Учет и анализ движения денежных средств организации на материалах ООО «Золотой ручей»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия, в рыночной экономике, ведется расчет с поставщиками за приобретении (основных средств, сырья, материалов и т.д.), с покупателями за оказание услуг, за купленные товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различным родам платежам, с другими организациями и лицам с различными хозяйственными операциями.

Поступление денежных средств в организацию происходит от покупателей и заказчиков за продажу товара и оказание услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации могут находиться в кассе в виде наличных денег, денежных документов, могут находиться в банке на счетах, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. Одной из важных задач бухгалтеров и бухгалтерии в целом является преумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за их сохранностью, т.к. от успешности решений задач зависит платежеспособность организации, своевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками, своевременные платежи в бюджет и прочие расчеты.

Поэтому, важным значением для экономического развития предприятий имеет совершенствование учета денежных средств и денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Цель бухгалтерского учета денежных средств - контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечить сохранность денежной наличности и документов в кассе. Принцип бухгалтера должен основываться исходя от условий рыночной экономики, что умелое пользование деньгами и денежными средствами само по себе может приносить дополнительный доход предприятию. Поэтому необходимо задумываться о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Многие работники, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными денежными средствами, из – за кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций. Это может обернуться для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки ведут контроль за соблюдением предприятиями платежной и договорной дисциплины, а так же содействуют применению наиболее целостной формы расчета.

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, которые находятся в кассе, на банковском расчетном, валютном, специальном и депозитном счете, в выставленном аккредитиве и особом счете, чековой книжке, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся так же вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, эффективность финансово-хозяйственной деятельности во многом определяется исходя из скорости его движения. Платежеспособность предприятия одно из важнейших характеристик его финансового состояния, оно зависит от объема имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

Поэтому управление денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это в целом обусловило выбор темы исследования в дипломной работе и определило его цели и задачи.

Целью исследования является изучение теоретических и практических основ учета денежных средств на ООО «Золотой ручей» и разработка предложений по оптимальному решению выявленных проблем.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи: 

       1)Рассмотреть теоретические и методологические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств на предприятии.

2) Провести анализ состояния учета денежных средств в ООО «Золотой ручей».

3) Предложить меры по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Золотой ручей».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств ООО «Золотой ручей».

Во второй главе проведен анализ состояния учета денежных средств в ООО «Золотой ручей», дана характеристика данного предприятия и рассмотрен анализ технико-экономических показателей ООО «Золотой ручей».

В третьей главе проведено выявление существующих проблем и разработка предложений по оптимальному их решению.

Работа выполнена на 64 листах, включая 2 рисунка, 7 таблиц, списка литературы, наименований. Имеются приложения.

Объектом исследования является ООО «Золотой ручей».

Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств на данном предприятии.

Методологической базой для написания дипломной работы явился анализ нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет денежных средств на предприятии.

Теоретическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных ученых по проблеме бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях.

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации могут послужить основой их реального применения на практике и получения видимых результатов от их внедрения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Сущность денежных средств и их роль

в успешном функционировании предприятия

Важную роль в экономике играют денежные средств (ДС). Они содействуют кругообороту доходов и продуктов, так же поддерживают эффективное функционирование обмена и производства.

Элементами денег являются предложение, спрос и цена денег, которые, в свою очередь покупаются и продаются на рынке.

Движение денег должно быть организовано. Денежную систему составляет форма организации денежного обращения в стране, фиксированная законодательством и возникнувшая исторически.

Государство определяет следующие элементы денежной системы:

- национальная денежная единица (рубль, доллар и др.);

- масштаб цены;

- вид денежных знаков, имеющих законную платёжную силу;

- порядок эмиссии и обращения денег (обеспечение, выпуск, изъятие из обращения и так далее);

- формы безналичного и платёжного оборота;

- государственные институты, осуществляющие регулирование денежного обращения.

Для того, чтобы понять особенность современной денежной системы, которая изначально определилась исходя, потребностям развивающейся экономики необходимо изучить её эволюцию.

