Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО «ЛиК»

2.1 Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе

Для текущих хозяйственных расходов часть денежных средств ООО «ЛиК» хранит в кассе организации. Главный бухгалтер составляет расчет лимита денежных средств в кассе на очередной календарный год, который утверждается приказом директора ООО «ЛиК» в первый рабочий день года. Наличные деньги в кассе ООО «ЛиК» сверх лимита хранятся только во время выплаты заработной платы на срок не свыше 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты. При этом главный бухгалтер строго следит за соблюдением лимита кассы. Всю денежную наличность сверх лимита ООО «ЛиК» сдает в банк.

Расчеты через кассу между ООО «ЛиК» и юридическими лицами ограничены предельным размером, не превышающим 100 тысяч рублей. Расчеты свыше установленного лимита в ООО «ЛиК» проводятся только в безналичном порядке через расчетный счет, открытый в Отделении № 8629 Сбербанка России.

В ООО «ЛиК» нет специального изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, но имеется в наличии сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, контрольно-кассовая машина и персональный компьютер с программным обеспечением «1С: Предприятие 7.7» для автоматизированного учета операций по поступлению и выбытию денежных средств в кассе организации.

Кассовые операции в ООО «ЛиК» выполняет директор, который под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и подписал договор о материальной ответственности. Директор несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

В кассу ООО «ЛиК» поступает выручка от реализации услуг (работ) физическим и юридическим лицам, оплата за товар, остаток неиспользованных подотчетных сумм, наличные денежные средства из банка (Приложение 10).  Прием наличных денег в кассу ООО «ЛиК» кассир осуществляет по приходным кассовым ордерам. Нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года (01 января), и заканчивается в конце календарного года (31 декабря).

В заголовке приходного кассового ордера заполняется полное наименование организации. Указывается «Код по ОКПО» организации, который указан в документах Госкомстата и был присвоен при регистрации. Дата приходного кассового ордера заполняется в момент поступления денежных средств в кассу и имеет вид ДД.ММ.ГГ. В табличной части проставляется корреспонденция счетов данной хозяйственной операции и сумма цифрами.

По строке «Принято от» указываются данные о вносителе средств. Если средства поступают от сотрудника организации, то указывают его фамилию, имя и отчество. Если средства вносятся от юридического лица, то указывают наименование организации и фамилия, имя и отчество сотрудника данной организации.

По строке «Основание» указывается вид поступления денег:

- при поступлении оплаты за материал указывается номер и дата накладной, по которой отпущен товар;

- при поступлении оплаты за работы по договору указывается номер и дата договора;

- при поступлении средств из банка указываются статьи расходов: на заработную плату, хозяйственные расходы с указанием конкретных сумм;

- при возврате подотчетных сумм указывается номер и дата авансового отчета.  

По строке «Сумма» указывается вносимая сумма: рубли прописью, а копейки цифрами. По строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если работы (услуги) не облагаются налогом, делается запись «без налога НДС». По строке «Приложение» записи о первичных документах, приказах, распоряжениях отсутствуют, но есть приложения к приходному кассовому ордеру: подписанные акты выполненных работ (услуг) с юридическими и физическими лицами.

Строки квитанции к приходному кассовому ордеру заполняются точно также как приходный кассовый ордер. После оформления приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером, указывается расшифровка подписи - фамилия и инициалы. После пересчета денег и соответствия вносимой суммы сумме, указанной в ордере, ставится подпись кассира с расшифровкой подписи - фамилия и инициалы. На квитанции к приходному кассовому ордеру ставится печать, квитанция отрезается по линии отреза и вручается лицу, внесшему деньги в кассу. На приходном кассовом ордере отсутствует штамп «Получено».

При поступлении в кассу оплаты от физических и юридических лиц за оказанные работы (услуги) к приходному кассовому ордеру кассир пробивает кассовый чек c применением контрольно-кассовой машины марки «Элвес-микро-к» регистрационный № 005437.

Кассовый чек содержит все необходимые реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика;  заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима.

