Учет движения денежных потоков в ООО «Магазин малого кредитования»

Глава 2. учет движения денежных потоков в ООО «Магазин Малого Кредитования»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Магазин Малого Кредитования»

«Быстроденьги» (ООО «Магазин Малого Кредитования») — крупная федеральная компания на рынке микрофинансирования с разветвленной сетью офисов финансовой помощи и региональных дирекций по всей стране. Это первая организация в России, предложившая населению услугу «займы до зарплаты» — небольшие суммы денег в долг на короткий срок.

Компания основана в 2008 году и уже более семи лет уверенно сохраняет свои лидерские позиции. Бренд «Быстроденьги» является самым узнаваемым среди городского населения РФ в категории МФО.

«Быстроденьги» быстро завоевали популярность у населения благодаря прозрачным и понятным условиям, удобству расположения офисов и безупречному клиентскому сервису.

ООО «Магазин Малого Кредитования» были первыми, кто предложил идею выдачи краткосрочных микрозаймов в России. Сегодня на микрофинансовом рынке функционирует более 2,5 тыс. организаций, но  она  стабильно удерживает лидирующие позиции. Высокие стандарты обслуживания, стабильность и надежность Компании, уважение к клиентам, сотрудникам и партнерам и постоянное совершенствование позволяют  непрерывно расти и повышать планку. С момента основания в 2008 году в компанию обратилось уже более 2 млн человек. На 01.01.2015 года суммарный объем выдачи микрозаймов клиентам по всей России  превысил 8,2 млрд рублей.

За первое полугодие 2015 года «Быстроденьги» лидируют по объему и количеству выданных микрозаймов среди всех МФО. По размеру портфеля компания находится в пятерке лидеров российского микрофинансового рынка.

Компания входит в число 16 системообразующих организаций российского рынка микрофинансирования, находящихся в ведении Главного управления рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности Банка России.

Численность сотрудников «Быстроденьги» приближается к 4 000 человек. Компания входит в Топ-100 лучших работодателей России по версии кадрового холдинга HeadHunter. Названа привлекательным работодателем 2011, 2012, 2013, 2014 и 2015 годов по версии самого крупного рекрутингового портала России SuperJob.ru.

За время своего существования Компания открыла около 530 офисов по всей России, и открывает новые офисы и «покоряет» новые города. В Уфе существует 12 офисов Быстроденьги ООО «Магазин Малого Кредитования». В штате организации в Уфе числится 53 человека: региональный директор, заместитель регионального директора, контролер, тренинг менеджер, офис менеджер и 48 работников офиса финансовой помощи. .Такое динамичное развитие Компании стало возможным благодаря отличной Команде  сотрудников.

Организационная структура управления ООО ««Магазин Малого Кредитования»» представлена на рисунке 4.

В ООО «Магазин Малого Кредитования» используется линейно-функциональная организационная структура. Высшим органом управления общества является Общее собрание участников общества, которое выбирает и назначает Директора. Участниками общества являются 3 физических лица.

 В случае ликвидации органом управления является ликвидационная комиссия, назначаемая Общим собранием общества или в судебном порядке.

Рисунок 4. – Организационная структура ООО ««Магазин Малого Кредитования»»

Управление деятельностью ООО «Магазин Малого Кредитования» осуществляется Генеральным Директором предприятия, являющимся единоличным исполнительным органом. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Директор несет всю полноту ответственности за осуществление финансово-хозяйственной деятельности.  

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Директор. Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляет бухгалтер. Бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем, подчиняется непосредственно Директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности для ее предоставления в установленные адреса и сроки, обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с учетной политикой ООО ««Магазин Малого Кредитования»». Учетная политика на 2012 год сформирована бухгалтером организации, утверждена приказом руководителя от 30 декабря 2011 года, контроль за исполнением учетной политики возложен на руководителя. Учетная политика является документом для внутрифирменного использования.

На ООО ««Магазин Малого Кредитования»» установлена компьютерная технология обработки, анализа и интерпретации учетной информации с помощью бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет версии 8.0.