Рыночные отношения развиваются, изменяются и условия обращения денег. Для примера: при продаже товара в кредит - денег не нужно. Исходя из этого, на сумму товара, проданного в кредит, нужно уменьшить количество денег, в то же время их количеству, необходимых в обращении, надо прибавить сумму цен товара, проданного в кредит, по которым срок уплаты наступил.       Кроме всего, достаточно много обращается товара между организациями, областями и другими, стоимость товара взаимно погашаются.

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в период экономического кризиса, политического и социального потрясения, войн и т.д. При этом реальная ценность бумажных денег уменьшается пропорционально их количеству. Так как, количество денег всегда определяет потребность измерения стоимости (цены) товара на рынке.

Инфляция – всегда является несомненным бедствием для всего народа и экономики в целом. Обесценение денег происходит постоянно. Умножать и сберегать их становится невыгодно. Вследствие этого от них стараются настоящее время, так как впоследствии они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам прекращается. Обороты инфляции, по существу, являются показателем темпа обеднения народа.

Без вложений и накоплений возрастает отсутствие расширенного производства, строительства. А при инфляции и то, и другое - сильно затруднено. Экономика попадает в искаженный круг. Инфляцию можно «преодолеть», с помощью увеличения производств, но именно производствам она создаёт наибольшие помехи. Если объем производства не увеличивается, в лучшем случае, не сокращается, то процесс инфляции усиливается. Если происходит снижение производства, тогда инфляция переходит в галопирующую или гиперинфляцию. [18, 277]

Правительство под понуждением трудящихся масс, различных социальных слоёв увеличивает заработные платы, пенсии, пособии. Получатели, всего лишь только на время улучшают своё финансовое состояние, которое попросту, в считанные дни ухудшается следующим оборотом инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных мер правительства, страны в целом, нет выхода. Исходя из вышесказанного, можно определить следующие меры:

1) ограничить государственные расходы.

2) стимулировать всеми доступными методами рост производства.

3) ограничить рост всех доходов.8

4) осуществить денежные реформы.2

5) стимулировать экспорт, особенно готовой продукции.

       Устойчивость денежного обращения и денег напрямую связана со спросом и предложением на деньги и очевидно зависит от их равновесия на денежном рынке.

Активы - это все принадлежащие нам блага. К ним относятся наличные деньги, деньги на бессрочных, текущих, и срочных счетах, сертификат, облигация, акция, золотые и серебряные вещи, автомобиль, участок земли, квартиры, дома.

Ценность денег как вида активов - в их ликвидности. Самый ликвидный актив - это деньги.

Чем больше предложение денег, тем меньше ставка % и наоборот. Процентная ставка взаимозависима с ценами на акции, облигации и так далее. От процентной ставки зависят капиталовложения, то есть инвестиционная активность.

Денежное предложение можно менять с помощью определённых мер со стороны правительства. Правительство должно контролировать денежное предложение, то есть эмиссию, как наличности, так и кредитную эмиссию, и управлять денежным предложением для достижения определённых целей.

1.2. Виды денежных средств и их анализ на предприятии

Деньги в своей эволюции представлялись в двух видах: действительные деньги и знаки стоимости (заменители действительных денег).

Действительные деньги - деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная на них стоимость) соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Для действительных денег свойственна устойчивость, что обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты, свободной чеканкой золотых монет при определенном и неизменном золотом содержании денежной единицы, свободным перемещением золота между странами.

Знаки стоимости (заместители действительных денег) - деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство общественного труда. К ним относятся: металлические монеты и бумажные банкноты.

Денежный мир состоит из наличных и безналичных ДС.

Наличные денежные средства - бумажные деньги и разменная монета, которые физически взаимодействуют между продавцом и покупателем. Служат определенной платой за товар, поставленные услуги другие платежи.

Безналичные денежные средства - форма осуществления денежных платежей и расчетов, без физической передачи денежных знаков. Происходящая  формированием соответствующих записей по счетам в банке.