По окончании рабочего дня кассир формирует «Отчет № суточный с гашением». В отчете отражается дата и время формирования, количество пробитых чеков и поступившая сумма за день, необнуляемая сумма - это сумма поступления денежных средств в кассу с момента работы кассового аппарата, заводской номер  и название контрольно-кассовой машины, ИНН организации, дата и время снятия показаний. Данные суточного отчета фиксируются в «Журнале кассира-операциониста» форма по ОКУД 0330104 (Приложение 11). В ООО «ЛиК» ответственный за ведение журнала главный бухгалтер организации. Страницы журнала нумеруются, прошиваются, скрепляются печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. На первой лицевой стороне Журнала указывают название организации, адрес и телефон; модель (класс, тип, марка) контрольно-кассовой машины; в табличной части кодов обязателен код формы по ОКУД, код организации по ОКПО и ОКДП, ИНН организации; далее дата начала и окончания ведения журнала; лицо ответственное за составление журнала с указанием должности и фамилия имя отчество. Заполнение журнала в табличном виде по графам:

- дата снятия показаний (при наличии поступления в кассу);

- номер отдела (применяется два отдела: по первому пробивается сумма без НДС, по второму сумма НДС);

- фамилия, имя, отчество кассира;

- порядковый номер контрольного счетчика;

- показания контрольного счетчика, регистрирующего количество переводов показаний суммирующего денежного счетчика;

- показания суммирующих денежных счетчиков на начало и конец дня;

- подписи кассира и администратора (лицо, ответственное за ведение журнала);

- сумма выручки за рабочий день;

- сумма сдано наличными – в ООО «ЛиК» всегда ровняется сумме выручки за день;

- на конец дня снятие показаний кассы подтверждают три подписи: кассир, администратор, руководитель.

Выдача наличных денег из кассы ООО «ЛиК» оформляется расходными кассовыми ордерами (Приложение 12). Расходный кассовый ордер выписывает главный бухгалтер ООО «ЛиК». Нумерация расходных кассовых ордеров начинается с начала года (01 января), и заканчивается в конце календарного года (31 декабря).

В первой строке расходного кассового ордера пишется полное и краткое наименование организации ООО «ЛиК», далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения в формате ДД.ММ.ГГ; в табличной части корреспонденция счетов и сумма цифрами.

В строке «Выдать» пишется фамилия имя отчество получателя.

В строке «Основание» указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк; в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы согласно заявления; аванс, заработная плата и отпускные по ведомости.

 В строке «Сумма» указывается сумма прописью, что соответствует сумме цифрами табличной части.

В строке «Приложение» не указываются документы, на основании которых выполняется данная операция: личное заявление работника (Приложение 14), приказ, квитанция к объявлению на взнос наличными, расчётно-платежная ведомость (Приложение 15), авансовый отчет. Эти документы отражены по строкам «Выдать» и «Основание».

Все документы на выдачу денег из кассы ООО «ЛиК» обязательно подписывает руководитель и главный бухгалтер.

В строке «Получил» получатель средств прописывает сумму в рублях прописью, а копейки цифрами. Ставит подпись и дату получения.

По строке «По»: наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя, заполняется автоматизированным способом при составлении расходного кассового ордера.

При получении денежных средств сотрудниками ООО «ЛиК» к расходному кассовому ордеру прикладывается заявление на имя директора, с указанием цели расходов и необходимой суммы, ставится дата и подпись получателя средств. Сумма прописывается цифрами и прописью. На заявлении отсутствует виза руководителя о разрешенной сумме к выдаче под отчет, сроке выдачи (Приложение 14).

После выдачи суммы, указанной в ордере, кассир ставит подпись и расшифровку подписи. Штамп «Оплачено» не проставляется.

