Предложения по улучшению учета и анализа движения денежных средств и повышению эффективности их использования

Глава 3. Предложения по улучшению учета и анализа движения денежных средств и повышению эффективности их использования в

Жирятинском райпо

  3.1. Выявленные недостатки в учете и анализе движения   денежных средств и разработка мероприятий по их устранению  

  Исследование состояния учета и анализа движения денежных средств в Жирятинском райпо показало, что денежные средства Жирятинского райпо находятся в кассе в виде наличных денег, на расчетном счете в банке. Их приумножение – важнейшая задача организации. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность экономического субъекта, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет.

  Проанализировав состояние бухгалтерского учета по движению наличных денежных средств можно сделать вывод, что типичными ошибками в области кассовых операций в Жирятинском райпо являются:

1. Неполная компьютеризация учетного процесса;

2. Не всегда своевременно проводятся инвентаризация денежных средств в кассе;

3. Не в полном объеме соблюдаются условия сохранности денежных средств, так как кассир находится в помещении бухгалтерии. Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ помещение кассы должно быть изолированным от других служебных и подсобных помещений. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств должно быть специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Руководство хозяйствующего субъекта несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при хранении и транспортировке.

Для устранения недостатков по учету кассовых операций в Жирятинском райпо можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

 - использование автоматизированной формы учета в полном объеме,

 так отдельные кассовые операции заполняются вручную;

• усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;
• рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
•  повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;
• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных

 документов;

• усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения

 сверок с банком, где открыт расчетный счет.

  Одним из направлений совершенствования управления бухгалтерской службой Жирятинского райпо является научная организация труда: научно обоснованное разделение и кооперация труда специалистов. Основными элементами современной организации труда, способствующим снижению расходов и росту производительности труда в обществе, являются нормирование, и эффективное использование бюджета рабочего времени бухгалтеров; унификация и стандартизация и упрощение документации, используемой в бухгалтерском учете; повышение уровня использования компьютерных технологий в бухгалтерском учёте.

  В настоящее время большее развитие получает комплексная автоматизация бухгалтерского учета, с внедрением которой на предприятиях организуется набор автоматизированных рабочих мест бухгалтеров, каждый их которых отвечает за определенный участок учета. Первичная информация при этом вводится вручную или с гибких магнитных дисков. При работе на автоматизированных рабочих местах бухгалтеров учетные задачи оперативно решаются в диалоговом режиме. Подключение автоматизированных в локальную сеть является важной тенденцией направления развития информатизации бухгалтерского учета.

  На современном этапе необходима организация оперативных решений всех управленческих задач. Например, в случае приобретения товаров у поставщиков по более выгодным ценам прибыль Жирятинского райпо может возрасти.

  Для снижения риска списания сомнительных долгов и сокращения потерь от бесхозяйственности следует улучшить управление дебиторской задолженностью.

  Для поддержания кассовой дисциплины на должном уровне в Жирятинском райпо важно руководствоваться соответствующими нормативными документами, не нарушать законодательства и не злоупотреблять должностными полномочиями.

 Укрепление расчетно- платежной дисциплины и повышение платежеспособности Жирятинского райпо через управление денежной наличностью – важное концептуальное решение. Управление денежной наличностью требует прогнозирования денежных средств, определения из достаточности. Прибыль можно получить не только от реализации товарно- материальных ценностей, производства определенных видов продукции, но и в результате рационального управления активами.

3.2. Мероприятия по улучшению механизма управления

денежными потоками в Жирятинском райпо

  Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и должно основываться на следующих принципах:

1. Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.
2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.
3. Поскольку денежные потоки характеризуются существенно неравномерностью поступления и расходования денежных средств в отдельные временные интервалы, это приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации, которые имеют характер непроизводительных активов, теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.
4. Значительная неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств у организации, который отрицательно сказывается на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего периода.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности

На денежные потоки оказывают влияние оборотные средства. К оборотным средствам относятся денежные средства, необходимые для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и других операций. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

  Денежные средства организации постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот оборотного капитала непосредственно связан с основными хозяйственными операциями: покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности; производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

  Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции.

  Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятий. Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли.

  Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

  Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; ее должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

  Причинами неплатежеспособности могут быть:

- невыполнение плана по производству и реализации продукции, повышение ее себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования;

- неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования;

- несостоятельность клиентов предприятия;

- высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов также может стать одной из причин неплатежеспособности.

  Об ухудшении ликвидности активов свидетельствуют такие признаки, как увеличение доли неликвидных запасов, просроченной дебиторской задолженности, просроченных векселей и т.д.

  Проведенное исследование показало, что анализ бухгалтерского баланса Жирятинского райпо в целом и анализ денежных потоков - постоянно развивающаяся система, требующая от экономистов постоянного самосовершенствования; особого внимания к нововведениям в анализе хозяйственной деятельности; постоянного получения информации и умения быстро реагировать на поставленные временем задачи.

  Одной из первостепенных задач Жирятинского райпо является доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной.

  Для этого необходимо проведение мероприятий, направленных на оптимизацию структуры активов и пассивов баланса, а именно:

1. Следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов и доведения ее до оптимальной величины.

2. В организации следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации товарно- материальных ценностей. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов, провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения.

3. Следует более серьезно относиться к возможностям организации увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений

4. В Жирятинском райпо следует увеличить долю быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями.

5. Своевременно проводить оценку финансового состояния организации на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства).

  В рамках управления кредиторской задолженностью организации следует придерживаться: либо политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения; либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера. Данные меры позволят предприятию еще более сократить длительность финансового цикла и уменьшить потенциальную потребность в банковском финансировании дефицита оборотных средств. Эффективное управление организацией предполагает оптимизацию ресурсного потенциала организации. В этой ситуации резко повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно и целесообразно они трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников.

  Путями оптимизации финансовых показателей Жирятинского райпо могут быть следующие мероприятия:

1. Для увеличения ликвидности бухгалтерского баланса необходимо пересмотреть структуру средств с целью увеличения доли наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

2. Эффективное размещение средств организации. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты финансовой деятельности, а, следовательно, финансовая устойчивость.

3. Кредитная политика Жирятинского райпо должна быть направлена на установление оптимального соотношения между собственным и заемным капиталом. Нормальным считается соотношение капиталов 1:1.

4. Обеспечение стабильного роста прибыли.

  Таким образом, главной задачей финансового анализа в исследуемой организации является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов.

  Для обеспечения финансовой устойчивости Жирятинского райпо  должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности.

  Основными направлениями оптимизации финансовых показателей хозяйствующего субъекта могут быть следующие мероприятия:

- повышение ликвидности бухгалтерского баланса путем пересмотра структуры средств с целью увеличения доли наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов;

- эффективное размещение средств исследуемой организации, так как от того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты финансовой деятельности, а, следовательно, финансовая устойчивость;

- кредитная политика Жирятинского райпо должна быть направлена на установление оптимального соотношения между собственным и заемным капиталом;

- обеспечение стабильного роста прибыли и рентабельности;

- разработка программы мероприятий по повышению ликвидности оборотных активов, которая будет включать нормирование оборотных средств, управление суммами дебиторской задолженности, а также денежными потоками в организации.

  Постоянное совершенствование организации и методологии бухгалтерского учета, повышение квалификации бухгалтерских кадров будет способствовать усилению внутрихозяйственного контроля, особенно предварительного и текущего, превращению бухгалтерского учета в надежный заслон непроизводительным расходам и потерям, недостачам и хищениям, любым проявлениям бесхозяйственности и расточительства, другим негативным действиям должностных и материально ответственных лиц.

  Необходимо установить строгий контроль за ведением и своевременной сдачей первичных документов путем введения системы поощрений и наказаний. Каждый работник в бухгалтерии райпо должен неукоснительно соблюдать так называемую «бумажную дисциплину».

  В 2015 – 2016 гг. следует расширить работу по проведению рекламы реализуемых товарно- материальных ценностей, проводить акции и распродажи.

  Нами подсчитано, что в результате данного мероприятия поступления денежных средств от продажи товаров в 2015 году могут возрасти на 700 тыс. руб.

