Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «ПАРТНЕР-ЭКСПЕРТ»

2        БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПАРТНЕР-ЭКСПЕРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Партнер-Эксперт» является юридическим лицом.

ООО «Партнер-Эксперт» осуществляет следующие виды деятельности:

– деятельность в области права;

– предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

– деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом;

– деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества;

– рекламная деятельность;

– сдача в наем собственного недвижимого имущества.

Размер уставного капитала общества составляет 10000 рублей.

Общество раз в квартал принимает решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным. Очередное общее собрание участников созывается исполнительным органом не реже одного раза в год в период с 1 марта до 30 апреля года, следующего за отчетным финансовым годом (годовое общее собрание). Внеочередное общее собрание участников проводится в случаях, если:

– такого общего собрания требуют интересы общества и его участников;

– участник или участники общества выразят желание вынести на голосование вопрос о распределении прибыли по результатам деятельности общества за квартал.

Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников общества. Генеральный директор избирается общим собранием участников общества на один год с правом досрочного переизбрания.

Анализ финансового состояния организации проведен по следующим направлениям: динамики и структуры активов и пассивов; финансовой устойчивости и платежеспособности организации; финансовых результатов и рентабельности; оборачиваемости.

Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «Партнер-Эксперт»

Динамика основных экономических показателей будет рассмотрена при проведении анализа соответствующего раздела.

Структура источников образования имущества организации отражена в таблице 2 (данные представлены на 31 декабря).

Таблица 2 – Структура пассивов организации

Отрицательное значение собственного капитала является негативным показателем, следует отметить, что непокрытый убыток сократился на 26,3 %.

В пассиве бухгалтерского баланса увеличение наблюдается по строке «Кредиторская задолженность» – 2332 тыс. руб. (темп прироста 62,5 %).

Положительным моментом является отсутствие в 2014 г. остатка «Краткосрочные заемные средства».

Оценка стоимости чистых активов представлена в таблице 3.

Чистые активы организации на 31 декабря 2014 г. по модулю меньше уставного капитала в 123,9 раза. Данный показатель представлен отрицательной величиной (хотя отмечается его увеличение на 446 тыс. руб.). Такое соотношение отрицательно характеризует финансовое положение. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы организации на удовлетворительный уровень.

Таблица 3 – Оценка стоимости чистых активов

Основные показатели финансовой устойчивости организации представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Основные показатели финансовой устойчивости организации

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2014 г. составил -0,26. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что организации не имеет собственного капитала и полностью зависит от кредиторов. За рассматриваемый период увеличение коэффициента автономии составило 0,48.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на конец анализируемого периода составил -0,26. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,5, но, по-прежнему, представлен отрицательной величиной. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего анализируемого периода не соответствовал нормативному значению.

За два последних года имело место значительное – с -0,74 до -0,26 (т. е. на 0,48) – повышение коэффициента покрытия инвестиций. Несмотря на это, значение коэффициента на 31 декабря 2014 г. значительно ниже нормативного значения.  На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов составил -6,19. За анализируемый период произошел значительный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов, на 8,79. В течение всего периода коэффициент сохранял значение, не соответствующее нормативному. На 31 декабря 2014 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет критическое значение.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации отражает отсутствие долгосрочной задолженности, краткосрочная составляет 100 % от общей величины.

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2014 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов в течение анализируемого периода улучшили свои значения.

Основные финансовые результаты за анализируемый период приведены ниже в таблице 6.

Таблица 6 – Основные финансовые результаты деятельности

Значение выручки в 2014 г. составило 23052 тыс. руб. Годовая выручка за анализируемый период возросла на 5064 тыс. руб. при росте себестоимости продаж на 5448 тыс. руб. В связи с отсутствием коммерческих и управленческих расходов валовая прибыль и прибыль от продаж равны, в 2014 г. По сравнению с 2012 г. их значение снизилось на 384 тыс. руб. Несмотря на это, чистая прибыль по сравнению с 2012 г. возросла на 1286 тыс. руб. за счет снижения прочих расходов на 1581 тыс. руб.

