Организация бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в ОАО «Алексеевскдорстрой»

2 Организация бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в ОАО «Алексеевскдорстрой»

2.1 Краткая экономическая характеристика

Полное официальное наименование общества- Открытое акционерное общество ОАО «Алексеевскдорстрой».

ОАО «Алексеевскдорстрой» находится по адресу: 422900, Республика Татарстан, Алексеевский район, пгт Алексеевское, ул. Чистопольская, д.3.

Генеральный директор   ОАО «Алексеевскдорстрой» Валиев Ф.В.

Главный бухгалтер   ОАО «Алексеевскдорстрой»  Валеева Г.Б.

ОАО «Алексеевскдорстрой» образовано в 2003 году путем акционирования Государственного унитарного предприятия Министерства транспорта и дорожного хозяйства Республики Татарстан «Алексеевскдорстрой».

Общество зарегистрировано Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по Республике Татарстан.

Дата государственной регистрации Эмитента: 10.06.2003 г.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН), за которым в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании Эмитента: 1031636801041.

Уставный капитал общества  на 31.12.2011 г. составил 43 311 200 (Сорок три миллиона триста одиннадцать тысяч двести) руб.

Резервный капитал составил на 31.12.2011г. 2166 тыс.руб., что составляет 5%  от уставного  капитала Общества. Филиалов и представительств Общество не имеет. Среднесписочная  численность работающих -  1101 чел.;

Основной вид деятельности  ОАО «Алексеевскдорстрой» - это все виды дорожно-строительных работ любой сложности.

В настоящее время дорожное хозяйство Республики Татарстан - единый  производственно-хозяйственный комплекс, включающий в себя более 100 различных организаций, осуществляющих изыскание и проектирование,  строительство  и реконструкцию,  ремонт и содержание   автомобильных дорог  общего пользования.

ОАО «Алексеевскдорстрой» занимает заметную позицию в дорожно-строительной отрасли Республики Татарстан. Основными конкурентами общества в 2011г.  являлись  предприятия Республики Татарстан ОАО «Татнефтедор»  и  ОАО «Каздорстрой».

Основными поставщиком сырья являются  ООО «Камская речная  компания», ОАО «Таиф–НК», ООО «Нерудные технологии», ООО «Лиг-групп», ООО фирма «ТрансСервис».  Основными  заказчиками:

- Государственное казенное учреждение «Главтатдорстранс»;

-Федеральное казенное учреждение «Волго-Вятскуправтодор».

Основными направлениями деятельности предприятия являются:

-Строительство, ремонт и реконструкция автодорог;

-Содержание автодорог.

Основной объем выполненных работ приходится на летний период, т.е. работы носят сезонный характер.

ОАО «Алексеевскдорстрой» находится в поселке городского типа Алексеевское (Западное Закамье). Именно здесь было расположено в средние века сильное государство – Волжская Булгария, которое контролировало транзитную торговлю между Востоком и Западом. Через Алексеевское проходила старинная Ногайская дорога, позже названная Оренбургским трактом. Верстовые столбы и почтовые станции, долгие столетия были единственными удобствами для проезжающих путников. Межсезонье же, длившееся более четырех месяцев, превращало практически все дороги в непроезжие.

Современная история компании берет своё начало в 1990 году, когда Алексеевский дорожно-строительный ремонтный участок был одним из структурных подразделений объединения «Татавтодор».

В июле 2003 года на базе Алексеевского ДРСУ было создано открытое акционерное общество «Алексеевскдорстрой».

Грамотная политика руководства, с первого дня создания акционерного общества направленная на укрепление материально-технической базы, повышение квалификации персонала, постоянное улучшение качества производства работ и условий труда позволила сегодня, открытому акционерному обществу «Алексеевскдорстрой», занять одну из лидирующих позиций на рынке дорожно-строительных услуг Республики Татарстан.

Для производства работ имеется необходимый парк техники и оборудования, производственная база с теплой стоянкой и ремонтными мастерскими.

Парк дорожно-строительной техники насчитывает боле 400 единиц, которые оснащены современными системами.

ОАО «Алексеевскдорстрой» осуществляет комплексное строительство, реконструкцию и ремонт автомобильных дорог всех категорий. Наличие необходимого парка техники и квалифицированного  персонала  позволяет выполнять весь комплекс работ, начиная с подготовительных работ, заканчивая обустройством, качественно и в короткие сроки.

ОАО «Алексеевскдорстрой» освоило целый ряд передовых технологий при строительстве и ремонте автодорог.

С 2010 года широкое применение получили автоматизированные системы управления 3D и  2D, благодаря чему повысилось качество и увеличились темпы производства  работ.

Силами 7 специализированных бригад ОАО «Алексеевскдорстрой» производится строительство малых искусственных сооружений любой сложности, а именно:

-строительство железобетонных труб на щебеночных, монолитных и свайных фундаментах.

- строительство гофрированных труб и конструкций из гофрированных элементов.
 Все виды укрепительных работ: устройство монолитных прикромочных лотков бетоноукладчиком Wirtgen, устройство быстротоков и перепадов из монолитного бетона и габионов, строительство армогрунтовых конструкций.

При обустройстве дороги производится полный комплекс работ, включающий в себя:

- нанесение дорожной разметки спец.машиной;

- установку металлического барьерного ограждения c помощью сваебойной машины Orteco;

- установку автопавильонов собственного производства.

Одной из основных задач предприятия при содержании автомобильных дорог является обеспечение безопасности дорожного движения, сохранности, которая включает в себя комплекс мероприятий по предупреждению преждевременного разрушения и износа проезжей части, земляного полотна, искусственных сооружений и обустройства автодорог.

ОАО «Алексеевскдорстрой» производит работы с применением современных строительных материалов и технологий. Особое внимание при содержании автомобильных дорог уделяется новым технологиям.

Обеспечение качества строительно-монтажных работ в ОАО «Алексеевскдорстрой» осуществляется путём проведения комплекса технических, экономических и организационных мер эффективного контроля на всех этапах выполнения подрядных договорных работ.

Рассмотрим основные экономические показатели ОАО «Алексеевскдорстрой».

Анализ финансового положения предприятия позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

В процессе деятельности любого предприятия особенно важно определить финансовую устойчивость, то есть состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, что бы путем эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению производственной базы.

Результатом анализа является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

       Основные экономические показатели  ОАО «Алексеевскдорстрой» за прошлый и отчетный года приведены  в таблице 2.1.1.  Рассмотрим анализ прибыли от продаж в  ОАО «Алексеевскдорстрой».

Таблица 2.1.1  - Анализ прибыли от продаж в ОАО «Алексеевскдорстрой»

       По данным ОАО «Алексеевскдорстрой»  выручка имеет тенденцию к снижению. Если в 2013 г выручка составляла 3368338 тыс. руб. то в 2014 г выручка составила 3117936 тыс. руб., что на  250402 тыс. руб. (7,4%) меньше, что является отрицательным моментом.

       Себестоимость в 2013 году составляла 2954732 тыс. руб., а в 2014 году 2867666 тыс. руб.,  что   на  87066 тыс. руб. (2,9%) меньше, чем в 2013 году.  Это свидетельствует о  спаде объемов продаж. Валовая прибыль  в 2013 г составляла 413606тыс. руб., а  в 2014 году этот показатель составил  250270 тыс. руб., что меньше  на 163336тыс. руб.,  (или 18,5%), что является так же отрицательным  моментом.

В результате своей деятельности ОАО «Алексеевскдорстрой» получило в отчетном году убыток от продаж в размере 248549  тыс. руб. Прибыль от продаж в 2013 году составляла  411495 тыс. руб., а в 2014году этот же показатель составлял 248549 тыс. руб., что меньше на 162946 тыс. руб., (или 39,6%).

Прочие доходы  незначительно увеличились, если в 2013 году данная статья составляла 180437 тыс. руб. то уже в 2014 году эта же статья составила 260911 тыс. руб., что больше на  80474тыс. руб., или 44,6%.

Прибыль (убыток) до налогообложения   имеет тенденцию к спаду. Если прибыль (убыток) до налогообложения   в 2013 году составляла  434959 тыс. руб.,  то  уже в 2014 году этот показатель составил  354047тыс. руб.,  что на 80912тыс. руб. меньше  чем в прошлом 2013 году.

В процессе функционирования коммерческого предприятия  величина активов и их структура подвержены систематическим  изменениям. С помощью вертикального и горизонтального анализа можно получить более обширное  представление о динамике изменений в структуре средств и их источников, а также тенденций этих изменений. В соответствии с  мнением ведущих экономистов, целесообразность и правильность вложений финансовых ресурсов в активы – гарантия устойчивости финансового положения предприятия.

Цель горизонтального анализа заключена в том, что абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения.  Финансовый отчет в виде относительных показателей предоставляется  с помощью вертикального (структурного) анализа, цель которого заключена в анализе расчетов удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке изменений этих удельных весов. Показатели  бухгалтерского баланса служат основным источником информации для анализа.

На основании данных, приведенных в  таблице 2.1.2, проведем вертикальный и горизонтальный анализ имущества ОАО «Алексеевскдорстрой» за исследуемый период.

Таблица 2.1.2– Анализ имущества организации в ОАО «Алексеевскдорстрой»

Анализируя данные таблицы 2.1.2, можно сделать вывод, что имущество организации в 2014 году уменьшилось по сравнению с предыдущим 2013 годом на 25748 тыс. руб., что составляет 1,4%.

Основные средства по сравнению с 2013 годом уменьшились на 29400тыс. руб.

Финансовые  вложения так же имеют темп спада. Если в 2013 году статья «Финансовые  вложения» составляли  35700 тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил 20800 тыс. руб., что на 14900 тыс. руб. (0,7%) меньше, чем в 2013 году.

Значительные изменения произошли и по статье «Дебиторская задолженность». Если в 2013 году данный показатель составлял  516440тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил  296413тыс. руб., что на 220027тыс. руб. меньше, чем в 2013 году.

Изменения произошли и по статье «Денежные средства». Если в 2013 году данный показатель составлял 589996 тыс. руб., то уже в 2014 году данный показатель составил 804267 тыс. руб., что больше на 214271тыс. руб. (36,3%).

2.2 Организация бухгалтерского учета  денежных средств

       ОАО «Алексеевскдорстрой» для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

-50-1 «Касса организации»;

-50-2 «Операционная касса»;

-50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» ОАО «Алексеевскдорстрой» учитывает денежные средства в кассе.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» ОАО «Алексеевскдорстрой» учитывает наличие и движение денежных средств в кассе. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации денежные документы.

Из кассы денежные средства выдаются на следующие цели:

- на выплату заработной платы;

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- на командировочные расходы;

.

     

2.2.1- Схема учета кассовых операций ОАО «Алексеевскдорстрой»

Из кассы  ОАО «Алексеевскдорстрой»      были выданы наличные деньги под отчет для приобретения канцтоваров в сумме 200 рублей. Канц. товары были  приобретены и оприходованы на сумму 140 руб.  Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 60 руб. подотчетным лицом был сдан в кассу ОАО «Алексеевскдорстрой».

Бухгалтер подотчетным лицом    выписал расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет и сделал  следующие проводки:

Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 200 руб.

Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 60 руб.

       В кассу организации ОАО «Алексеевскдорстрой»   10 декабря 2014 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 850000 руб.

       На этом основании бухгалтером ОАО «Алексеевскдорстрой»   был выписан приходный кассовый ордер и сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 50 « Касса»  Кредит 51 «Расчетный счет» - 850000 руб.

Затем при выдаче заработной плате по расчетно–платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер,  бухгалтером были сделана следующие  записи:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 850000 руб.

В  ОАО «Алексеевскдорстрой»  большая часть расчетов организации  осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

2.3  Анализ денежных потоков  по данным отчета о движение денежных средств

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.  Главная цель анализа движения денежных средств – оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Анализ денежных потоков ОАО «Алексеевскдорстрой», позволяя исследовать финансовую динамику, является одной из важнейших составляющих анализа ее финансового состояния и основан в значительной степени на данных  «Отчета о движении денежных средств».

       В ОАО «Алексеевскдорстрой»  анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств ведется прямым методом согласно принципу дедукции и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного чистого денежного потока (чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов), а также чистых денежных потоков (чистых денежных средств) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассмотрим порядок анализа денежных потоков  ОАО «Алексеевскдорстрой»  по данным отчета о движении ее денежных средств.   Анализ начинается с изучения результативного чистого денежного потока (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 – Анализ результативного чистого денежного потока ОАО «Алексеевскдорстрой»

Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток коммерческой организации увеличился на 10172 тыс. руб., или на 4,9%, что является, безусловно, позитивным явлением. Указанное изменение абсолютной величины результативного чистого денежного потока обусловлено увеличением чистого денежного потока от финансовой деятельности на 190483 тыс. руб.

При этом снизился удельный вес чистого денежного потока от текущей деятельности в результативном чистом денежном потоке на 51,2%, что свидетельствует об ухудшении качества результативного чистого денежного потока и является следствием опережающего темпа роста результативного чистого денежного потока от финансовой деятельности, составившего 210,6%, по отношению к темпу роста чистого денежного потока от текущей деятельности, составившему лишь 1,6%.