  В случае приобретения товаров у поставщиков по более выгодным ценам платежи за товары могут сократиться на 920 тыс. руб.

  Прогнозный отчет о движении денежных средств Жирятинского райпо представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Прогнозный отчет о движении денежных средств Жирятинского райпо на 2015 год

 На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что в Жирятинского райпо в результате предложенных мероприятий остаток денежных средств на конец 2015 года может возрасти на 1620 тыс. руб.

Заключение

  Выпускная квалификационная работа посвящена учету и анализу движения денежных средств в организации.

  В процессе выполнения работы использованы нормативно-правовые акты, литература последних лет издания, материалы периодической печати, интернет-ресурсы и документация Жирятинского райпо.

  На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Расчеты с контрагентами в Жирятинском райпо производятся в основном в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации.

2. Выручка (нетто) от реализации материальных ценностей Жирятинского райпо в 2014 году по отношению к 2012 году увеличилась на 16,9 %, а по сравнению с 2013 годом рост данного показателя составил 8,53%.

3. Увеличение торговой выручки в 2014 году способствовало росту себестоимости продаж по сравнению с 2012-2013гг.

4. Отрицательным моментом является снижение чистой прибыли и фондоотдачи основных средств.

5. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

6. Бухгалтерский учет в организации осуществляется отдельным структурным подразделением – бухгалтерий.

7. В Жирятинском райпо разработана учетная политика, рабочий план счетов, график документооборота, должностные обязанности специалистов, что положительно.

8. Бухгалтерский учет ведется ручным способом с частичным использованием с использованием компьютерной техники.

9. В Жирятинском райпо не всегда своевременно проводятся инвентаризация денежных средств в кассе.

10.Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга. Приходные кассовые ордера составляются при поступлении денежных средств в кассу Жирятинского райпо

11. Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

12. Согласно расчету на установление лимита остатка денежных средств в кассе, расхода наличных денег из выручки, поступившей в кассу, сумма лимита в кассе составляет 10000 руб.

13. Основным источником притока денежных средств были выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 91,82 % в отчетном периоде, суммы поступления кредитов - 8,18 %.

14. Среди направлений расходования денежных средств в Жирятинском райпо основной удельный вес в 2014 году занимают: оплата приобретаемых активов, работ, услуг поставщикам (71,54 %); оплата труда работникам (9,83 %).

15. Сумма притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась.

16. Можно сделать вывод, что не соблюдается третье и четвертое условие, и бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным.

17. Следует отметить, что требование ликвидности является приоритетным, его невыполнение может подорвать доверие контрагентов к исследуемой организации.

18. Коэффициент текущей ликвидности ниже рекомендуемых данных, при этом в отчетном году по сравнению с 2013г. он понизился на 7,81%.

19. В 2012-2014 гг. коэффициент абсолютной ликвидности рекомендуемого значения.

20. В 2014 году по сравнению с 2013 годом коэффициент быстрой ликвидности не изменился.

  По результатам проведенного анализа в выпускной квалификационной работе в качестве первоочередных мер в планах финансовой политики для Жирятинского райпо предлагаются следующие меры:

1. Вести прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности, в том числе:

- определение прогнозируемой потребности оборотных средств и нормирования объемов запасов, контроль соответствия нормативам;

- прогнозирование и контроль потоков финансовых средств (поступлений, платежей, денег на счете);

- формирование, проверку финансовой реализуемости прогнозов реализации товаров;

- ежеквартально подводить итоги финансово-хозяйственной деятельности с обязательным проведением финансового анализа.

2. Совершенствовать договорную работу и дисциплину. При заключении договоров на реализацию товаров предусматривать штрафные санкции за несвоевременную оплату покупателями. Проводить обязательную юридическую экспертизу договоров.

3. Необходимо следить за динамикой коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами

4. Контролировать соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. Если кредиторы незначительно превышают сумму дебиторов, то такое положение благоприятно. Противоположное их соотношение должно получить отрицательную оценку, так как слишком большая сумма может вызвать неплатежи по собственным обязательствам организации. При анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать отдельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства, временно привлеченные в оборот.

5. Снижение цен на товары, в том числе за счет: маркетинговых исследований рынка и постоянного мониторинга внешней среды. 

Для стабилизации деятельности исследуемой организации необходимо:

- увеличить долю источников собственных средств в оборотные активы путем увеличения уставного капитала организации;

- дополнительно привлечь заемные средства для выхода из кризисного состояния, при этом заемные средства необходимо привлекать на долгосрочной основе;

- разработать программу мероприятий по повышению ликвидности оборотных активов, которая будет включать нормирование оборотных средств, управление суммами дебиторской задолженности, а также денежными потоками в экономическом субъекте;

- для улучшения обработки учетной информации внедрить программу «1С: Бухгалтерия 8.2».

  Укрепление расчетно- платежной дисциплины и повышение платежеспособности организаций через управление денежной наличностью – важное концептуальное решение. Управление денежной наличностью требует прогнозирования денежных средств, определения из достаточности. Прибыль можно получить не только от реализации материальных ценностей, производства определенных видов продукции, но и в результате рационального управления активами.

  Рассмотрев практические материалы можно сделать вывод о том, что Жирятинское райпо является динамично развивающимся хозяйствующим субъектом, и применение рекомендаций по совершенствованию управления денежными потоками будет способствовать успешному развитию на долгосрочную перспективу.

                            

Список использованных источников информации

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146–ФЗ (ред. от 02.10.2012) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 49. – Ст. 4552. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006. № 230–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2006. – № 52 (ч.1). – Ст. 5496. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст.3824. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. 27.10.2015) //Российская газета. – 2001. – № 256. –Ст. 12.9 – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
8. О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ // Собрание законодательства РФ. –2011.– № 50.– Ст. 7344 – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М, 2015.]
9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – № 23. – КонсультантПлюс. [Электрон, ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014.]
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014.]
11. Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н // Российская газета. – 2007. – № 25. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) // Финансовая газета. –1999. – № 34.– КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. – 2011. – № 87. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
15. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : приказ Минифина РФ от 13.06.95 № 49 // Финансовая газета. – 1995. – № 28. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014.]
16.  Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П // Вестник Банка РФ. – 2012. – № 34. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
17. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Вестник Банка РФ. – 2011. – № 66.– КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014.]
18. Астахов В. П. Бухгалтерский учет в торговле : учеб. пособие для вузов / В. П. Астахов . – Ростов н/Д : Феникс, 2014. – 378с.
19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2014.-317 с.
20.  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2014.- 520с.
21.  Банк, Валерий Рафаэлович. Финансовый анализ [Текст] : учеб. пособие / В.

 Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. – М. : Проспект, 2013. – 343, [1] с.

22. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА–М, 2015.-169с.
23. Бодрова Т.В. Налоговый учет на предприятиях и в организациях / Т. В. Бодрова. – М. : Дашков и К, 2011. – 302 с.
24. Бочаров В.В. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. В. Бочаров. – СПб.: Питер Пресс, 2014. – 240 с.
25. Донцова, Людмила Васильевна. Анализ финансовой отчетности [Text] : учеб. для вузов / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 7–е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и Сервис, 2014. – 376,[8] с.
26. Зенкина И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К» – Ростов н/Д: Наука–Пресс, 2015. -169с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М,2012.- 584 c.
28.  Николаева Г. А. Бухгалтерский учет в торговле [Электрон. ресурс] : учеб.–практич. пособие / Г. А. Николаева. – М. : А–Приор, 2014. – 352 c. – Университетская библиотека ONLINE.
29. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: Новое знание, 2010 Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие /Л.Н. Юдина. – М.: РУК, 2014. – 252 с.
30. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст] : учеб. пособие для курсов по подготовке бух. и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 2–е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2012. – 638, [2] с.
31. Соснаускене О. И. Бухгалтерский учет в торговле [Электрон. ресурс] : практич. пособие / О. И. Соснаускене, А. В. Вислова. – М. : Омега–Л, 2013. – 281 c. – Университетская библиотека ONLINE.
32. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организации / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: Инфра–М, 2013.-207с.