Анализ денежных потоков ООО «Ремтехсервис»

3 Анализ денежных потоков ООО «Ремтехсервис»

3.1. Анализ состава и структуры денежных средств предприятия

       

В качестве объекта исследования выступает ООО «Ремтехсервис», осуществляющее свою деятельность на основании  учредительных документов (приложение з).

Основным информационным источником экономического анализа структуры и движения денежных потоков выступает отчет о движении денежных средств  и бухгалтерский баланс (приложение и).

В современной мировой практике составление и анализ отчета о движении денежных средств осуществляется двумя методами: прямым и косвенным. В отечественной практике, в соответствии с действующим законодательством, применяют исключительно прямой метод формирования показателей отчета о движении денежных средств, следовательно, и проанализировать этот отчет можно только при помощи прямого метода анализа движения денежных потоков.

Отечественный метод анализа движения денежных потоков основан на оценке движения денежных средств по счетам исследуемого предприятия. Предметом этого анализа выступает выручка от реализации товаров, работ и услуг. Преимущества прямого метода анализа движения денежных потоков заключается в возможности:

– детализации направлений поступления и расходования денежных средств;

– оперативного реагирования на недостаток средств для осуществления срочных платежей;

– установления взаимосвязи между объемами реализуемой продукции и объемами денежных поступлений;

– выявления отдельных направлений движения с наибольшим притоком или оттоком;

– использования, полученной по данным анализа информации, в целях прогнозирования;

– оперативного контроля за всеми поступлениями и расходом денежных ресурсов.

Кроме этого, на долгосрочную перспективу прямой метод анализа денежных потоков позволит оценить степень платежеспособности предприятия. В качестве недостатка прямого метода анализа денежных потоков является то, что при его использовании не принимается в расчет взаимосвязь финансовых результатов и остатков денежной наличности, находящейся в распоряжении предприятия. Величина притока денежных средств может существенно отличаться от суммы полученной прибыли. В процессе анализа прямым методом необходимо изучить структуру остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов. ООО «Ремтехсервис», как и многие предприятия составляет отчет о движении денежных средств прямым способом. По данным главной книги, отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса ООО «Ремтехсервис» за анализируемый период числятся остатки по счетам учета денежных средств.

Для получения первоначальной информации для оценки движения и продолжительности нахождения капитала в денежной наличности проведем анализ структуры и динамики денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом ООО»Ремтехсервис»(таблица 1).

Таблица 1 – Анализ структуры денежных средств в составе оборотных активов ООО»Ремтехсервис»на конец 2013 и 2014 гг.

Данные таблицы 1 показывают, что остатки денежных средств на конец 2013 и 2014 гг.  составили 810 тыс. руб. и 653 тыс . руб. или 0,76% и 0,06% в структуре оборотных активов ООО «Ремтехсервис». Денежные средства на конец 2013 года в сумме 810 тыс. руб. складываются из остатка по счету 50 «Касса» в сумме 11тыс. руб. и счету 51 «Расчетные счета» на сумму 799 тыс. руб. Остаток на конец 2014 года равен 653 руб., в виде суммы наличных денежных средств – 12 . руб. и денежных средств на расчетных счетах в банке 641 тыс. руб.

Состав и структура денежных средств в составе оборотных активов ООО«Ремтехсервис» изменилась.  Остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 157 тыс. руб., это сокращение произошло в результате увеличения остатка наличных денежных средств в кассе на сумму 1 тыс. руб. и уменьшения суммы остатка денежных средств на расчетных счетах в банке на  158 тыс. руб.

К концу 2014 года удельный вес денежных средств в структуре оборотных активов уменьшается на 0,70% (0,06% – 0,76%), что сложно оценить однозначно положительно или однозначно отрицательно, поскольку наращивание остатков на счетах учета денежных средств и не реинвестирование их в финансово-хозяйственный процесс в условиях инфляции ведет к обесценению накопленных средств, а отсутствие денежных средств – наиболее ликвидной части активов, влечет опасность возникновения кредиторской задолженности и снижение статуса платежеспособного контрагента.

В относительном выражении остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 0,70%, это сокращение произошло в результате уменьшения удельного веса остатка денежных средств на расчетных счета в банке на 0,70%, соответственно.

Оценивая динамику изменения структуры денежных средств необходимо отметить, что наблюдается темп снижения по общему остатку на 80,61% (19,39% – 100,00%).

