ДС должны хранится в специальном сейфе. Ключи от сейфа хранятся у кассира и у директора;

4. Кассиром опечатывается помещение кассы каждый день;

5. Хранение наличных ДС в кассе, не принадлежащих организации, не допустимо;

6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной;

7. В случае недееспособности кассира, руководитель назначает замещающее его лицо приказом. На замещающее лицо так же налагается материальная ответственность.

Все приходные и расходные документы ООО «Золотой ручей» хранит в архиве организации 5 лет.

В кассе ООО «Золотой ручей» проводится ревизия денежных средств по следующим основным направлениям:

- инвентаризация ДС;

- проверка полного и своевременного оприходования ДС поступивших в кассу;

- проверка правильности списания ДС в расход.

Исходя из вышесказанных направлений, можно определить основные задачи ревизии ДС. Проверка кассы и кассовых операций проводится по следующим основным направлениям:

- инвентаризация ДС;

- проверка полного и своевременного оприходования денежных средств поступивших в кассу;

- проверка правильности списания выданных из кассы денег.

Основные задачи проверки кассы и кассовых операций:

- проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

- проверка соблюдения правила документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

- контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

- соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

- проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основными источниками проверки кассы и кассовых операций являются:

- кассовые книги;

- отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами;

- корешки чеков использованных чековых книжек, выписки банков со счетов организации;

- журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57;

Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами. 

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Золотой ручей»

Первичный учет денежных средств на расчетном счете организации.

Основными видами расчетов  между юридическими лицами за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги, являются безналичные расчеты. Что бы открыть свой расчетный счет в банке, организация обязана предоставить ряд документов.

         Для того, что бы открыть расчетный счет ООО «Золотой ручей» предоставило следующий ряд документов:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации  на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- заявление на открытие расчетного счета;

- копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с образцом подписи директора ООО «Золотой ручей» и главного бухгалтера, нотариально заверены.

На основании вышеизложенных документов сданных в банк был заключен договор об обслуживании банком и открыт расчетный счет. В договоре об обслуживание банка установлены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон, а так же указаны реквизиты.

Информация об открытии счета передается в налоговую инспекцию в пятидневный срок, в которой ООО «Золотой ручей» состоит на учете.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Система документооборота

по учету денежных средств на расчетном счете

Операции по расчетному счету оформляют в соответствии с  Положением Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской  Федерации.

Платежи с расчетного счета производят на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации-получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Золотой ручей» пользуется следующими расчетными документами: платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки. В этих расчетных документах содержатся реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- КБК - коды бюджетной классификации;

- вид  платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежные поручения - документы, оформляющие поручение ООО «Золотой ручей» своему банку перевести определенную сумму, которая указывается в документах на счет получателей. ООО «Золотой ручей» использует платежные поручения для следующих целей:

- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет бухгалтерия оформляет объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.

Для того, что бы получить наличные денежные средства с расчетного счета ООО «Золотой ручей» использует денежные чеки. С помощью денежного чека можно произвести снятие ДС с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособия, на командировочные расходы, хозяйственные службы и иные расходы. Чековую книжку выдают по заявлению организации, в  ней содержатся 25 чеков, и  она хранится у кассира в сейфе.

Денежный чек подписывает руководитель ООО «Золотой ручей» и главный бухгалтер, его реквизиты полностью повторяют на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете.

На расчетном счете ООО «Золотой ручей» хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации, он используется так же для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками.

Выдача и перечисление ДС с расчетного счета осуществляется банком, на основании приказа владельца счета ООО «Золотой ручей». Тем не менее, в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

- объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы на расчетный счет;

- денежный чек служит приказом ООО «Золотой ручей» банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег;

- платежное поручение выписывает распорядитель счета (ООО) предназначено для расчетов за товары, работы и услуги.

ООО «Золотой ручей» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, в которой отражены произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых, произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ООО «Золотой ручей» ведется на активном счете 51 (Расчетные счета). Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету - увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту - уменьшение, т. е. списание средств.

В ООО «Золотой ручей» по дебету счета 51 (Расчетные счета) отражаются следующие основные операции:

Таблица 5 – Бухгалтерские записи по дебету 51 счета

Продолжение таблицы 5

По кредиту активного счета 51 (Расчетные счета) ООО «Золотой ручей» записываются следующие основные операции:

Таблица 6 – Бухгалтерские записи по кредиту 51 счета

Продолжение таблицы 6

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках другие счета: 52 (Валютные счета), 55 (Специальные счета в банках). Все эти счета активные. Учет операций по данным счетам ведут так же, как учет операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 (Валютные счета) должен вестись по каждому счету, открытому для хранения ДС в иностранной валюте. А по счету 55 нужно обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т.д.

Следуя из вышесказанного можно отметить, что планомерное, безошибочное управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия, приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция управления предприятием.

От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В результате проведенной работы следует, что бухгалтерский учет денежных средств ООО «Золотой ручей» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и другими нормативными актами.

 Оформление операций по учету движения денежных осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

В штате ООО «Золотой ручей» установлена должность кассира, он несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.

ООО «Золотой ручей»  заключило с кассиром договор о полной материальной ответственности в согласии с правилами ведения кассовых операций. На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за хранение ДС в кассе, правильное  оформление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленного действия, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

2.4. Анализ движения денежных средств ООО «Золотой ручей

С целью понять движение денежных средств ООО «Золотой ручей», сравнить величину полученного результата и состояние денежных средств, необходимо проанализировать поступление денежных средств, а так же их расходование.

Общее движение денежных средств представлено в приложение к бухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2 и «Отчет о движение денежных средств» форма № 4.

Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода прямой и косвенный.

Прямой метод построен на исчислении положительного денежного потока (притока), который складывается исходя из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, авансов полученных и прочих, отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и так далее, при этом исходным элементом является выручка.

Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.

При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Особенностью данного метода является то, что с его помощью можно сравнить и оценить общую сумму прихода и расхода ДС предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток ДС в разрезе видов деятельности.        

Полученную информацию при использовании этого метода, можно применить для прогнозирования денежных потоков.  Проведем прямой метод анализа денежных средств ООО «Золотой ручей»

Таблица 7 - Анализ денежных средств ООО «Золотой ручей» тыс.руб.

Продолжение таблицы 7

       

       На основе данных таблицы можно сделать следующий вывод, что поступление денежных средств от текущей деятельности в 2014 году уменьшились на 5,33%, что объясняется увеличением расходов на 2,88%, сюда входит увеличение расходов на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 7,33% и прочие расходы на 0,15%.

       Поступление от инвестиционной деятельности увеличились на 0,01% в связи с продажей объекта основных средств.

       Поступление от финансовой деятельности увеличилось на 5,31% что связанно с поступлением от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Расход увеличился на 1,53 % за счет погашения кредитов и займов.