При выдаче заработной платы, аванса и отпускных по строке «Выдать» указываются номера платежных ведомостей. По строке «Основание» тип выплат: заработная плата, аванс, отпускные и месяц, за который производится выплата. По строке «Сумма» указывается сумма прописью, что соответствует сумме цифрами табличной части. Строка «Приложение» остается пустой. Документ подписывает директор и главный бухгалтер, кассир ставит подпись по двум строкам: «Выдал кассир» и подпись получателя. К расходному кассовому ордеру прилагаются платежные ведомости форма по ОКУД 0301011, которые составляет и проверяет главный бухгалтер (Приложение 15). В платежной ведомости заполнены все, предусмотренные формой, реквизиты. На лицевой стороне указывают: наименование организации, срок выплаты денежных средств, сумма цифрами и прописью, порядковый номер и дата документа, расчетный период за который производится выплата. При передаче ведомости в кассу для оплаты, свои подписи ставят директор и главный бухгалтер. На оборотной стороне ведомости в табличной части проставляется порядковый номер записи; табельный номер сотрудника,  состоящий из 10 цифр; Фамилия имя отчество сотрудника, сумма к выдаче цифрами. Под табличной частью указывается выплаченная сумма по настоящей ведомости прописью и цифрами; сумма депонированных выплат, если таковые имеются, прописью и цифрами; указывается должность, подпись и расшифровка подписи лица, производившего выплату, т.е. кассира; номер и дата расходного кассового ордера; подпись и расшифровка подписи бухгалтера, проверившего ведомость и дата. Денежные средства на выплату заработной платы, аванса и отпускных выплачиваются в день получения их в кассу.

Регистрация приходных и расходный кассовых ордеров происходит в момент создания документа в программном модуле «1С: Предприятие 7.7» в «Реестре документов», который распечатывается в конце календарного года (Приложение 16).

По окончании рабочего дня и при наличии движения денежных средств в кассе, кассир формирует и распечатывает «Кассовую книгу». Первый лист -«Вкладной лист кассовой книги» - является экземпляром кассовой книги и подшивается в папку «Кассовая книга» ежедневно (Приложение 17). По окончании календарного года пронумерованные листы кассовой книги прошиваются, скрепляется печатью, ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Второй лист «Отчет кассира» является его копией и сдается главному бухгалтеру вместе с приложенными оправдательными документами (Приложение 18). Главный бухгалтер своей подписью подтверждает получение данного отчета, указывает  количество приходных и расходных кассовых документов. Оба листа Кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами.

В учетной политике ООО «ЛиК» на 2015 год утвержден рабочий план счетов, согласно которому учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 субсчет 1 «Касса организации». По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту выбытие денежных средств из кассы.

Рассмотрим операции по движению денежных средств в кассе ООО «ЛиК»:

- по приходному кассовому ордеру №253 от 01 декабря 2015 г. поступили денежные средства в сумме 94000 руб. из Отделения №8629 Сбербанка России на выплату заработной платы за ноябрь 2015г. В учете сделана запись: Дебет счета 50.1 - Кредит счета 51 – 94000 рублей (Приложение 10);

- по приходному кассовому ордеру №260 от 14 декабря 2015 г. поступили денежные средства в сумме 339 руб. 37 коп. от Громова И.И. в уплату за материал по накладной №46 от 14.12.2015 г., в т.ч. НДС (18%) 51 руб. 77 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 50.1 - Кредит счета 62.1 – 339 руб. 37 коп.;

- по приходному кассовому ордеру №261 от 18 декабря 2015 г. поступил возврат подотчетной суммы 1418 руб. от Медведева А.М. В учете сделана запись: Дебет счета 50.1 - Кредит счета 71.1 – 1418 руб.;

- по приходному кассовому ордеру №265 от 25 декабря 2015 г. поступил возврат подотчетной суммы 2829 руб. от Дробышевской Е.А. В учете сделана запись: Дебет счета 50.1 - Кредит счета 71.1 – 2829 руб.;

- по расходному кассовому ордеру №262 от 01.12.2015 г. выплачена заработная плата за ноябрь согласно ведомостям №222-233 в сумме 94472 руб. 83 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 70 - Кредит счета 50.1 – 94472 руб. 83 коп. (Приложение 13);

- по расходному кассовому ордеру №260 от 01.12.2015 г. выдано под отчет Дробышевскому А.А. 2000 руб. 00 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 71.1 - Кредит счета 50.1 – 2000 руб. 00 коп. (приложение 12);

Корреспонденция счетов по счету 50.1 «Касса», применяемая в ООО «ЛиК», представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в кассе ООО «ЛиК»

По окончании месяца главный бухгалтер формирует «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.1» (Приложение 20). В первой графе указывается вид операции, сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счета 50.1, сальдо на конец месяца. «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1» подшивается в отдельную папку.

По окончании года дополнительно формируется «Анализ счета: 50.1» (Приложение 21). Первой строкой указывается сальдо на начало года по счету 50.1. Табличная часть формы состоит из пяти граф. По первой графе формируется список счетов, участвующие в корреспонденции со счетом 50.1. Вторая графа отражает суммы по кредиту этих счетов, а третья по дебету. Графы 4 и 5 не заполняются. Выводят обороты за год по кредиту и дебету. Последней строкой выводят сальдо по счету 50.1 на конец года. «Анализ счета 50.1» подшивается в отдельную папку.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5 не применяется по причине отсутствия у данной организации подразделений.

2.2  Бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном счете

Все свободные денежные средства организации обязаны хранить на счете в банке. Для хранения денежных средств и операций по расчетам у ООО «ЛиК» открыт расчетный счет (№ 40702810943060100042) в Отделении №8629 Сбербанка России г.Великий Новгород. На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации.

Основным источником поступления средств на расчетный счет ООО «ЛиК» является оплата за оказанные работы (услуги) юридическим лицам.

Большая часть расчетов в ООО «ЛиК» осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Расчетный счет используются для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами.

Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами: наличным и безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный  счет учреждение банка оформляет объявлением на взнос наличными ф.0402001 (Приложение 22). Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

При составлении объявления на взнос наличными указывается дата фактического предоставления наличных денежных средств в банк. Коды, обозначающие источники поступления наличных средств, указываются в соответствующих графах в виде кода цифрами и прописью.

Например:

02 - торговая выручка от реализации потребительских товаров по любым каналам реализации;

05 - выручка пассажирского транспорта;

08 - квартплата и коммунальные платежи;

09 - выручка от проведения зрелищных мероприятий;

11 - выручка предприятий по оказанию прочих услуг;

12 - налоги и сборы;

15 - реализация недвижимости;

18 - от учреждений Сбербанка РФ;

28 - возврат зарплаты и прочих приравненных к ней выплат;

32 - прочие поступления.

Объявление заполняется без исправлений и помарок. Сумма, указанная в объявлении должна совпадать с суммой, вносимой в банк. Правильность сведений и заполнения проверяет работник ООО «ЛиК», вносящий деньги и ставит подпись вносителя в разделе «Объявление». В случае несоответствия внесенных данных или ошибок заполнения, объявление необходимо переоформить правильно. Приняв наличные средства, кассир банка подписывает, ставит печать и выдает клиенту квитанцию.

Верхняя часть «Объявление» остается в банке, средняя часть «Квитанция» передается вносителю средств (кассиру ООО «ЛиК»), третья часть «Ордер» возвращается вместе с выпиской банка.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка.

Заполняются они главным бухгалтером одновременно в организации от руки, указывается основание - на какие цели. Корешок чека остается в чековой книжке организации, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму с подписью лица, получившего чек. Заполненный чек передается кассиром ООО «ЛиК» работнику операционного отдела банка, который вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные. Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового  ордера.

При безналичной форме расчета в ООО «ЛиК» используют платежное поручение - основной расчетный документ, которым организация производит перевод денежных средств со своего банковского счета (Приложение 26).

ООО «ЛиК» использует платежное поручение для перечисления оплаты за товар (работ, услуг), налогов, сборов, взносов, иных платежей. Платежное поручение формируется автоматизированным способом в программе «1С: Предприятие 7.7» и в системе «Sberbank Business Online Интернет-клиент», отправляется в банк для проведения расходных операций по счету. Нумерация платежных поручений начинается с начала года (01 января) и заканчивается в конце года (31 января). Формат даты имеет цифровой вид ДД.ММ.ГГГГ. Поле «Вид платежа» не заполняется. Сумма платежа заполняется цифрами и прописью. Наименование плательщика и получателя указывается полное или сокращенное, согласно учредительным документам. При перечислении средств индивидуальному предпринимателю ставят статус ИП и фамилию имя отчество прописывают полностью. Указывается ИНН (при наличии), КПП (при наличии), расчетный счет, БИК и корреспондирующий счет банка, наименование банка получателя и плательщика. В «назначении платежа» указывают назначение платежа, наименование товаров (работ, услуг), номера и даты договоров, наличие (отсутствие) НДС, иная необходимая информация. Ставится одна из пяти очередностей платежа. При оплате платежей в бюджет дополнительно заполняются поля налоговых реквизитов.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Оно предназначено для расчетов за продукцию (работы, услуги). Наличие данного документа в выписке с расчетного счета ООО «ЛиК» обусловлено списанием ежемесячной комиссии за ведение счета,  комиссии за перечисление средств платежными поручениями и комиссии за снятие наличных денежных средств (Приложение 25). Кредитором (получателем средств) является Отделение №8629 Сбербанка России г.Великий Новгород, должником (плательщиком) - ООО «ЛиК». Ежемесячная комиссия за ведение счета и комиссия за перечисление средств платежными поручениями взымается в фиксированной сумме; комиссия на снятие наличных денежных средств взымается в размере определенного процента от суммы снятия. Все тарифы прописаны в договоре, заключенном между ООО «ЛиК» и банком.

Регистрация платежные поручений происходит в момент создания документа в программном модуле «1С: Предприятие 7.7» в «Реестре документов», который распечатывается в конце календарного года (Приложение 23).

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. Выписку получают через автоматизированную систему «Sberbank Business Online Интернет-клиент». Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах по счету 51 «Расчетные счета». К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам (Приложение 24), проставляет корреспондирующие счета.

Учет операций на расчетном счете отражается на активном счете 51 «Расчетные счета»:

Начальное сальдо (по дебету) - наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств на расчетный счет из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов.

Кредитовый оборот - выбытие денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей, бюджету, банку за оказанные услуги, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Конечное сальдо (по дебету) - остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Рассмотрим операции по движению денежных средств на расчетном счете на примере выписки из лицевого счета ООО «ЛиК» за 01.12.2015 г. (Приложение 24):

Входящий остаток по счету - 144632 руб. 67 коп., за день проведены следующие операции:

- по платежному поручению №183 перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 14102 руб. 00 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 68.1 - Кредит счета 51 - 14102 руб. 00 коп. (Приложение 26);

- списано по банковскому ордеру №966333 комиссия банка в размере 0,6% за снятие средств на заработную плату по чеку в сумме 564 руб. 00 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 91.2 - Кредит счета 51 - 564 руб. 00 коп.;

- по платежному поручению №182 перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 808 руб. 32 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 69.11 - Кредит счета 51 - 808 руб. 32 коп. (Приложение 27);

- по платежному поручению №181 перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3348 руб. 75 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 69.1 - Кредит счета 51 - 3348 руб. 75 коп. (Приложение 28);

- по платежному поручению №180 перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5889 руб. 18 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 69.3.1 - Кредит счета 51 - 5889 руб. 18 коп.;

- по платежному поручению №179 перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 25404 руб. 35 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 69.2.2 - Кредит счета 51 - 25404 руб. 35 коп. (Приложение 29);

- получены по чеку денежные средства на выдачу заработной платы в сумме 94000 руб. 00 коп. В учете сделана запись: Дебет счета 50.1 - Кредит счета 51 - 94000 руб. 00 коп.

Дебетовый оборот по расчетному счету за день составил 144116 руб. 60 коп. Исходящий остаток на конец дня 01 декабря 2015 г. – 516 руб. 07 коп.

