Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Вектор»

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Вектор»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Вектор»

Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» создано путем учреждения единственным Учредителем – гражданином РФ в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО "ВЕКТОР" зарегистрировано 19 августа 2009 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области. 

Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью.
Классификация по ОКОГУ: Организации, учрежденные гражданами.

Вид собственности: Частная собственность.

Полный размер зарегистрированного в соответствии с законодательством РФ уставного капитала – 10000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал Общества оплачен полностью.

Общество действует на основании Устава (Приложение 1).

Общество не имеет лицензий. Основные виды деятельности в соответствии с Уставом Общества:

- подготовка строительного участка;

- разработка и снос зданий, производство земляных работ;

- строительство зданий и сооружений;

- производство общестроительных работ;

- устройство покрытий зданий и сооружений;

- производство электромонтажных работ;

- производство отделочных работ;

- оптовая торговля строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами;

- иная деятельность, отвечающая целям деятельности Общества и не противоречащая действующему законодательству Российской Федерации.

Виды деятельности (по кодам ОКВЭД): строительство; подготовка строительного участка.

Дополнительные виды деятельности ООО "ВЕКТОР":
- подготовка строительного участка;
- разборка и снос зданий, производство земляных работ;
- строительство зданий и сооружений;
- производство общестроительных работ;
- устройство покрытий зданий и сооружений;
- производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов;
- производство дноуглубительных и берегоукрепительных работ;
- производство прочих строительных работ.

Место нахождения: 607221, Нижегородская область, г. Арзамас, ул. Л.Толстого, дом 48.

ООО «Вектор» применяет общую систему налогообложения. Для ведения налогового учета разработан соответствующий раздел учетной политики (Приложение 2).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета с использованием программных средств в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский и статистический учет, налогообложение осуществляет бухгалтерия. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. Учет денежных средств осуществляет бухгалтер-кассир. Бухгалтерский учет ведется в программе 1С Предприятие.

На основании отчета о финансовых результатах ООО «Вектор» в таблице 1 представлены показатели доходов, расходов и финансовых результатов (Приложение 3).

Таблица 1 – Показатели доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ООО «Вектор» за 2014-2015 г.г. (тыс. руб.)

Доходы ООО «Вектор» представлены такими показателями, как выручка, % к получению, и прочие доходы.

За анализируемый период (2014-2015 годы) выручка возросла на 90429 тыс. руб., или на 185,3 %. Проценты к получению возросли на 1163 тыс. руб., или на 326,7%. Прочие доходы снизились на 3137 тыс. руб., или на 69,5%. При определении доли каждого показателя в составе доходов наблюдается, что доля выручки за 2012 год составляет 91%, а в 2013 году – 98%.

Расходы ООО «Вектор» представлены следующими показателями: себестоимость продаж, управленческие расходы, прочие расходы и налог на прибыль. За анализируемый период (2014-2015 годы) себестоимость продаж возросла на 79060 тыс. руб., или на 171,4 %.  Управленческие расходы возросли на 8847 тыс. руб., или на 426,6%. Прочие расходы снизились на 62 тыс. руб., или на 1,5%. Налог на прибыль в 2015 году возрос на 141 тыс. руб., или на 30,1%. При определении доли каждого показателя в составе расходов определено, что доля себестоимости продаж за 2014 год составляет 88%, а в 2015 году – 89%.

В результате такого влияния факторов чистая прибыль в 2015 году возросла на 469 тыс. руб., или на 48,4%. Коэффициент соотношения доходов и расходов снизился в 2015 году на 0,01.

Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности ООО «Вектор» за 2015 год представлена в таблице 2 (Приложение 4).

Таблица 2 - Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности ООО «Вектор» за 2015 г., тыс. руб.

На 31.12.2014: А1< П1 -;  А2> П2+;  А3>П3+;  А4> П4-.

На 31.12.2015: А1< П1 -;  А2> П2+;  А3>П3+;  А4>П4-.

Первое и последнее соотношения не выполняются, поэтому можно сделать вывод о неликвидности бухгалтерского баланса за анализируемый период в ООО «Вектор».

В ООО «Вектор» не разработана учетная политика в целях бухгалтерского учета и не разработан график документооборота.

Все это является отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вектор».

2.2. Документальное оформление и учет денежных средств в ООО «Вектор»

Наличные денежные средства организация хранит в своей кассе.

Все операции с кассовой наличностью осуществляет бухгалтер-кассир, с которым  заключается договор о полной материальной ответственности.

Преж­де чем оформить работника на эту должность, его знакомят  с правилами ведения кассовых операций.

     Все кассовые операции оформляются на бланках типовых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных ЦБ РФ.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ве­дется на счете 50 «Касса».

Приход денежных средств осуществляется по де­бету счета 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 накапливаются записи по кредиту счета 50 «Касса».

Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств, из каких бы источников они ни поступили, оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), состоящим из непосредствен­но приходного кассового ордера и квитанции к нему (Приложение 5).

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером-кассиром в одном экземпляре.

Прием наличных денег в организации осуществляется с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Бухгалтер ООО «Вектор» на основании приходных документов формирует проводку:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 600000 руб. с расчетного счета в кассу поступили денежные средства по чеку (приходный кассовый ордер № 73).