Проведем анализ структуры и динамики денежных средств в 2015году по сравнению с 2014 годом ООО»Ремтехсервис»(таблица 2).

Данные таблицы 2 показывают, что остатки денежных средств на конец 2013 и 2015 гг. соответственно составили 653 тыс. руб. и 853 тыс. руб. или 0,04% и 0,06% в структуре оборотных активов ООО«Ремтехсервис». Остаток на конец 2015года равен 853 тыс. руб., который формируется как сумма наличных денежных средств в кассе – 15 тыс. руб. и денежных средств на расчетных счетах в обслуживающем банке составляет 838 тыс. руб.

Структура денежных средств в составе оборотных активов ООО»Ремтехсервис»в 2015 году по сравнению 2014 года существенно не изменилась.

В абсолютном выражении остаток денежных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 200 тыс. руб., это произошло в результате увеличения остатка наличных денежных средств в кассе ООО»Ремтехсервис» на сумму 3 тыс. руб. и увелечение остатка на расчетных счетах в банке на 197 тыс. руб.

Таблица 2 – Анализ структуры денежных средств в составе оборотных активов ООО»Ремтехсервис»в 2014 - 2015 гг.

   

Как видно из таблицы 2, в2015 года удельный вес денежных средств в структуре оборотных активов увеличился на 0,02% (0,04% – 0,06%), что является положительной характеристикой платежеспособности ООО «Ремтехсервис».

Оценивая динамику изменения структуры денежных средств в 2015 по сравнению с 2014 годом необходимо отметить, что наблюдается темп снижения по общему остатку на 30,62% (130,62% – 100,00%).

 Таким образом, в ООО«Ремтехсервис»наблюдается устойчивая тенденция к повышению остатков денежных средств как в абсолютном, так и в относительном выражении, что является положительной характеристикой платежеспособности предприятия.

Следующим этапом анализа денежных средств предприятия является анализ направлений движения денежных средств и исчисления чистого денежного потока.

По результатам проведенного анализа необходимо выяснить состояние  ООО «Ремтехсервис» расплачиваться по своим текущим обязательствам.

Оценить структуру поступления и расходования денежных средств ООО «Ремтехсервис» в период с 2013 по 2015 годы возможно по результатам расчетов, сформированных в таблицы 3 и 4

Основным источником поступления денежных средств в ООО «Ремтехсервис» как в 2013г, так и в 2014 году является выручка, полученная от осуществления текущей деятельности: 5284 тыс. руб. и 5695 тыс. руб. соответственно.

При чем, в 2014 году происходит увеличение поступления денежных средств по сравнению с 2013 годом на 411тыс. руб., а темп прироста составил 7,77% (107,77% – 100,00%).

В ООО «Ремтехсервис» 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличивается и расходование денежных средств в общей сумме на 446тыс. руб., а темп прироста составил 8,76% (108,76% – 100,00%).

Наибольший удельный вес в направлениях расходования денежных средств ООО «Ремтехсервис» как в 2013, так и в 2014 годах имеют расходы на оплату товаров, работ и услуг соответственно: 63,74% и 68,57%.

Данные таблицы 3 показывают, что наименьший удельный вес в структуре расходов в 2013 году ООО «Ремтехсервис»имеют расходы на выплату процентов по долговым обязательствам – 1,71%, а в 2014 году прочие расходы – 3,47%.

Таблица 3 – Анализ движения денежных средств в 2013-2014 гг. ООО «Ремтехсервис»

По результатам анализа движения денежных средств видно что в 2013, так и в 2014 году имеет место приток денежных средств – 159 тыс. руб. и 194 тыс. руб., соответственно. Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что основным источником поступления денежных средств в 2015 году является выручка, полученная от осуществления текущей деятельности в сумме 9689.

Таблица 4 – Анализ движения денежных средств в 2014-2015 гг. ООО «Ремтехсервис»

Из проведенного анализа видно, что в отличие от предыдущих периодов увеличивают  поступления денежных средств  от продажи  в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 3994 тыс. руб и составляет 9689 тыс. руб.

В 2015 году происходит увелечения поступления и расходования денежных средств по сравнению с 2014 годом на 3994 тыс. руб. и 3956 тыс. руб., соответственно.