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета», применяемая в ООО «ЛиК», представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на расчетном счете ООО «ЛиК»

По окончании месяца главный бухгалтер формирует «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 51» (Приложение 30). В первой графе указывается вид операции, сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счета 51, сальдо на конец месяца. «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51» подшивается в отдельную папку.

По окончании года дополнительно формируется «Анализ счета: 51» (Приложение 31). Первой строкой указывается сальдо на начало года по счету 51. Табличная часть формы состоит из пяти граф. По первой графе формируется список счетов, участвующие в корреспонденции со счетом 51. Вторая графа отражает суммы по кредиту этих счетов, а третья по дебету. Графы 4 и 5 не заполняются. Выводят обороты за год по кредиту и дебету. Последней строкой выводят сальдо по счету 51 на конец года. «Анализ счета 51» подшивается в отдельную папку.

2.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения денежных средств

Структура бухгалтерского аппарата в ООО «ЛиК» представлена главным бухгалтером и бухгалтером. Должностные обязанности кассира выполняет директор организации. С каждым из них заключен договор о полной материальной ответственности.

Бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО «ЛиК» ведется правильно в программах «1С: Предприятие 7.7», «1С: Предприятие 8» и автоматизированной системы «Sberbank Business Online Интернет-клиент».

Все кассовые операции в ООО «ЛиК» оформлены унифицированными формами первичной учетной документации. Заполнение документов осуществляется автоматизированным способом. Денежные средства поступают в кассу ООО «ЛиК» от юридических и физических лиц в оплату за выполненные работы (оказанные услуги), за материал, возврат подотчетных сумм, по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы, аванса, отпускных и выдачи под отчет сотрудникам организации.

 Прием наличных денег в кассу организации от физических и юридических лиц в оплату выполненных работ (оказанных услуг), за материалы осуществляется с применением контрольно-кассовой техники. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и отражаются в учете на счете 50.1 «Касса».

Движение денежных средств на расчетном счете ООО «ЛиК» оформляется банковскими документами: платежными поручениями, чеками. Зачисление и списание денежных средств на расчетном счете оформляется банковской выпиской. Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банке, используют счет 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерский учет в ООО «ЛиК» ведется в журнально-ордерной форме учета в соответствии с Планом счетов и полной автоматизацией. Контроль за хозяйственными операциями возложен на главного бухгалтера организации.

Как отмечалось ранее, учет в ООО «ЛиК» ведется с применением программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Предприятие 8.0». Программа установлена двух версий: ввиду отсутствия возможности установить обновление на более старую версию программы и переноса базы данных в новую версию программы. Это замедляет и усложняет процесс объединения данных, отражаемых в разных программах. Основными принципами автоматизированной формы бухгалтерского учета является: однократный ввод учетных данных; автоматическое формирование всех учетных регистров и форм бухгалтерской и налоговой отчетности; возможность выдачи информации по запросу. Рекомендовано использовать в работе более современную версию программы «1С: Предприятие 8.3».

Изучив документацию ООО «ЛиК» по движению денежных средств, выявлены ошибки в заполнении первичных учетных документах в кассе. Все необходимые данные в наличии, но указываются в строках для этого не предназначенных. Необходимо привести заполнение первичных учетных документов в соответствие с требованиями.

При выплате заработной платы к расходному кассовому ордеру прилагаются платежные ведомости, составленные на каждого работника  по отдельности. Рекомендуется формировать ведомости по организации в целом по всем сотрудникам, что сократит время и затраты на канцелярские расходы организации. Для сокращения наличного денежного обращения по выдаче заработной платы, аванса, отпускных и командировочных расходов рекомендуется применение пластиковых карт, что позволит ускорить перечисление и получение средств; нет необходимости оформлять кассовые документы; позволит выдавать деньги под отчет и заработную плату сотруднику, находящемуся в командировке. Однако следует учесть, что во избежание обложения подотчетных сумм налоговыми органами необходимо:

- отразить в нормативном акте (учетной политике, коллективном договоре) возможность перечисления указанных сумм в безналичном порядке путем перечисления на счет банковской карты сотрудника;

- в назначении платежа платежного поручения указать, что данные суммы являются подотчетными средствами;

- к авансовому отчету приложить все необходимые подтверждающие документы.

