3 анализ денежных средств ОАО «Воронцовское»

3.1 Оценка динамики и структуры денежных средств организации

Анализ денежных средств компании следует начать с изучения структуры денежных средств в динамике:

1) доля денежных средств в общей сумме активов компании (отношение величины денежных средств к валюте (итогу) баланса);

2) доля денежных средств в сумме оборотных активов компании (отношение величины денежных средств к сумме оборотных активов);

3) структура денежных потоков в разрезе поступлений и выплат от:

– текущих операций;

– инвестиционных операций;

– финансовых операций [23].

Источниками информации могут служить данные бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

В таблице 16 представлена структура активов организации в динамике.

Таблица 16 – Структура активов ОАО «Воронцовское» в динамике

Продолжение таблицы 16

Денежные средства и денежные эквиваленты составляют в 2015 г. 1,0 % от общей величины активов организации. Отмечается тенденция возрастания данного показателя (с 0,2 % в 2013 г. до 1,0 % в 2015 г.). В составе оборотных активов в 2015 г. денежные средства и денежные эквиваленты составили 1,8 %. Отмечается устойчивая тенденция роста данного показателя.

В таблице 17 приведена структура денежных поступлений в разрезе операций. Денежные поступления от текущих операций составляют в 2015 г. 69,7 % общей величины поступлений. Динамика изменения данного показателя неравномерна с общей тенденцией к увеличению. Поступления от финансовых операций составили в 2015 г. 30,2 %. Данная величина связана с получением кредитов и займов.

Поступления от инвестиционных операций составляют в 2015 г. 0,1 % от общей величины поступлений. Поступления связаны с возвратом предоставленных займов, с продажей долговых ценных бумаг.

В составе поступлений от текущих операций в 2015 г. 96,8 % составляют поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Таблица 17 – Структура денежных поступлений в разрезе операций

Структура денежных платежей в разрезе операций приведена в таблице 18.

Таблица 18 – Структура денежных платежей в разрезе операций

Продолжение таблицы 18

В общей сумме платежей организации платежи по текущим операциям составили в 2015 г. 83,5 %. Отмечается устойчивая тенденция возрастания данного показателя. Доля платежей по инвестиционным операциям снизилась с 33,0 % в 2013 г. до 7,0 % в 2015 г. Динамика изменения удельного веса платежей по финансовым операциям отличается неравномерностью. В составе текущих операций в 2015 г. 82,0 % составляют платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги.

3.2 Анализ платежеспособности ОАО «Воронцовское»

Ликвидность и платежеспособность являются характеристиками финансового состояния организации.

Ликвидность активов – это способность активов трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности активов определяется продолжительностью временного периода, в тече­ние которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов. Ликвидность активов характеризует способность руководства организации формировать и управлять имуществом и источниками финансирования [33].

Ликвидность организации – это способность организации своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей [30]. Чем больше степень способности исполнения обязательств по платежам, тем выше уровень ликвидности организации. Уровень ликвидности зависит от сферы деятельности, соотношения оборотных и внеоборотных активов, скорости оборота средств сотава оборотных активов, величины и срочности оплаты текущих обязательств. Для обеспечения высокого уровня ликвидности организация должна поддерживать определенное соотношение между превращением оборотных активов в денежные средства и сроками погашения краткосрочных обязательств.

Этот показатель используется для оценки имиджа организации, его инвестиционной привлекательности. Чем выше уровень инвестиционной привлекательности, тем выше уровень платежеспособности.

Термин «платежеспособность» несколько шире, так как он включает в себя не только и не сколько возможность превраще­ния активов в денежные средства, сколько способность своевре­менно и полностью выполнять свои обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера [32].

Ликвидность баланса организации – это уровень обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников, т. е. реализации активов.

Ликвидность – это необходимое и обязательное условие платежеспособности. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности организации. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность [33].

Анализ ликвидности баланса необходим для решения таких задач, как:

– оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

– определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

– оценка ликвидности и платежеспособности организации
на основе ряда показателей [25].