Сущность безналичных денежных расчетов можно отразить в следующем:

- в расчетах наличными ДС принимают участие двое плательщик и получатель, передающие наличные средства. В расчетах безналичными ДС участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя;

- участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

- перемещение (перечисление) денег, принадлежащие одному участнику расчетов, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками данных операций. Иначе, здесь осуществляется кредитная операция, производимая с помощью денег. Таким образом, оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Основная цель анализа денежных потоков – подготовка информации об объёмах, источников поступления и направлениях расходование денежных средств, которая необходима для обоснованного управления ими.

Анализ – метод оценки путем исследования, рассмотрение, изучения, проверки сложных предметов, открытий и явлений на составные части, сравнение этих частей и обозначение взаимосвязи между ними. Финансовый анализ – изучение основных показателей деятельности организации, на основании информации учета, отчетности и других источников. [29, 6]

Основными источниками информации для анализа  денежных средств предприятия являются  первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность.

Таблица 1 – Источники информации для анализа движения денежных средств

Существуют два метода проведения анализа движения денежных средств: прямой и косвенный.

- прямой метод предполагает исчисление прихода (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и другие) и расхода (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и другие) денежных средств, то есть информационной базой анализа движения денежных является выручка.

- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

1.3. Нормативное регулирование и методологическое

обеспечение учета денежных средств

Сущность нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит в установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает в себя:

1. нормативное правовое регулирование – (осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах);

       2. методическое (нормативно-техническое) регулирование – (осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера).

       Так же, важное значение в реализации нормативного регулировании бухгалтерского учета имеет учетная политика организации и актам Минфина России разъяснительного характера (акт толкования).

К нормативным правовым актам относятся: Федеральный закон от 6 декабря  2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и нормативные правовые акты Минфина России, Акты Минфина России приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в «Российской газете», а так же в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства «Юридическая литература» Администрации Президента Российской Федерации.

Следует отметить, что согласно ст. 22 Федерального закона «О бухгалтерском учете органами государственного регулирования бухгалтерского учета в РФ  являются уполномоченный федеральный орган и Центральный банк Российской Федерации.

Под актом методического (нормативно - технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации (не требующим государственной регистрации), поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России в – (государственной регистрации не нуждается) - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.

Согласно абзацу е) п. 1 Приказа Минфина России от 4 марта 1999 г. № 47 «О совершенствовании работы по подготовке и государственной регистрации нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации» акты Минфина России, признанные Министерством юстиции Российской Федерации не нуждающимися в государственной регистрации, подлежат опубликованию в «Финансовой газете». Вторым формальным признаком акта Минфина России методического (нормативно-технического) характера является его опубликование в «Финансовой газете».

Акты Минфина России методического (нормативно - технического) характера не имеют самостоятельного обязательного для исполнения значения. Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера.

Акты Минфина России, как нормативные правовые, так и методического (нормативно - технического) характера издаются (принимаются) в виде приказов, независимо от наименования утверждаемого ими текста (методические указания, указания и др.).

Под нормативными актами, составляющими систему нормативного регулирования бухгалтерского учета, понимается совокупность нормативных правовых актов Минфина России и его актов методического (нормативно -технического) характера. Данное определение вытекает из содержания п. 3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Согласно этому документу, «Министерство финансов Российской Федерации на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» и настоящего Положения разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации».

В регулировании бухгалтерского учета денежных средств так же используется понятие «Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете». В данном понятие раскрыто содержание ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона «О бухгалтерском учете», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах.

Например, согласно п. 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организация для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

В приведенной норме установлены две группы актов, которые следует использовать при формировании учетной политики: 1) акты, составляющие законодательство РФ о бухгалтерском учете и 2) нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации. К первой группе актов относятся Федеральный закон «О бухгалтерском учете», другие федеральные законы и принятые в соответствии с ними нормативные правовые акты. Вторую группу актов составляют нормативные правовые акты Минфина России и его методические (нормативно-технические) акты.

По наименованию утверждаемого текста приказы Минфина России, регулирующие бухгалтерский учет, подразделяются на Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), методические указания, указания, методические рекомендации, инструкции и др.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливают принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и т.д.) формирования информации об отдельных объектах бухгалтерского учета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности.