3 Совершенствование учета и анализа денежных средств
В современной действительности важную роль играет достоверная информация о деятельности экономического субъекта. Достоверная информация необходима:
а) владельцу организации - для определения стратегии развития и способов повышения эффективности её деятельности;
б) государственным органам - для контроля за соблюдение законодательных актов о налогообложении;
в) банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям - для оценки платежеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска.
Таким образом, в достоверной информации заинтересованы поставщики, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектами хозяйствования.
Современное состояние привело к появлению большего количества новых нормативных актов, регламентирующих вопросы бухгалтерского учета, налогообложения, порядок формирования себестоимости, которые не всегда своевременно и в полном объеме доводятся до организаций. В этой связи возникла объективная необходимость создания новой формы контроля, который предусматривает не только проверку, но и консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказание правовой помощи субъектам хозяйствования и другие виды услуг, направленные на улучшение бухгалтерского учета и отчетности, повышение эффективности их деятельности.
По мнению ведущих ученых контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует повышению эффективности производства и финансово-коммерческой деятельности звеньев экономики.
В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они прове ряют действия отдельных должностных лиц, вскрывают недостатки, нарушения или злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений и виновных лиц.
Управленческая деятельность эффективна лишь в том случае, ес ли выполнение принятого решения своевременно контролируется с целью установления законности и эффективности проводимых ме роприятий. Контроль способствует соблюдению договорной и ис полнительской дисциплины, требует от работников высокого про фессионализма и компетентности.
Система внутреннего контроля– это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организационные внутри данного субъекта надзор и проверку: соблюдение требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений руководства; обеспечения сохранности имущества субъекта.
Внутрихозяйственный контроль подразделяют на предварительный, текущий, последующий.
Основными объектами текущего контроля являются показатели оперативной отчетности, первичные документы, отражающие те или иные хозяйственные операции.
Контроль за сохранностью и использованием денежных средств в ОАО «Алексеевскдорстрой» осуществляют директор и главный бухгалтер.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением активов и выполнением обязательств.
Как и все организации, ОАО «Алексеевскдорстрой» хранит свои свободные денежные средства в учреждении банка.
Немаловажное значение уделяется правильности и достоверности бухгалтерской отчетности по движению денежных средств, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:
- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств;
- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.
Обязательным при предоставлении квартальной и годовой отчетности является «Отчет о движении денежных средств», в котором отражаются:
- остаток денежных средств на начало отчетного периода;
- поступление денежных средств;
- израсходовано денежных средств;
- остаток денежных средств на конец отчетного периода.
В условиях новых форм организации и оплаты труда, деятельности субъектов хозяйствования с различной формой собственности значительно возрастает роль контроля использования ресурсов и сохранности собственности. В связи с этим в целях усиления контроля денежных средств предлагаем разработать в организации программу внутрихозяйственного контроля денежных средств.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов.
В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.
Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.
Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
Данное предложение по совершенствованию учета и контроля денежных средств принесут неоценимую пользу в работе организации с денежными средствами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель выпускной квалификационной работы – учет и анализ движения денежных средств на исследуемом хозяйствующем субъекте.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является учет и анализ движения денежных средств организации.
Объектом исследования выступает ОАО «Алексеевсдорстрой».
ОАО «Алексеевскдорстрой» находится по адресу: 422900, Республика Татарстан, Алексеевский район, пгт Алексеевское, ул. Чистопольская, д.3. Генеральный директор ОАО «Алексеевскдорстрой» Валиев Ф.В., главный бухгалтер ОАО «Алексеевскдорстрой» Валеева Г.Б.
ОАО «Алексеевскдорстрой» образовано в 2003 году путем акционирования Государственного унитарного предприятия Министерства транспорта и дорожного хозяйства Республики Татарстан «Алексеевскдорстрой». Дата государственной регистрации Эмитента: 10.06.2003 г.
Филиалов и представительств Общество не имеет.
Основной вид деятельности ОАО «Алексеевскдорстрой» - это все виды дорожно-строительных работ любой сложности. В настоящее время дорожное хозяйство Республики Татарстан - единый производственно-хозяйственный комплекс, включающий в себя более 100 различных организаций, осуществляющих изыскание и проектирование, строительство и реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования.
ОАО «Алексеевскдорстрой» занимает заметную позицию в дорожно-строительной отрасли Республики Татарстан. Основными конкурентами общества в 2011г. являлись предприятия Республики Татарстан ОАО «Татнефтедор» и ОАО «Каздорстрой». Основными поставщиком сырья являются ООО «Камская речная компания», ОАО «Таиф–НК», ООО «Нерудные технологии», ООО «Лиг-групп», ООО фирма «ТрансСервис». Основными заказчиками: - Государственное казенное учреждение «Главтатдорстранс»; -Федеральное казенное учреждение «Волго-Вятскуправтодор».
Основными направлениями деятельности ОАО «Алексеевскдорстрой» являются: строительство, ремонт и реконструкция автодорог; содержание автодорог. Основной объем выполненных работ приходится на летний период, т.е. работы носят сезонный характер.
ОАО «Алексеевскдорстрой» находится в поселке городского типа Алексеевское (Западное Закамье). Именно здесь было расположено в средние века сильное государство – Волжская Булгария, которое контролировало транзитную торговлю между Востоком и Западом.
Современная история компании берет своё начало в 1990 году, когда Алексеевский дорожно-строительный ремонтный участок был одним из структурных подразделений объединения «Татавтодор».
В июле 2003 года на базе Алексеевского ДРСУ было создано открытое акционерное общество «Алексеевскдорстрой».
ОАО «Алексеевскдорстрой» осуществляет комплексное строительство, реконструкцию и ремонт автомобильных дорог всех категорий. Наличие необходимого парка техники и квалифицированного персонала позволяет выполнять весь комплекс работ, начиная с подготовительных работ, заканчивая обустройством, качественно и в короткие сроки. ОАО «Алексеевскдорстрой» освоило целый ряд передовых технологий при строительстве и ремонте автодорог. С 2010 года широкое применение получили автоматизированные системы управления 3D и 2D, благодаря чему повысилось качество и увеличились темпы производства работ. Силами 7 специализированных бригад ОАО «Алексеевскдорстрой» производится строительство малых искусственных сооружений любой сложности, а именно:
-строительство железобетонных труб на щебеночных, монолитных и свайных фундаментах;
- строительство гофрированных труб и конструкций из гофрированных элементов.
ОАО «Алексеевскдорстрой» производит работы с применением современных строительных материалов и технологий. Особое внимание при содержании автомобильных дорог уделяется новым технологиям.
Обеспечение качества строительно-монтажных работ в ОАО «Алексеевскдорстрой» осуществляется путём проведения комплекса технических, экономических и организационных мер эффективного контроля на всех этапах выполнения подрядных договорных работ.
Рассмотрим основные экономические показатели ОАО «Алексеевскдорстрой». Анализ выручки от продаж ОАО «Алексеевскдорстрой» показал, что все показатели в 2014 году имеют тенденцию к спаду. Если в 2013 г выручка составляла 3368338 тыс. руб. то в 2014 г выручка составила 3117936 тыс. руб., что на 250402 тыс. руб. (7,4%) меньше, что является отрицательным моментом.
Себестоимость в 2013 году составляла 2954732 тыс. руб., а в 2014 году 2867666 тыс. руб., что на 87066 тыс. руб. (2,9%) меньше, чем в 2013 году. Это свидетельствует о спаде объемов продаж.
В результате своей деятельности ОАО «Алексеевскдорстрой» получило в отчетном году убыток от продаж в размере 248549 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2013 году составляла 411495 тыс. руб., а в 2014году этот же показатель составлял 248549 тыс. руб., что меньше на 162946 тыс. руб., (или 39,6%). Анализ имущества организации в ОАО «Алексеевскдорстрой» показал, что имущество организации в 2014 году уменьшилось по сравнению с предыдущим 2013 годом на 25748 тыс. руб., что составляет 1,4%. Основные средства по сравнению с 2013 годом уменьшились на 29400тыс. руб.
Финансовые вложения так же имеют темп спада. Если в 2013 году статья «Финансовые вложения» составляли 35700 тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил 20800 тыс. руб., что на 14900 тыс. руб. (0,7%) меньше, чем в 2013 году.
Значительные изменения произошли и по статье «Дебиторская задолженность». Если в 2013 году данный показатель составлял 516440тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил 296413тыс. руб., что на 220027тыс. руб. меньше, чем в 2013 году.
Изменения произошли и по статье «Денежные средства». Если в 2013 году данный показатель составлял 589996 тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил 804267 тыс. руб., что больше на 214271тыс. руб. (36,3%).
ОАО «Алексеевскдорстрой» для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Из кассы денежные средства выдаются на следующие цели:
- на выплату заработной платы;
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- на командировочные расходы;
В ОАО «Алексеевскдорстрой» большая часть расчетов организации осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. С расчетного счета ОАО «Алексеевскдорстрой» производит почти все платежи организации: погашение задолженности бюджету, оплата поставщикам за материалы, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет ОАО «Алексеевскдорстрой» являются:
– сданная выручка с кассы ОАО «Алексеевскдорстрой»;
– поступление краткосрочных кредитов и займов;
– поступление платежей от рекламодателей и прочих дебиторов.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет на ОАО «Алексеевскдорстрой» введется на основании Федерального законо №402 ФЗ, Плана счетов бухгалтерского учета, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Налогового Кодекса РФ.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Главная цель анализа движения денежных средств – оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
В ОАО «Алексеевскдорстрой» анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств ведется прямым методом согласно принципу дедукции и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного чистого денежного потока (чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов), а также чистых денежных потоков (чистых денежных средств) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассмотрим порядок анализа денежных потоков ОАО «Алексеевскдорстрой» по данным отчета о движении ее денежных средств.
Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток коммерческой организации увеличился на 10172 тыс. руб., или на 4,9%, что является, безусловно, позитивным явлением. Указанное изменение абсолютной величины результативного чистого денежного потока обусловлено увеличением чистого денежного потока от финансовой деятельности на 190483 тыс. руб.
Итоги расчетов демонстрируют, что значение чистого денежного потока от инвестиционной деятельности как в минувшем году, так и в отчетном году имело отрицательное значение, увеличившись при всем при этом на 24987 тыс. руб., либо на 76,8%, что само собой может быть оценено положительно. При всем этом следует подразумевать тот факт, что инвестиционные вложения, в большинстве случаев, имеют длительный срок окупаемости. Указанное увеличение размера чистого денежного потока от инвестиционной деятельности обусловлено уменьшением суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности на 27230 тыс. руб., либо на 42,6%, при уменьшении суммарного денежного оттока от данного вида деятельности на 52217 тыс. руб., или же на 54,1%.
Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности коммерческой организации, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения - как неоднозначные.
В условиях новых форм организации и оплаты труда, деятельнос ти субъектов хозяйствования с различной формой собственности значительно возрастает роль контроля использования ресурсов и сохранности собственности. В связи с этим в целях усиления контроля за движением денежных средств предлагаем разработать в ОАО «Алексеевскдорстрой» программу внутрихозяйственного контроля движения денежных средств.
С целью урегулирования движения денежных средств в ОАО «Алексеевскдорстрой» предлагается осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана - бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Также рекомендуется разработать, и внедрить в ОАО «Алексеевскдорстрой» платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала).
Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ОАО Винзавод «Георгиевский» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Контроль и аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита / В.В. Кашин. - М.: ООО ИКФ Омега-Л, 2012. - 400 с.
- Аудит: учебник, Косимкин - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 600 с.
- Абиш Л.М., Маховой А.А. Кассовые операции и кассовые аппараты.- 2-е изд., М.: ЮНИТИ – ДАНА.- 2012- 272 с.
- Аипкин С. Анализ денежных потоков // Финансовая газета, 2013. - № 9.-С.12-18.