Анализ рентабельности представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ рентабельности

Все показатели рентабельности за 2014 г., приведенные в таблице 7, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и чистая прибыль. За 2014 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 4,4 копеек с каждого рубля выручки от продаж. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2012 год (-3,4 коп.).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов к выручке организации, за 2014 г. составила 5,7%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО «Партнер-Эксперт» содержалось 5,7 коп. прибыли до налогообложения (проценты к уплате отсутствуют).

Поскольку у организации фактически отсутствовал собственный капитал (в среднем составил отрицательную величину: -1239 тыс. руб. на 31 декабря 2014 г.), значение показателя рентабельности собственного капитала за 2014 г. отсутствует.

Рентабельность активов за 2014 г. по сравнению с данными за 2012 г. резко возросла – с -9,3% до 29,9% (т. е. на 39,2%).

В таблице 8 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 8 – Показатели оборачиваемости

Данные об оборачиваемости активов в среднем за рассматриваемый период свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов, за 56 календарных дней. При этом, в среднем требуется 3 дня, чтобы получить выручку, равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Партнер-Эксперт» за анализируемый период.

Положительные тенденции отражают следующие показатели финансовых результатов:

– в 2014 г. получена значительная, по сравнению с общей стоимостью активов организации чистая прибыль (1093 тыс. руб. при величине валюты баланса 4827 тыс. руб.);

– за 2014 г. получена прибыль от продаж (1012 тыс. руб.), наблюдалась положительная динамика по сравнению с показателями 2012 г. и 2013 г.

Следующие показатели негативно характеризуют финансовое состояние организации:

– чистые активы представлены отрицательной величиной, как и собственный капитал;

– коэффициент абсолютной ликвидности, быстрой (промежуточной) ликвидности, текущей ликвидности ниже нормативного значения;

– отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

– не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

– полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);

– по состоянию на  конец 2014 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,26, является критическим;

– коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормативного значения;

– неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Таким образом, финансовое положение организации является кризисным, хотя в 2014 г. отмечается значительное увеличение финансовых результатов. При сохранении этой динамики положение может стабилизироваться.

Под организацией бухгалтерии понимается структура бухгалтерской службы на предприятии. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятиях, а также соблюдение законодательства несут руководители организаций. Поэтому, исходя из объемов учетной работы, зависящих от различного рода факторов: объемов финансово-хозяйственной деятельности, количества поставщиков (подрядчиков) или покупателей (заказчиков), сферы деятельности, структуры самого предприятия и т.д., действующим законодательством руководителям предприятий разрешено самим организовывать систему бухгалтерской службы, отразив данный факт в учетной политике предприятия. Так, в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» руководитель организации ООО «Партнер-Эксперт» создал бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Главный бухгалтер предприятия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера предприятия по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб предприятия.

В организации бухгалтерия выделена в отдельную службу и отражена в учетной политике как структурное подразделение. Структура бухгалтерии напрямую зависит от формы организации учета в организации.

Под учетной службой понимается структурная единица организации, выполняющая функции сбора, обработки и группировки информации в виде сводных бухгалтерских документов, внесения записей на счета бухгалтерского учета.

В ООО «Партнер-Эксперт» бухгалтерия имеет следующую структуру (рисунок 3). Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учетная политика ООО «Партнер-Эксперт» была сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем предприятия.

Учет на предприятии автоматизирован и ведется с использованием программного пакета «1С», версия «Предприятие 8.2».

Рисунок 3 – Структура бухгалтерии ООО «Партнер-Эксперт»

При этом были утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств общества;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Принятая ООО «Партнер-Эксперт» учетная политика была оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией. Согласно Положению «Учетная политика управляющей организации ООО «Партнер-Эксперт», бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в рублях и копейках.

Способ амортизации основных средств и нематериальных активов – линейный. Нормы амортизации основных средств и нематериальных активов устанавливаются исходя из срока их полезного использования. Инвентаризация основных средств проводится ежегодно перед составлением годового отчета, а также в случае смены заведующего складом, материально-ответственного лица, в случае стихийных бедствий, обнаружения недостачи или хищения.

Ремонт основных средств отражается путем создания резерва на ремонт основных средств. Не использованный в течение года остаток резерва на ремонт основных средств в конце года не сторнируется, а переходит на следующий год.

Переоценка основных средств может осуществляться в начале отчетного года путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Нематериальные активы амортизируются линейным способом.