Для оценки экономических показателей ООО ««Магазин Малого Кредитования»» проведем анализ показателей бухгалтерского баланса (приложение 1 и 2).

Активы по состоянию на 31.12.2011 характеризуются примерно равным соотношением внеоборотных средств и текущих активов (47,6% и 52,4% соответственно). Активы организации в течение анализируемого периода существенно увеличились (в 3,2 раза). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 42,4 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов – фактор положительный

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

1. основные средства – 1 136 тыс. руб. (55%)
2. денежные средства и денежные эквиваленты – 648 тыс. руб. (31,4%)
3. запасы – 281 тыс. руб. (13,6%)

Таблица 1 – Анализ структуры имущества и источников его формирования.

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на диаграмме на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура активов ООО ««Магазин Малого Кредитования»» на 31.12.2011 г.

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

• кредиторская задолженность – 1 352 тыс. руб. (56,7%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 1 034 тыс. руб. (43,3%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить статьи «дебиторская задолженность» в активе и «краткосрочные заемные средства» в пассиве (-37 тыс. руб. и -358 тыс. руб. соответственно).

За весь анализируемый период собственный капитал организации увеличился с 25 тыс. руб. до 1 059,0 тыс. руб. (+1 034,0 тыс. руб.).

В таблице 2. обобщена динамика основных финансовых результатов деятельности ООО «Магазин Малого Кредитования» за два года.

На основании анализа показателей таблицы 3.1 можно сформулировать следующие выводы. Годовая выручка за 2011 год равнялась 9 464 тыс. руб., при том, что за 2010 год годовая выручка равнялась 4 320 тыс. руб., т.е. увеличение составило 119,1%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличе­ние показателя себестоимости по сравнению с предыду­щим годом в сумме на 3 936 тыс. руб.

Таблица 2. – Динамика показателей прибыли ООО «Магазин Малого Кредитования» за 2010-2011 гг.

 

За 2011 год прибыль от продаж составила 1 822 тыс. руб. За весь рассматриваемый период наблюдалось очень сильное, на 196,7%, повышение финансового результата от продаж. Темпы прироста себестоимости (106,2%) ниже темпов прироста выручки на 12,9%, что и позволило увеличить прибыль от продаж почти в 2 раза. Прибыль до уплаты процентов и налогов увеличилась за год на 811 тыс. руб.

На величину прибыли оказало отрицательное влияние рост убытка от прочих доходов и расходов на 408 тыс. руб. Дополнительным отрицательным фактором, по­влиявшим на величину чистой прибыли, стала сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая увеличилась на 118,46%.

В целом на основании анализа можно сделать вывод о положительной динамике финансового состояния предприятия.

2.2. Учет наличных денежных средств в ООО «Магазин Малого Кредитования»

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств ООО «Магазин Малого Кредитования» устанавливается в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Положение вступило в силу с 1 января 2012 года в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12.10.2011 № 18). Новый документ заменил прежний Порядок, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

Положение распространяется на:

1. юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);
2. юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
3. на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Документом определены правила:

• организации работы по ведению кассовых операций;
• приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
• ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
• расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• обеспечения порядка ведения кассовых операций.

Рассмотрим порядок учета кассовых операций в ООО «Магазин Малого Кредитования».

Для ведения кассовых операций ООО «Магазин Малого Кредитования» устанавливает лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет директор ООО «Магазин Малого Кредитования». Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Лимит определяет сама организация, а не обслуживающий банк. Об установленном лимите директор ООО «Магазин Малого Кредитования»» издает распорядительный документ (приказ).

Наличные деньги сверх установленного лимита ООО «Магазин Малого Кредитования» хранит на банковских счетах в банках. Деньги в банк сдает уполномоченный представитель ООО «Магазин Малого Кредитования».

Накопление денег сверх лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения 373-П). Это очень важно для ООО «Магазин Малого Кредитования», поскольку бухгалтерия в выходные не работает, а офисы финансовой помощи работают и принимают платежи от физических лиц.