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) с учетом тех же требований, которые предъявля­ются к выписке приходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер подписывается уполномоченными лицами (Приложение 6). 

Бухгалтер ООО «Вектор» на основании расходных документов формирует проводку:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» - 22400 руб. выдано в подотчет за возмещение расходов за проживание (расходный кассовый ордер № 284). 

Указанные документы используются для заполнения Кассовой книги (ф. № КО-4) (Приложение 7).

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 50 «Касса» - 450000 руб. из кассы выплачено поставщику за материалы (расходный кассовый ордер № 287).

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» - 5000 руб. из кассы выплачена заработная плата Гусеву С.В. (расходный кассовый ордер № 283).

Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она пронумерована и прошнурована.

В практической деятельности ООО «Вектор» для отражения всех хозяйственных операций по кассе использует «Анализ счета 50», который является синтетическим регистром (Приложение 8).

Свободные денежные средства организация, выступающая в качестве юридического лица и имею­щая самостоятельный баланс, хранит на расчетных счетах.

После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента организация оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на сче­те. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где предусмотрены и сроки их оплаты.

ООО «Вектор» открыт один расчетный счет в ОАО «АКБ Саровбизнесбанк».

За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке по ставке, устанавливаемой банком.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

- при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными;

- при безналичных расчетах - платежное поручение, платежное требование   (Приложение 9).

Требования к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправле­ния. Основным банковским документом, подтверждающим соответству­ющую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка  (Приложение 10).

К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном сче­те 51 «Расчетные счета».

Операции по оприходованию денежных средств фиксируются в учете по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредитом следующих сче­тов:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 490 руб., возвращен остаток суммы по счету №78.

Операции по списанию денежных средств фиксируются в учете по кредиту счета 51 «Расчетные счета» с дебетом следующих сче­тов:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму 2197080 руб., оплачено за щебень поставщику;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму 40000 руб., оплачено за кассовое обслуживание;

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму 3000000 руб., выдано по чеку на заработную плату;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму 4757 руб., перечислен налог на прибыль в ФБ по требованию ФНС (все операции отражаются в бухгалтерском учете на основе банковской выписки за 27.12.2015).

Операции по списанию денежных средств фиксируются в учете по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в журнале-ордере № 2.

Аналитический учет по счетам 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета» как правило не ведут. Однако, с использованием программных продуктов, для ведения бухгалтерского учета формируется отчет анализ счета по субконто, в котором можно увидеть направления поступления и использования денежных средств.

Валютных счетов у ООО «Вектор» не имеется.

В ОАО «АКБ Саровбизнесбанк» ООО «Вектор» открыт специальный счет, который используется для аккумулирования денежных средств на банковские пластиковые карты.

Движение денежных средств по специальному счету в ООО «Вектор» отражается следующим образом:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Банковские карты»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму 500000 руб. денежные средства переведены на специальный счет.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Банковские карты» - на сумму 100000 руб. выдана в подотчет банковская карта сотруднику.

Данные из журналов-ордеров в конце каждого месяца попадают в Главную книгу.

На основании данных главной книги формируется оборотный баланс по всем счетам (Приложение 11).

На основании оборотного баланса и Главной книги формируется бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

В соответствии с методическими рекомендациями организация обязана проводить инвентаризацию денежных средств в кассе на основании приказа о проведении инвентаризации. Данное требование не соблюдается, что повышает риск сохранности и целевого использования денежных средств.

       Главный бухгалтер устанавливает должностные инструкции для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый из них знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение.

В качестве недостатка можно отметить, что график документооборота не разработан. График документооборота позволяет координировать действия между сотрудниками и помогает избежать ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. График утверждается руководителем предприятия.

2.3. Формирование данных об остатках и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности ООО «Вектор»

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ ООО «Вектор» представляет в ФНС и Росстат. В ФНС РФ финансовая отчетность представляется в электронном виде по соответствующим каналам связи.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Вектор» входят следующие формы:

- Бухгалтерский баланс (Приложение 4);

- Отчет о финансовых результатах (Приложение 3);

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств (Приложение 12).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности закрывают все счета затрат и субсчета внутри счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы». Далее определяют финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». После начисления всех налогов определяют чистую (нераспределенную) прибыль и проводят реформацию баланса.

Бухгалтерская отчетность подписывается директором.

В бухгалтерском балансе денежные средства на конец года составили 8629 тыс. руб., в том числе: в кассе – 8906,57 руб., на расчетном счете – 8419634,90 руб., на специальном счете – 200912,09 руб.

В отчете о движении денежных средств денежные средства представлены в разрезе направлений деятельности. В 2015 году Сальдо денежных потоков по текущей деятельности составило (2291) тыс. руб., Сальдо денежных потоков по инвестиционной деятельности составило 9506 тыс. руб., Сальдо денежных средств по финансовой деятельности 0 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков 7215 тыс. руб.

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств представлена в таблице 3 (Приложение 4, 12).

Таблица 3 - Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств в ООО «Вектор»  в 2015 г.

Все показатели в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств взаимоувязаны.

Отчет о движении денежных средств составляется в ООО «Вектор» прямым способом.