В 2015 году наибольший удельный вес в направлениях расходования денежных средств ООО «Ремтехсервис», в отличие от 2014г, занимают расходы на оплату труда – 37,16%, а наименьший удельный вес расходы на прочие выплаты 4,73%  Отток денежных средств в 2015 году ООО  «Ремтехсервис» по результатам анализа составил 197 тыс. руб,что  на 38 тыс. руб.  больше  чем  в  2014  году.

Отток денежных средств в 2015 году больше оттока денежного потока 2013 года на 3тыс. руб. В 2015 году получено по сравнению с 2013 годом денежных средств больше на 4405 тыс. руб. или на 31,07%. Расходование денежных средств в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 4302тыс. руб. или на 32,74%. Наибольший темп повышения наблюдается в расходовании средств на приобретение товаров,   составляет 44,70%.

Таким образом, движение денежных средств в деятельности ООО «Ремтехсервис» за исследуемый период осуществляется исключительно только в рамках текущей деятельности.

Для характеристики эффективности использования денежных средств предприятия дополнительно исчисляются показатели относительные показатели оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости денежных средств позволяют оценить денежные средства с точки зрения их качества (ликвидности).

Период нахождения капитала в денежной наличности (Пдн) определяется по формуле (2):

Пдн = (Однср * Дпер) : Одоб,                                                                         (2)

где Однср– средние остатки свободной денежной наличности;

Дпер– дни периода;

Одоб – объем денежного оборота [12].

Средние остатки свободной денежной наличности рассчитываются по формуле средней арифметической (суммы остатков на начало и конец отчетного периода делятся на два).

Количество оборотов среднего остатка денежных средств  рассчитывается по формуле (3):

КОдс = Одоб : Однср,                                                                                (3)

гдеКОдс – количество оборотов среднего остатка денежных средств.

В таблице 5 приведены показатели оборачиваемости денежных средств ООО «Ремтехсервис» и их экономическая характеристика за 2013, 2014 и 2015годы.

Таблица 5 – Расчет периода нахождения капитала в денежной наличности ООО «Ремтехсервис» в 2013-2015 гг.

На основании приведенных  данных в таблице 5 можно сделать вывод, что в 2014 год, период нахождения капитала в денежной наличности по сравнению с 2013 годом уменьшился на 9 дней  и по сравнению с 2015 годом на 3 дня (1 дн. – 4 дн.).

Итак, количество оборотов среднего остатка денежных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилось на 3 оборота т.е. произошло ускорение обращения денежной наличности, вместе с тем, денежные средства находятся в распоряжении ООО «Ремтехсервис» достаточное количество времени, то есть этого совсем  достаточно, чтобы предприятие могло осуществлять свою основную деятельность.

3.2. Анализ динамики денежных средств

Управление денежными потоками ООО«Ремтехсервис»требует постоянной динамики равномерности и синхронности формирования положительного и отрицательного потока в разрезе отдельных интервалов отчетного периода, для чего можно использовать способ динамических рядов и графический прием (таблица 6).

Таблица 6 – Динамика денежных потоков ООО «Ремтехсерви»в 2013-2015 гг., тыс. руб.

     Приведенные в таблице 6 данные показывают в какие периоды у предприятия имеется излишек денежных средств, а в какие – недостаток.

За исследуемый период отрицательный денежный поток наблюдается почти по всем месяцам, за исключением мая 2013 года и декабря 2015 года.

     Для большей наглядности представим на рисунках соотношение положительных и отрицательных денежных потоков в 2013-2015 году (рисунок 1,2,3)

Рисунок 1 – Соотношение денежных потоков ООО«Ремтехсервис»в 2013 году, тыс. руб.

    По данным рисунка 1 можно отметить, что отрицательный денежный поток преобладает над положительным практически по всем месяцам 2013 года, за исключением мая.

Рисунок 2 – Соотношение денежных потоков ООО «Ремтехсервис»в 2014  году, тыс. руб.

Подобная ситуация свидетельствует о некотором дисбалансе денежных потоков, поскольку чистый денежный поток имеет отрицательные значения по всем месяцам 2013 года, кроме июня. Вместе с тем, эти отрицательные значения не такие значительные по сравнению с денежным потоком предприятия.

Рисунок 3 – Соотношение денежных потоков ООО«Ремтехсервис»в 2015 году, тыс. руб.

По данным рисунка 3 можно отметить, ситуация по сравнению с 2014 годом практически не меняется.