Выплата заработной платы работникам организации осуществляет в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения 373-П).

       Лимит кассы рассчитывается по специальной формуле (2), в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Впервые установлено, что этот период не должен превышать семи рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы. Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» имеет право сдавать наличные деньги на расчетный счет в банке не реже одного раза в 7 дней.

Рассчитывается Лимит остатка кассы двумя способами, в зависимости от того, есть у организации поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и организация осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств.

Так как ООО «Магазин Малого Кредитования» осуществляет прием наличных денежных средств от оплат микрозаймов, то она рассчитывает лимит кассы исходя из поступающей выручки.

Расчет лимита кассы исходя из поступающей выручки производится в следующем порядке:

1) Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).

         2)   Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться организацией выручка для целей расчета Лимита остатка кассы. В соответствии с Приложением к Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.

          3) Необходимо определить объем (общую сумму) наличной выручки за

 установленный расчетный период .

     4) Необходимо определить период времени между днями сдачи наличной выручки в банк. Такой период не может быть больше, чем 7 дней. В том случае если в местности, где работает организация, нет отделения банка, то такой период не может быть больше чем 14 дней.

Расчет лимита осуществляется по формуле (2).

       (2)

Произведем расчет лимита кассы для ООО «Магазин Малого Кредитования».

Установим расчетный период для расчета лимита остатка кассы на 1 квартал 2012года – 88 рабочих дней в 1 квартале 2011 г. (соответствующий период прошлого года). Учитывая, что ООО «Магазин Малого Кредитования» работает без выходных (выходной только 1,2 января), то соответственно данный период с 03.01.2011 по 31.03.2011.

За период с 03.01.2011 по 31.03.2011 (за 88 рабочих дней) общая сумма поступлений наличной выручки за оказанные услуги составила 443 400 рублей.

ООО «Магазин Малого Кредитования» сдает выручку в банк ежедневно, таким образом, период между сдачами выручки в банк равен 1 дню.

Рассчитаем лимит остатка кассы, используя формулу (2):

Лимит кассы на 1 квартал 2012 года = 443 400 / 8 * 1 = 55 425 руб.

Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» не должно допускать случаев, когда в конце рабочего дня остаток кассы, который отражается в Кассовой книге, превысит указанное значение (будет больше, чем 55 425  руб.)

Следует учитывать, что ООО «Магазин Малого Кредитования» может допускать сверхлимитный остаток в кассе также и в выходные для банка дни, которые являются рабочими для ООО «Магазин Малого Кредитования».

Следует отметить, что если  ООО «Магазин Малого Кредитования» не установит лимит остатка кассы, то он по умолчанию равен 0. Это значит, что остаток наличных денег, ежедневно выводимый ООО «Магазин Малого Кредитования» в Кассовой книге, должен быть равен 0.

В приложении 3 представлена форма расчета для установления лимита кассы компании.

В Положении 373-П нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (п. 1.11 Положения 373-П).

Положение 373-П установило правила организации работы по ведению кассовых операций. Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель (п. 1.6 Положения). Так в организации введена должность кассира, то кассовые операции будет вести назначенный приказом кассир. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель (п. 2.1 и 2.2 Положения 373-П).

Ведение операций по хранению и расходованию денежных средств возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Кассиру установлена должностная инструкция, с которыми он ознакомлен под роспись. У назначенного кассира имеются штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции. У него также имеются образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяют печатью и выдают лицу, внесшему деньги в кассу.

В пункте 1.10 Положения 373-П указано, что кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

В кассу ООО «Магазин Малого Кредитования» денежные средства поступают из банка на выдачу заработной платы, отпускных, больничных. Денежный чек является распоряжением организации банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, командировочных расходов, расходов для хозяйственных нужд. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги в ООО «Магазин Малого Кредитования» оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько, то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки кассир оформляет один приходный ордер.

Положение 373-П также устанавливает порядок приема и выдачи наличных денег. Получателю денег следует предъявить документ, удостоверяющий личность. Удостоверения к такому виду документа не относятся. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира (п. 4.2 Положения 373-П).