Анализ платежеспособности следует начать с оценки показателей ликвидности, экономический смысл которых отражен в таблице 19.

Таблица 19 – Экономический смысл показателей платежеспособности

Расчет коэффициентов ликвидности приведен в таблице 20.

Таблица 20 – Расчет коэффициентов ликвидности ОАО «Воронцовское»

По состоянию на конец 2015 г. при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 2,2. В течение анализируемого периода коэффициент вырос на 0,34.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности не соответствует норме – 0,8 при норме 1. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значения коэффициента быстрой ликвидности в течение всего анализируемого периода не соответствовало нормативным.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее нормативному (0,21). За анализируемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,2.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2015 г. приведен в таблице 21.

Таблица 21 – Ликвидность баланса ОАО «Воронцовское» за 2015 г.

Определение неудовлетворительной структуры баланса представлено в таблице 22.

Таблица 22 – Определение неудовлетворительной структуры баланса

Коэффициент утраты платежеспособности служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (1,18) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ОАО «Воронцовское».

Оценка вероятности банкротства представлена в таблице 23.

Таблица 23 – Прогноз банкротства

По результатам расчетов для ОАО «Воронцовское» значение Z-счета по состоянию на 31.12.2015 составило 9,72. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ОАО «Воронцовское».

Таким образом, в третьей главе проведен анализ наличных и безналичных расчетов организации. В ходе исследования были проведены расчеты доли денежных средств в оборотных и внеоборотных активах компании, расчет коэффициентов платежеспособности, оценка ликвидности баланса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчеты компании могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

В первой главе рассмотрены виды денежных средств, формы безналичных расчетов, а также учет денежных средств в соответствии с МСФО.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния ОАО «Воронцовское», описан учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах, уделено внимание автоматизированной обработке информации.

ОАО «Воронцовское» осуществляет следующие виды деятельности: выращивание зерновых и зернобобовых культур; выращивание сахарной свеклы; выращивание масличных культур; выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов; производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

Уставный капитал общества составляет сто семь тысяч рублей.

Среднегодовая численность работников в течение анализируемого периода постоянно возрастала, темп роста составил 136,1 %.

Посевные площади увеличились на 6084 га, а посевные площади зерновых и зернобобовых культур – в 3 раза.

Материальные затраты, трудовые затраты, отчисления на социальные нужды и амортизация стабильно возрастали в течение анализируемого периода. Максимальное увеличение характерно для материальных затрат – 4,0 раза и затрат на оплату труда – в 3,3 раза.

Объем реализации зерновых и зернобобовых культур увеличился в 3,2 раза.

Выручка от реализации продукции растениеводства превышает полную себестоимость. Темп роста выручки значительно выше темпа роста полной себестоимости (3,8 раза и 3,1 раза соответственно).

Энергетические мощности равномерно возрастали, общее увеличение за период составило 689 л.с.

Динамика изменения бюджетных средств отличается неравномерностью с общей тенденцией к снижению (в 2015 г. по сравнению с 2013 г. сокращение составило 244 тыс. руб.).

Тракторы всех марок, а также сеялки и посевные комплексы значительно возросли за анализируемый период (на 15 ед. и 8 ед. соответственно).

Денежные средства и денежные эквиваленты составляют в 2015 г. 1,0 % от общей величины активов организации. Отмечается тенденция возрастания данного показателя (с 0,2 % в 2013 г. до 1,0 % в 2015 г.). В составе оборотных активов в 2015 г. денежные средства и денежные эквиваленты составили 1,8 %. Отмечается устойчивая тенденция роста данного показателя.

Денежные поступления от текущих операций составляют в 2015 г. 69,7 % общей величины поступлений. Динамика изменения данного показателя неравномерна с общей тенденцией к увеличению. Поступления от финансовых операций составили в 2015 г. 30,2 %. Данная величина связана с получением кредитов и займов.