Для оценки степени равномерности формирования и синхронно­сти положительного и отрицательного денежных потоков рассчитыва­ют следующие показатели:

– среднеквадратическое отклонение;

– коэффициент вариации;

– коэффициент корреляции.

Среднеквадратическое отклонение показывает абсолютное откло­нение индивидуальных значений от среднеарифметического уровня показателя.

Оно рассчитывается по формуле (4):

,                                                                                              (4)

где  – среднеквадратическое отклонение индивидуальных значений от среднеарифметического уровня показателя;

 – индивидуальных значение показателя (ЧПД);

 – среднеарифметическое значение показателя [26, ].

Коэффициент вариации характеризует относительную меру откло­нения отдельных значений от среднего уровня показателя. Для его расчета используется следующая формула (5):

,                                                                                                     (6 )

где V – коэффициент вариации

Коэффициент корреляции показывает степень синхронизации де­нежных потоков за анализируемый период. Он рассчитывается по формуле (5):

.                                                            (6)

Чем ближе значение коэффициента корреляции к единице, тем меньше разрыв между значениями положительных и отрицательных денежных потоков предприятия, из чего следует, что потоки синхронизированы по временным интервалам. В такой ситуации меньше риск возникно­вения дефицита денежных средств (в периоды превышения отрица­тельного денежного потока над положительным) или избыточности денежной массы (в периоды превышения положительного денежно­го потока над отрицательным). И та и другая ситуация невыгодна для предприятия: дефицитный денежный поток приводит к неплате­жеспособности, избыточный денежный поток обуславливает обес­ценение денежных средств в условиях инфляции, в результате чего уменьшается реальная величина собственного капитала [26].

В нашем случае в 2013 году r = -1,99, в 2014 году  r = -1,62 и в 2015 году r = -1,79. Можно сделать вывод, что на данном предприятии положительный и отрицательный денежные потоки не сбалансированы по временным интервалам, почти всегда предприятие испытывает дефицит денежных средств.

Рассчитываем   динамику коэффициента ликвидности денежного потока, который определяется по формуле (7):

                                             КЛдп = ПДП:ОДП,                                                         (7)

где КЛдп– коэффициента ликвидности денежного потока [26].

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы.

 коэффициент ликвидности денежного потока для ООО «Ремтехсервис»составляет:

–  КЛдп2013 = 5284/ 5090 = 1,038;

–  КЛдп2014 = 5695/5536 = 1,028;

–  КЛдп2015= 9689/9492 = 1,020.

Таким образом, коэффициенты ликвидности денежного потока ООО»Ремтехсервис» за анализируемые периоды стремятся к единице, следовательно, это будет способствовать росту остатков денежных активов на конец периода, то есть повышению ликвидности предприятия.

3.3 Предложения по повышению эффективности использования денежных средств

Процесс анализа денежных средств ООО «Ремтехсервис» завершается оптимизацией денежных потоков пу­тем выбора наилучших форм их организации на предприятии с уче­том внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалан­сированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь ООО «Ремтехсервис» необходимо добиться сбалансированности объ­емов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уро­вень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просро­ченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщи­кам, персоналу по оплате труда.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате ин­фляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разработаем мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат для ООО «Ремтехсервис»

Мероприятия по ускорению денежных средств:

– обеспечение частичной или полной предоплаты за выполненные работы

– сокращение сроков предоставления товарного кредита

– увеличение размера ценовых скидок при полной предоплате

– ускорение инкассации просроченной задолженности

– использование современных форм реинвестирования дебиторской задолженности

Мероприятия по замедлению выплат привлечения денежных средств:

– увеличение по согласованию с поставщиками  сроков предоставления  товарного кредита

– использование флоута (периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты) для замедления инкассации собственных платежных средств

– приобретение долгосрочных активов на условиях лизинга

– реструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочные

Рисунок 4 – Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока ООО «Ремтехсервис»

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то для ООО «Ремтехсервис» параллельно разработаем меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде (рисунок 5).

Рисунок  5 – Мероприятия долгосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока для ООО «Ремтехсервис»

Синхронизация денежных потоков ООО «Ремтехсервис» должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение ус­ловий максимизации чистого денежного потока ООО «Ремтехсервис», рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования пред­приятия, снижает зависимость от внешних источников финансиро­вания.