Процедура перечисления заработной платы на пластиковые карты проста. Первый этап заключается в письменном согласии сотрудников на получение заработной платы с применением пластиковых карт и внесением условий и порядка перечисления в  коллективный или трудовой договор, т.е. необходимо прописать кто несет расходы, связанные с использованием зарплатных карт: плата банку за выпуск карты и годовое обслуживание карточного счета. Чаще всего такие расходы банку возмещает организация. Заключается соответствующий договор и организация перечисляет банку комиссию за изготовление карт: Дебет счета 91.2 - Кредит счета 51.

Автоматизированная система «Sberbank Business Online Интернет-клиент» используется лишь для отправки платежных документов и получения банковской выписки. Данная система так же предоставляется возможность отправки электронных файлов с поименным списком сотрудников и выплачиваемых им суммах при перечислении  заработной платы на пластиковые карты.

При перечислении заработной платы организация оформляет и направляет в банк лишь одно платежное поручение, в котором указывает общую сумму вознаграждений: Дебет счета 70 - Кредит счета 51.

К платежному документу необходимо приложить два экземпляра реестра зачислений на карточные счета (форма этого реестра содержится в приложении к договору о расчетно-кассовом обслуживании). В реестре по каждому работнику приводятся следующие сведения:

- фамилия, имя, отчество;

- сумма, подлежащая зачислению на счет;

- реквизиты карточного счета.

Один экземпляр реестра поступает в банк, а другой с отметкой банка о принятии остается в организации.

Оплата банковской комиссии является непременным условием для того, чтобы деньги были зачислены на карточные счета. Как правило, если организация выплачивает зарплату через тот же банк, в котором у нее открыт расчетный счет, эта комиссия списывается со счета в безакцептном порядке. Бухгалтер делает запись: Дебет счета 91.2 - Кредит счета 51.

Комиссия банку за годовое обслуживание карточных счетов сотрудников может взыматься как с самих работников в конце года, так и оплачиваться организацией. Тогда бухгалтер делает запись: Дебет счета 91.2 - Кредит счета 51.

Выплата заработной платы на пластиковую карту упрощает ведение документации: достаточно оформить расчетную ведомость, на её основе составляется реестр для банка. В результате исключается необходимость выписывать ордера, отслеживать пятидневный срок на выплату заработной платы, составлять ведомости депонированных сумм, сдавать деньги в банк. Для работника тоже имеется ряд преимуществ: денежные средства можно получить в любое время и в любом городе; есть возможность накопления средств с получением процентов по вкладу; возможность отслеживать состояние своего счета через интернет; осуществлять платежи через интернет и др.

В ООО «ЛиК» не применяется приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н). Инвентаризация денежных средств не проводится. Нет актов передачи кассы при уходе кассира в отпуск. Рекомендовано разработать положение или приказ, в котором указывается:

1. сроки проведения инвентаризации;

2. состав инвентаризационной комиссии - не менее трех человек;

3. полномочия и обязанности комиссии;

4. должность лица, являющегося председателем комиссии и утверждающего итоги работы комиссии;

5. сроки, в течение которых должны быть утверждены итоги инвентаризации.

Изучив порядок оформления движения денежных средств на расчетном счете можно сказать, что функциональные возможности автоматизированной системы «Sberbank Business Online Интернет-клиент» по обмену необходимыми документами в электронном виде между ООО «ЛиК» и Сбербанком используются не полностью. Бухгалтер формирует платежное поручение сначала в программе «1С:Предприятие» и повторно в программе банка. Необходимо наладить выгрузку платежных поручений из программы «1С: Предприятие» в систему «Sberbank Business Online Интернет-клиент», что сократит время и затраты на выполнение данной операции.