Поступления от инвестиционных операций составляют в 2015 г. 0,1 % от общей величины поступлений. Поступления связаны с возвратом предоставленных займов, с продажей долговых ценных бумаг.

В составе поступлений от текущих операций в 2015 г. 96,8 % составляют поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

В общей сумме платежей организации платежи по текущим операциям составили в 2015 г. 83,5 %. Отмечается устойчивая тенденция возрастания данного показателя. Доля платежей по инвестиционным операциям снизилась с 33,0 % в 2013 г. до 7,0 % в 2015 г. Динамика изменения удельного веса платежей по финансовым операциям отличается неравномерностью. В составе текущих операций в 2015 г. 82,0 % составляют платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги.

По состоянию на конец 2015 г. при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 2,2. В течение анализируемого периода коэффициент вырос на 0,34.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности не соответствует норме – 0,8 при нормативном значении 1. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значения коэффициента быстрой ликвидности в течение всего анализируемого периода не соответствовало нормативному.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее нормативному (0,21). За анализируемый период его значение возросло на 0,2.

Значение коэффициента утраты платежеспособности (1,18) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ОАО «Воронцовское».

По результатам расчетов для ОАО «Воронцовское» значение Z-счета по состоянию на конец 2015 г. составило 9,72, что свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ОАО «Воронцовское».

По итогам проведенного анализа финансовое положение ОАО «Воронцовское» оценено по балльной системе в 1,06. Данный рейтинг свидетельствует о хорошем финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной перспективе. Имеющие данный рейтинг организации относятся к категории заемщиков, для которых вероятность получения кредитных ресурсов высока.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением организации. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

В организации разработан Приказ № 30 «Об учетной политике на 2015 г.», утвержденный руководителем 01 декабря 2014 г.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8», редакция 3.0.

Приказ «Об учетной политике на 2015 г.» содержит ряд приложений:

– рабочий план счетов;

– перечень применяемых первичных документов;

– перечень применяемых регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, анализ счета, карточка счета и другие).

Организация является плательщиком ЕСХН.

Налоговый учет ведется бухгалтерией организации на основе регистров бухгалтерского учета. В качестве приложения к приказу приведены регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц.

Следует отметить, что отсутствует ряд первичных документов. Например, в листе кассовой книги № 6 от 18 января 2016 г. отражено содержание приходного кассового ордера № 12, отражающего получение 2125 руб. за кукурузу. Данный документ отсутствует.

В авансовом отчете № 26 от 21 января 2016 г. отражена выдача денежных средств под отчет водителю Муравьеву В. А. для приобретения ГСМ на сумму 6899,54 руб. В отчете указано наличие оправдательных документов – девяти чеков. Однако, данный отчет приложений не содержит.

Отмечается наличие нарушений при заполнении первичной учетной документации в ОАО «Воронцовское».

ОАО «Воронцовское» имеет два расчетных счета, открытых в:

– Краснодарском отделении АО «Россельхозбанк»;

– Краснодарском отделении № 8619 Сбербанка России.

В ОАО «Воронцовское» отсутствуют валютные и специальные счета.

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств по данным за 2014 – 2015 гг. не нарушена.

Для устранения выявленных в ходе анализа учетных методик недостатков предложены следующие мероприятия по совершенствованию:

– пересмотр приказа «Об учетной политике в целях бухгалтерского учета» с целью отражения всех существенных аспектов;

– разработка детализированного графика документооборота;

– изменение методик заполнения первичной учетной документации (заполнение всех необходимых реквизитов, устранение арифметических ошибок, наличие требуемых подписей и др.);

– изменение методик формирования показателей отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах с целью достижения соответствия показателей в отчетах за 2013-2015 гг.;

– отражение процентов к уплате в отчете о финансовых результатах за 2014 г.;

– рассмотрение целесообразности перехода на «1С: Управление сельскохозяйственным предприятием».

Внедрение указанных мероприятий повысит уровень ведения учета в ОАО «Воронцовское».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