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить от­ражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного управления положительными и отрицательны­ми денежными потоками в ООО «Ремтехсервис» рекомендуем составлять платежный календарь , который  даст возможность финансовым службам осуществлять оперативный контроль за движением денежных средств, своевременно фик­сировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежного потока.

                                        ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рынка  наиболее ликвидная часть имущества предприятия – денежные средства, которые представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Поскольку денежные средства являются рабочим капиталом любого предприятия, то от правильной организации их учета во многом зависит успешная и эффективная работа самого предприятия, его экономические отношения с другими участниками рынка.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств как в кассе, так и на расчетном счете ООО «Ремтехсервис» осуществляется в общеустановленном порядке, с применением унифицированных форм первичной документации и типовой корреспонденции.

Движение наличных денежных средств в ООО «Ремтехсервис» оформляются типовыми  формами первичной учетной документации. Поступление наличности кассиром ООО «Ремтехсервис» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. Выдача денег из кассы ООО «Ремтехсервис» оформляется расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными или платежными ведомостями, которые обязательно подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия, или лицами, на это уполномоченными. Приходные и расходные кассовые документы регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме № КО-3. Синтетический учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на активном счете 50 «Касса».

Cинтетический учет денежных средств по расчетному счету в ООО «Ремтехсервис» отражается на активном счете 51 «Расчетные счета».      На основании оправдательных документов бухгалтер ООО «Ремтехсервис» указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета».

В качестве основных источников информации для проведения анализа выступают данные форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Остатки денежных средств на конец 2013 и 2014 гг. соответственно составили 810 тыс. р. и 653 тыс. р. или 0,76% и 0,06% в структуре оборотных активов ООО «Ремтехсервис», соответственно.

Денежные средства на конец 2013 года в сумме 810 тыс. р. складываются из остатка по счету 50 «Касса» в сумме 11 тыс. р. и счету 51 «Расчетные счета» на сумму 799 тыс. р. Остаток на конец 2014 года равен 653 тыс.р., в виде суммы наличных денежных средств – 12 тыс. р. и денежных средств на расчетных счетах в банке 641 тыс. р.

Состав и структура денежных средств в составе оборотных активов ООО «Ремтехсервис» в 2014 году изменилась по сравнению с 2013 годом, так в абсолютном выражении остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 157 тыс. р., это сокращение произошло в результате увеличения остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Ремтехсервис» на сумму 1 тыс. р. и уменьшения суммы остатка денежных средств на расчетных счетах в банке на  158 тыс. р. К концу 2014 года удельный вес денежных средств в структуре оборотных активов уменьшается на 0,70% (0,06% – 0,76%), что сложно оценить однозначно положительно или однозначно отрицательно, поскольку наращивание остатков на счетах учета денежных средств и не реинвестирование их в финансово-хозяйственный процесс в условиях инфляции ведет к обесценению накопленных средств, а отсутствие денежных средств – наиболее ликвидной части активов, влечет опасность возникновения кредиторской задолженности и снижение статуса платежеспособного контрагента. В относительном выражении остаток денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 0,70%, это сокращение произошло в результате уменьшения удельного веса остатка денежных средств на расчетных счета в банке на 0,70%, соответственно. Оценивая динамику изменения структуры денежных средств необходимо отметить, что наблюдается темп снижения по общему остатку на -19,39% (80,61% – 100,00%).

Остатки денежных средств на конец 2014 и 2015 гг. соответственно составили 653 тыс. р. и 853 тыс. р. или 0,04% и 0,06% в структуре оборотных активов ООО «Ремтехсервис». Остаток на конец 2014 года равен 653 тыс. р., который формируется как сумма наличных денежных средств в кассе – 15 тыс. р. и денежных средств на расчетных счетах в банке 838 тыс. р. Структура денежных средств в составе оборотных активов ООО «Ремтехсервис» в 2014 году по сравнению 2013 года существенно не изменилась.

Основным источником поступления денежных средств в ООО «Ремтехсервис»  как в 2013, так и в 2014 году является выручка, полученная от осуществления текущей деятельности: 5284 тыс. р. и 5695 тыс. р. соответственно. При чем в 2014 году происходит увеличение поступления денежных средств по сравнению с 2013 годом на 411 тыс. р., темп прироста составил 77,77% (107,77% – 100,00%).