Приобретаемые материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости их приобретения непосредственно на счете 10 «Материалы». Отражение в бухгалтерском учете материальных запасов ведется сальдовым методом на основе непрерывного учета. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.

Производственными признаются расходы, связанные с оказанием услуг управления, а также работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Учет производственных расходов ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Для целей формирования себестоимости услуг управления, содержания и ремонта используется котловой способ учета фактических затрат по видам деятельности с отнесением их на месяц и на квадратный метр общей площади помещений (жилых и нежилых).

Косвенные расходы ежемесячно принимаются к учету в полном размере. Они распределяются по видам деятельности пропорционально прямым расходам.

На расчетный счет поступают от собственников средства на оплату оказываемых им коммунальных и иных услуг (коммунальные платежи).

Организация создает резерв по сомнительным долгам.

В организации разработан график документооборота.

График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение. Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики организации по бухгалтерскому учету. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие их и подписавшие.

График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ. 

В организации кроме графика документооборота, также составлен план инвентаризации.

Главному бухгалтеру предоставлено право требовать принятия необходимых мер по повышению эффективности использования собственных и заёмных средств ООО «Партнер-Эксперт». Без его согласия не могут быть назначены на должность и освобождены от занимаемой должности материально ответственные лица.

Главный бухгалтер может быть привлечён к ответственности в случае неправильного ведения бухгалтерского учёта, за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, за приём к учёту документов по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, если перед этим главный бухгалтер письменно не обращал внимание руководителя на отданные им с нарушениями распоряжения.

Учетная политика ООО «Партнер-Эксперт» содержит ряд недостатков:

– устаревшие теоретические положения: «Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу одновременно с их вводом в эксплуатацию в полном объеме списываются на затраты» (следует стоимостной порог определить в размере 40000 рублей);

– счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» приведены без субсчетов (необходимо детализировать рабочий план счетов).

2.2 Учет денежных средств в кассе организации

Учет денежных средств в кассе ООО «Партнер-Эксперт» с 1 июня 2014 г. ведется в соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (до этой даты – Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П).

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег ООО «Партнер-Эксперт» распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).

ООО «Партнер-Эксперт» хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление ООО «Партнер-Эксперт» наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление ООО «Партнер-Эксперт» наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В Информации № ПЗ-10/2012 Минфин России отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, формы кассовых документов). ФНС России также указывала на недопустимость определения руководителем экономического субъекта форм учетных документов, использование которых установлено законодательством о применении контрольно-кассовой техники (Письмо от 23.06.2014 № ЕД-4-2/11941).

Действительно, применяемым с 1 июня 2014 г. Указанием Банка России от 11марта 2014 г. № 3210-У (до этой даты – Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П) предусмотрено использование следующих унифицированных форм:

– приходные и расходные кассовые ордера;

– кассовая книга;

– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

– расчетно-платежные и платежные ведомости.

Кассовые операции в ООО «Партнер-Эксперт» оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером, а также кассиром. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги ООО «Партнер-Эксперт» учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу ООО «Партнер-Эксперт» не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Прием наличных денег ООО «Партнер-Эксперт» в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам.

Например, 01 сентября 2014 г. составлен приходный кассовый ордер № 5918 на принятие от Ердакова С.А. 816,89 рублей в качестве оплаты за июль. Приложение: с/о 19/36 корпус 4, квартира 21.

При получении приходного кассового ордера кассир (Шевченко А.В.) проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Выдача наличных денег в ООО «Партнер-Эксперт» проводится по расходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям.

Например, 08 сентября 2014 г. был составлен расходный кассовый ордер № 231 на выдачу заработной платы за сентябрь 2914 г. в размере 19971,98 рублей. В приложении указана платежная ведомость № 42 от 08 сентября 2014г.

При получении расходного кассового ордера (платежной ведомости) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере (платежной ведомости) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (платежной ведомости).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «Партнер-Эксперт», расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем ООО «Партнер-Эксперт».