Далее анализируется чистый денежный поток от текущей деятельности (таблица 2.3.2).

Как видно из результатов расчетов, приведенных в таблице 2.3.2, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина чистого денежного потока от текущей деятельности уменьшилась  на 5203 тыс. руб., или на 128,2 %, что само по себе  может быть оценено отрицательно.

Указанное увеличение величины чистого денежного потока от текущей деятельности обусловлено уменьшением суммарного денежного притока от текущей деятельности на 440281 тыс. руб., или на 13,4%, при росте суммарного денежного оттока от этого вида деятельности на 435078 тыс. руб., или на 14,7%. В свою очередь, уменьшение суммарного денежного притока от текущей деятельности лишь на 440281 тыс. руб., или на 13,4%, связано с уменьшением поступлений денежных средств от покупателей и заказчиков на сумму 486815 тыс. руб., или на 14,8%,  при этом сумма прочих денежных доходов увеличилась   на сумму 46534 тыс. руб., или на 1998,9%. Уменьшение же суммарного денежного оттока от текущей деятельности на 435078 тыс. руб., или на 14,7%, вызвано уменьшением оттоков денежных средств, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на сумму 617078 тыс. руб., или на 28,8%, с оплатой труда - на сумму 2977 тыс. руб., или на 0,7%, с ростом прочих денежных расходов на сумму 9313 тыс. руб., или на 80,6%.

Таблица 2.3.2 – Анализ чистого денежного потока от текущей  деятельности ОАО «Алексеевскдорстрой»

При этом в составе суммарного денежного притока и оттока от текущей деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом структурные изменения могут быть оценены как несущественные. Необходимо особо отметить превышение темпа роста суммарного денежного притока от текущей деятельности, над темпом роста суммарного денежного оттока от этого вида деятельности, которое на первый взгляд незначительно, но отражает тенденцию к  улучшению платежеспособности коммерческой организации и поэтому может рассматриваться как, безусловно, положительное явление.

Затем выполняется анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности (таблица 2.3.3).

Таблица 2.3.3 – Анализ чистого денежного потока от инвестиционной деятельности

Итоги расчетов демонстрируют, что значение чистого денежного потока от инвестиционной деятельности как в  минувшем году, так и в отчетном году имело отрицательное значение, увеличившись при всем при этом на 24987 тыс. руб., либо на 76,8%, что само собой  может быть оценено положительно.  При всем этом следует подразумевать тот факт, что инвестиционные вложения, в большинстве случаев, имеют длительный срок окупаемости.  Указанное увеличение размера чистого денежного потока от инвестиционной деятельности обусловлено уменьшением  суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности на 27230 тыс. руб., либо на 42,6%, при  уменьшении суммарного денежного оттока от данного вида деятельности  на 52217 тыс. руб., или же на 54,1%. Так же, уменьшение  суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности на 27230 тыс. руб., либо на 42,6%, сопряжено со снижением  поступлений от реализации долговых ценных бумаг на сумму 36756 тыс. руб.,  и отсутствием   процентов к получению. Сокращение же суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 52217 тыс. руб., или же на 54,1%, вызвано отсутствием прочих платежей, сумма на приобретение ценных бумаг и иных     финансовых вложений  снижена  на 55000 тыс. руб. Нужно будет отметить незначительное превышение темпа роста суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности, составившего 57,4%, над темпом роста суммарного денежного оттока от данного вида деятельности, составившим 45,9%. Он  отображает наметившуюся тенденцию к вероятному преодолению в дальнейшем довольно большего недостатка денежных средств от инвестиционной деятельности и, а значит, к улучшению платежеспособности  организации, и поэтому может рассматриваться как  позитивное явление. Следующим этапом проанализируем чистый денежный поток от финансовой деятельности (таблица 2.3.4).

Таблица 2.3.4- Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности

Как видно из результатов расчетов, приведенных в таблице 2.3.4, как в  отчетном году так и в  прошлом году  отсутствует величина чистого денежного потока от финансовой деятельности.

Увеличение же суммарного денежного оттока от финансовой деятельности на 9615 тыс. руб., или на 10,6%, вызвано исключительно ростом оттока денежных средств на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли  на туже сумму 9615 тыс. руб., или на 10,6%.При этом в составе суммарных денежного притока и денежного оттока от финансовой деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом структурных изменений не отмечено.

Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности коммерческой организации, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения - как неоднозначные.