В 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличивается и расходование денежных средств в общей сумме на 446 тыс. р., темп прироста составил 8,76% (108,76% – 100,00%). Наибольший удельный вес в направлениях расходования денежных средств ООО «Ремтехсервис» как в 2013, так и в 2014 годах имеют расходы на оплату товаров, работ и услуг соответственно: 63,74% и 68,57%.

Основным источником поступления денежных средств в 2015 году является выручка, полученная от осуществления текущей деятельности в сумме 9689тыс. р. В отличие от предыдущих периодов увеличивается такой источник поступления денежных средств как прочие доходы, увеличение в 2015 году по сравнению с 2014 годом составляет 3994 тыс. р.

В 2015 году происходит увелечение поступления и расходования денежных средств по сравнению с 2014 годом на 3994 тыс. р. и 3956тыс. р., соответственно. В 2015 году наибольший удельный вес в направлениях расходования денежных средств ООО «Ремтехсервис», в отличие от предыдущего периода, занимают расходы на оплату труда – 37,16%, а наименьший удельный вес расходы на выплату процентов. Отток денежных средств в 2015 году ООО «Ремтехсервис» по результатам анализа составил 207 тыс. р. (9689 тыс. р. – 9492 тыс.  р.),  что  на  38 тыс.  р. больше  чем   в   2014  году.

Таким образом, выводы полученные по результатам косвенного метода анализа денежных средств подтверждают данные прямого метода анализа движения денежных средств, а именно движение денежных средств ООО «Ремтехсервис» осуществляется исключительно по текущей деятельности, при чем у предприятия на протяжении всего исследуемого периода наблюдается отрицательное значение чистого денежного потока.

Процесс анализа денежных средств ООО «Ремтехсервис» завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов .Это может быть обеспечено за счет осуществления следующих мероприятий в ООО «Ремтехсервис»:

– снижения суммы постоянных издержек предприятия;

– снижения уровня переменных издержек;

– проведения эффективной налоговой политики;

– использования метода ускоренной амортизации;

– продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

– усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками в ООО «Ремтехсервис» рекомендуем составлять платежный календарь.