- Аникин П. Учет денежных средств: ПБУ против МСФО // Консультант, 2013. - № 7.-С.26.
- Асеева Л. Бухгалтерский учет и анализ денежных средств // Финансовая газета, 2012. - № 19.С.24-29.
- Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- 3-изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис».- 2011 – 432 с.
- Балабей Е.Е., Гроценко Г.Г. Бухгалтерский учет денежных средств.- М.: Ростов-на-Дону.: АСТ «Феникс».- 2012.- 450 с.
- Барей В.А. Учет денежных средств - в помощь бухгалтеру и аудитору / Справочно-методическое пособие. Том 2.- Изд. 7-е, перераб. и доп.- М.: Информационно-издательский дом «Филинъ».- 2013.- 600 с.
- Бакулин С.О. Организация и методика проведения внутреннего контроля денежных средств.- 5-е изд. перераб. и доп.- М.: Информ. изд. Центр Филинъ Рилант.- 2013.-420 с.
- Безжуких П.С. Бухгалтерский учет.- М.:ВО Агропромиздат, 2012.-360.
- Безналичные формы расчетов.- М.: Главбух, 2000.- 138 с.
- Березина Л.В. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития / Финансы, 2010.- №4.- с.20-23.
- Бакушин А. Учет денежных средств в 2014 г. в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» // Финансовая газета, 2014. - № 11.
- Башинская Ю. Учет денежных потоков и их оптимизация // Финансовая газета, 2013. - № 14. С. 5.
- Беляева Н.А. Бухгалтерский и налоговый учет денежных средств// Налоговый учет для бухгалтера, 2014. - № 5.
- Бондарь Е. Учет и анализ движения денежных потоков М.: Юрайт-Издат, 2011.-300с.
- Бондарь Е. Бухгалтерский учет денежных средств: на что обратить внимание Издательство ЭКМОС, 2013.- 448 с.
- Буковский А.Р. –Теория бухгалтерского учета.- .-2012.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 480 с.
- Бычкова С.М., Миронова И.А. Международные правила учета денежных средств М.: ПРИОР, 2010.- 80 с.
- Бут С.М. Аудит операций с денежными средствами М.: Финансы и статистика, 2012.- 640 с.
- Бурсулова Н.А. Учет и анализ денежных средств М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-250с
- Внутренний контроль. Учебник для студентов вузов / Под. ред. В.А. Заречного.- 3-изд., перераб. и доп..- М.: ЮНИТИ – ДАНА.- 2013.- 556 с.
- Вревский М.М. Все о кассовых операциях: Практическое пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Книжный мир, 2010.- 127 с.
- Васильева В.Р. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Практическое пособие .-СПб.: ЭЛБИ-СПб, 2014.- 506с.
- Ведянская О.Н. Анализ ПБУ 23/01 «Отчет о движении денежных средств» // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2013. - № 4
- Второва Е.М. Основы бухгалтерского финансового учета М.: ООО «Юнайдет Пресс», 2013. - 253 с.
- Гулинова М.А. Учет денежных средств по-новому М.: Издательство - РИОР, 2014.
- Денежное обращение и банки: Учебное пособие для студентов, обучающихся по спец.: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Мировая экономика» / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.Н. Толоконцевой.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 200 с.
- Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков и др.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013.- 622 с.
- Деньги, кредит, банки/Под. Ред. Г.Н. Белоглазовой: Учебник.-М.: Юрайт-Издат, 2011.-300с.
- Жирикова В.Р. Изменения в учете денежных средств: практика показала... // Главбух, 2014. - № 8.
- Захарова В.В. Аудит денежных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки // Аудиторские ведомости, 2013. - № 7.
- Захарьина Н.СА. Бухгалтерский и налоговый учет денежных средств организации//Консультант бухгалтера, 2014. - № 7.
- Земсковская А.Н. Статистический анализ при аудите денежных средств // Аудиторские ведомости, 2014. - № 9.
- Коваленко Н.Я. Учет и оформление операций с денежными средствами - М.: Ассоциация авторов и издателей. ТАНДЕМ: Издательство ЭКМОС, 2013.- 448 с.