Деньги подотчет получить можно по заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4.Положения 373-П). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам должен производиться в срок, установленный директором.

Операции по расходованию денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер применяется для выдачи наличных денег из кассы организации, выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы ООО «Магазин Малого Кредитования» не по кассовым ордерам, а по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: “По доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, делает отметку от руки: ”Депонировано”;

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;

г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _”.

Бухгалтер производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Выписанные приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Все приходные и расходные кассовые ордера и приложения к ним гасятся штампом “ПОЛУЧЕНО” или “ОПЛАЧЕНО” с указанием даты совершения операции и подписей кассира.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывается в кассовую книгу, оформленную надлежащим образом.

Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. Согласно статье 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, кассовые документы и книги следует хранить менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

Контроль за правильным ведением кассовой книги в ООО «Магазин Малого Кредитования» возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В свою очередь обслуживающий банк ОАО «Региональный банк развития» систематически проверяет соблюдение организацией порядка ведения кассовых опе­раций.

Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна­чен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

В таблице 3 представлена схема бухгалтерских записей ООО «Магазин Малого Кредитования» по счету 50 «Касса» за октябрь 2012 года.

Таблица 3. Схема бухгалтерских проводок по счету 50 «Касса» за октябрь 2012 года

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе ООО «Магазин Малого Кредитования» в соответствии с учетной политикой ежеквартально проводится инвентаризация. Инвентаризация денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе также производится при смене кассиров. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Перед инвентаризацией кассир дал расписку , что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход.

    Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию. Во время инвентаризации никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

    При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность   бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге. Результат инвентаризации был оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте. Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира. В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки. Акт подписали все члены комиссии и кассир.

        2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Магазин Малого Кредитования»

ООО «Магазин Малого Кредитования» имеет расчетный счета в ОАО «Региональный банк развития».

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками, остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банками заключены договора банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений ООО «Магазин Малого Кредитования» (денежных чеков, объявлении на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ :

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты требованиями-поручениями

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты по инкассо;

д) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками и контрагентами. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение: плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя; получателя – о списании денежных средств со  счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов. В ООО «Магазин Малого Кредитования» расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на ЭВМ. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами синего или черного цвета, не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

В ООО «Магазин Малого Кредитования» применяется наиболее распространенная форма расчетов – расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями в ООО «Магазин Малого Кредитования» производятся перечисления денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним; по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц; в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата (оплата до отгрузки поставщиком материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то последовательность операций меняется (рисунок 6).

Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра, плательщику выдается копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Рисунок 6 - Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате

На рисунке 7. представлена схема расчетов платежными поручениями.

Рисунок 7 - Схема расчетов платежными поручениями

Преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг. В общем безналичном обороте ООО «Магазин Малого Кредитования» эта форма расчетов составляет свыше 80 %.

Движение де­нежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. ООО «Магазин Малого Кредитования» периодически получает от банка выписку из расчетного счета – перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

ООО «Магазин Малого Кредитования» используется автоматизированная система  «Клиент – банк», она позволяет создавать поручения, отправлять в банк платежные поручения с цифровой подписью по модему, а также получать выписки из расчетного счета. Преимущества для ООО «Магазин Малого Кредитования»  от использования системы  “Клиент – банк” заключаются в том, что экономится время и средства на посещение банка, а также организация получает удобный интерфейс для работы со своими платежными документами.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. В ООО «Магазин Малого Кредитования»  по дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").  

В таблице 4 представлена схема бухгалтерских записей ООО «Магазин Малого Кредитования» по счету 51 «Расчетные счета» за октябрь 2012 года.

Таблица 4 – Схема бухгалтерских проводок по счету 51 «Расчетные счета»

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете ООО «Марта» на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО «Магазин Малого Кредитования» организован в соответствии с нормативными актами, регулирующими порядок организации и ведения бухгалтерского учета с денежными средствами.