Таким образом, развитие финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремтехсервис» обеспечивается полностью за счет текущей деятельности. Обобщив полученные результаты, отметим, что исследуемое предприятие имеет динамику повышения денежных средств и соответственно снижение потенциала платежеспособности и ликвидности.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) и (Часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995.// [Электронный ресурс]  – Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».- [Электронный ресурс].– Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1998 г. № 34н) .- [Электронный ресурс].–Режим доступа: htth: //www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н .- [Электронный ресурс].– Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
5. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» №373-П от 12.10.2011 г. // [Электронный ресурс].– Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
6. Указание Центрального банка РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. №1843-У.- [Электронный ресурс].– Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
7. Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. №2-П // [Электронный ресурс].– Режим доступа: htth: // www.garant. ru/law/12038291-000. htm.
8. Акчурина  Е. В. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб .пособ. / Е.В. Акчурина, Л. П. Солодко. – М. : Экзамен, 2011. – 416 с.
9. Алборов  Р. Ф. Анализ в организациях промышленности, торговли и АПК:учеб. Пособ. / Алборов Р. Ф. – М. : Изд-во Дело и сервис, 2012. – 464 с.
10. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособ / Л. Л. Ермолович, Л. Г. Сивчик, Г. В. Толкач, И. В. Щитникова / под общ ред. Л. Л. Ермолович. – Минск : Интерпрессервис; Экоперспектива,  2011.  – 576 с.
11. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. Пособ./ В.П Астахов  / Гриф УМО. –  М. : Март, 2013. – 960 с.
12. Ашмарина Е. М. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ: учебник./Е.М Ашмарина – М.: Юрист, 2012. – 543 с.
13. Бабченко Т. Н. Учет деятельности предприятия: учеб. пособ./ Т.Н Бабченко – М. : Финансы и статистика, 2013. – 352 с.
14. Базылев Н. И. Экономическая теория: учебник. / Н.И Базылев – М. : НБГЭУ, 2013. – 280 с.
15. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложе­ние: учебник / Н.П Барышников. – Изд. дом «Филинъ», 2012. – 560 с.
16. Балацкий Е. В. Современный экономический анализ. Принципы, подходы, парадигмы / Балацкий Е. В. // Вестник РАН. – 2012. – Т.65. – №11. – С.14-18.
17. Безруких П. С.  Бухгалтерский учет : учеб. пособ./ П.С Безруких – М.  Бухгалтерский учет, 2012. – 435 с.
18. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет : учеб пособ. / И.Н Богатая – М. : ЮНИТИ, 2012. – 608 с.
19. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет : учеб  пособ для вузов. / В.М Богаченко – М. : Феникс, 2012. – 576 с.
20. Богдановская А. А. Анализ денежных средств:учебник./А.А. Богдановская. – М. : Финансы, 2012. – 319 с.
21. Борисов Е. Ф. Основы экономической теории :учебник./ Е.Ф Борисов – М. : Новая волна, 2011. – 345с.
22. Бриттон Э. Вводный курс по бухучету, аудиту, анализу : учебник Самоучитель /Пер. с англ. И. А. Смирновой;  Под ред. проф. Я. В. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2012. – 328 с.
23. Бородин В. А. Бухгалтерский учет : учеб пособ для вузов. –В.А Бородин перераб. и доп. / Гриф УМО. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 528 с.
24. Булавина Л. Н. Бухгалтерский учет и аудит материально производственных запасов :учебник Л.Н Булавина – М. :ПРИОР, 2013. –165с.
25. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; Под ред. Я. В. Соколова. – М. : Проспект, 2012. – 768 с.
26. Бухгалтерский учет и отчетность: основные нормативные акты / Сост. Т. А. Стяжкина. – М. : Экзамен, 2011. – 208 с.
27. Бухгалтерское дело: учеб пособ./ Под ред. Н. Н. Хахоновой. – 2-е изд., испр. и доп. / Соотв. ГОСТу. – М. : МарТ, 2012. – 384 с.
28. Варенкова И. Г. Бухгалтерский учет : учеб пособ. для вузов. / И.Г Варенкова – М. : ПРИОР-ИЗДАТ, 2013. – 208 с.
29. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник. / Н.Л Вещунова – 2-е изд., перераб. и доп. / Гриф УМО. – М. : Финансы и статистика, 2011. – 560 с.
30. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учебник. / Н.Л Вещунова – М. : Инфра-М, 2011. – 330 с.
31. Гинзбург А. И. Экономический анализ: учебник. /А.Н Гинзбург  – СПб. : Питер, 2011. – 480 с.
32. Гоголев А. К. Бухгалтерский учет на компьютере. Практическое пособие по организации учета с использованием компьютера. / А.К Гоголев – М. : ИНФРА-М, 2012. – 480с.
33. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет:  учебник. / В.Б Гуккаев    2-е изд., перераб. и доп. – М. : Бератор, 2011. – 264 с.
34. Дмитриева О. В. Бухгалтерский учет и анализ активов предприятия: учебник.– М. : Финансы и статистика, 2011. – 240 с.
35. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник./Л.Л. Ермолович–Минск : Экоперспектива, 2013. – 345с
36. Жигалов О. В. Автоматизация бухгалтерского учета: учебник. / О.В Жигалов.- М. : Инфра-М, 2012. – 445 с.
37. Ильченко А. Н. Учет, анализ и планирование денежных потоков: учебник. / А.Н Ильченко М. : Омега-Л, 2013. – 105 с.
38. Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учеб. Пособ. / А.Ф Ионова– М. : ЮНИТИ –ДАНА, 2012. – 479с.
39. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. . / П.И,Камышанов – М. : 2012. – 530 с.
40. Камышанов П. И. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб пособ. / П.И Камышанов Гриф УМО. – М. : – Омега-Л, 2011. – 640 с.
41. Кац И. Я. Экономическая эффективность деятельности предприятий:учебник / И. Я. Кац. – М. : ЮНИТИ, 2010. – 142 с.
42. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на предприятиях промышленности: учеб пособ . / В.Э Керимов – М. : Экзамен, 2012. – 125 с.
43. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник/В.В. Коваленко– М.: ООО ТК Велби, 2012. – 424 с.
44. Кольвах О. И. Компьютерная бухгалтерия для всех: учеб. пособ./ О. И. Кольвах– Ростов-на-Дону : Издательство Феникс, 2011. – 355 с.
45. Кожинов В. Я. Учетная политика организации в 2013 году / В. Я. Кожинов // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2011. – 3с.
46. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2011. – 752 с.