- Кузнецова Г.А. Счет 50. Учет и оформление кассовых операций: Практ. пособие.- М.: ПРИОР, 2010.- 80 с.
- Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 640 с.
- Капкова Е. Первичные документы учета денежных средств М.: Книжный мир, 2014.- 127 с.
- Кич Р.Р. Основы бухгалтерского учета. Бухгалтерский аспект // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2014. - № 2
- Клима А.А. Денежные средства- современный подход учета по российискими международным стандартам // Налоговые споры, 2014. - № 2.
- Крутяк В.П. Теория и практика учета денежных средств организации // Новая бухгалтерия, 2014. - № 7.
- Крутяк В.П., Фоминская О.В., Шешунова А.М. Новые правила бухгалтерского учета денежных средств // Новая бухгалтерия, 2014. - № 6.
- Кузнецов А.Н. Учет и анализ денежных средств: налогообложение и бухгалтерский учет // Российский налоговый курьер, 2014. - № 2.
- Кулик О.Н., Соколов В.Б., Бонн М.А. Основы учета денежных потоков и их регулирование Учебник.-М.: Юрайт-Издат, 2013.-350с.
- Курбангулов О.А. Денежные средства: реформирование бухгалтерского учета на основе МСФО // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2012.-№ 3.
- Лепко О.Ю. Бухгалтерский учет: Учеб.- М.: Филинъ:Рилант,2010. 516 с.
- Леоновский Ю.В. Изменения в учете денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2012.- 200 с.
- Максименко Ю.П. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств.-2012.- М.: ЮНИТИ, 2010.- 480 с.
- Масленникова Л.А. Денежные средства и денежные потоки организации: правила учета М.: Юрайт-Издат, 2012.-300с.
- Минкина М.А., Стародубцов В.Н. Денежное обращение и банки.- М.: Книжный мир, 2012.- 427 с.
- Морева В.Р. Методика экономического анализа движения денежных средств.- М.: ЮНИТИ .-2013.- 380 с.
- Мариненко В.В. Теория экономического анализа движения денежных средств:- М.: Аудит.- ЮНИТИ, 2014.- 350 с.
- Комиссаров В.Л. , Щербакова Н.С., Контроль и анализ денежных средств в организации.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-250с.
- Петербургский В.В., Маликова О.В. Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013.- 622 с.
- Поляк М.С. Учет и оформление операций с денежными средствами - М.: Ассоциация авторов и издателей.: Издательство ЭКМОС, 2014.- 500 с.
- Приображенский О.Е. Учет и оформление кассовых операций: Практ. пособие.- М.: ПРИОР, 2012.- 380 с.
- Пригин В.А. Методика экономических исследований: Учеб. Пособие для студентов экономических вузов по экономической специальности.- 4-е изд, перераб.- М.: Экономика, 2014.- 320с.
- Пнайсен В.С. Бухгалтерский учет и анализ - М.: ООО «Юнайдет Пресс», 2013. - 253 с.
- Усовец В.В. Бухгалтерский учет: Учеб.- М.: Филинъ:Рилант,2010. 516 с.
- Слисина В.В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики.-2-е изд., перераб. и допол.-М.: Финансы и статистика, 2012.-420с.
- Славский Р.А. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств М.: ЮНИТИ, 2012.- 480 с.
- Тамбовский В.Е. Аудит денежных средств.- М.: Аудит.- ЮНИТИ, 2014.- 350 с.
- Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013.- 479 с.
- Чебинин И.А. Деньги, денежное обращение, денежная система. М.: Издательство РИОР.-2012- 270 с.
- Чистовский Н.Е. Бухгалтерский учет и анализ. Практическое пособие .-СПб.: ЭЛБИ-СПб, 2014.- 426с.
- Шартина Н.В. Автоматизация учета: системы и технические нюансы // Бухгалтер и компьютер, 2013.- №1, с. 23-26
- Шевчук Д.А., Шевчук В.А.. Банковское дело: Учеб. Пособие.- М.: Издательство РИОР, 2010.