Например, 21 марта 2014 г. составлен авансовый отчет № 10 на выдачу Кравченко А. Г. 52300 рублей на хозяйственные расходы. Авансовый отчет не содержит указание табельного номера подотчетного лица. К документу прикладываются товарные чеки (20 документов) на приобретение материальных ценностей на сумму 52238,50 рублей. Остаток составил 61,50 рублей. В документе допущена ошибка: приложения отражены не на 4, а на шести листах.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно платежной ведомости. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в платежной ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в платежной ведомости, проставляет свою подпись на платежной ведомости и передает ее для подписания главному бухгалтеру.

На фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

Рассмотрим содержание ряда первичных документов ООО «Партнер-Эксперт».

Информация из ряда справок-отчетов кассира-операциониста представлена в таблице 9 (с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не являются обязательными к применению). Время работы с 9-00 по 18-00.

Таблица 9 – Содержание ряда справок кассира-операциониста за 02 – 05 сентября 2014 г.

Указанные документы содержат лишь подпись Шевченко А.В. Подписи Дорошенко И.В. и Кравченко А.Г. отсутствуют, что является нарушением.

Данные справок кассира-операциониста находят отражение в журнале кассира-операциониста, который заполняется вручную.

Следует отметить, что отсутствует ряд первичных документов. Например, в листе кассовой книги № 364 отражено содержание расходного кассового ордера № 220, отражающего выдачу Шахназаряну К.С. 20000 рублей под отчет. Данный документ отсутствует.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса». Перечень формируемых учетных регистров по счету 50 «Касса» обусловлен выбором программного продукта. Рассмотрим содержание некоторых из формируемых регистров (данные 2014 г.):

– анализ субконто «Статьи движения денежных средств» содержит подробную информацию о совершенных операциях (данные по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»). Например, выдача под авансовый отчет, прочие поступления по текущим операциям составляют по дебету 385014,33 руб., по кредиту – 878150,08 руб.

– оборотно-сальдовая ведомость: сальдо начальное по счету 50 «Касса» составило 6130,06 руб., оборот по дебету – 18469963,21 руб.; по кредиту – 18412352,65 руб.; сальдо конечное – 63740,62 руб.;

– оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» содержит расшифровки оборотов. Например, оплата труда составила 3205139,09 руб.

Итоговые записи по счету 50 «Касса» представлены в таблице 10.

Представляет интерес тот факт, что, в силу специфики деятельности корреспонденция счетов Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета» (поступили денежные средства в кассу с расчетного счета) не формируется.

Таблица 10 – Схема учетных записей ООО «Партнер-Эксперт» по счету 50 «Касса» за 2014 г.

Таким образом, по счету 50 «Касса» были отражены следующие записи:

1) Получены наличные денежные средства от покупателей за оказанные услуги:

Дебет сч. 50 «Касса», Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 18085 тыс. руб.

2) Возращена неиспользованная подотчетная сумма:

Дебет сч. 50 «Касса», Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 385 тыс. руб.

3) Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета», Кредит сч. 50 «Касса» – 14023 тыс. руб.

4) Возвращены наличные денежные средства потребителям услуг:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит сч. 50 «Касса» – 11 тыс. руб.

5) Выдана из кассы заработная плата, больничные и премии:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит сч. 50 «Касса» – 3205 тыс. руб.

6) Выдано в подотчет:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит сч. 50 «Касса» –  878  тыс. руб.

7) Произведена выплата наличных денежных средств прочим кредиторам организации:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит сч. 50 «Касса» – 295 тыс. руб.

Анализ учета денежных средств в кассе выявил наличие нарушений при заполнении первичной учетной документации.

2.3 Учет денежных средств на расчетных счетах в
ООО «Партнер-Эксперт»

Основными первичными документами ООО «Партнер-Эксперт» по операциям на расчетном счете являются: при наличных расчетах – объявление на взнос наличными; при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным законом.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления (в ред. Указания Банка России от 29.04.2014 № 3248-У).

Если плательщиком является банк, перевод денежных средств на банковский счет клиента - получателя средств может осуществляться банком на основании составляемого им банковского ордера.

В распоряжении о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе должны быть указаны реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода, назначение платежа, а также может быть указана иная информация, установленная кредитной организацией или получателем средств по согласованию с банком. Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица может быть составлено в виде заявления.

Форма распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе устанавливается кредитной организацией или получателями средств по согласованию с банком.

На основании распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица кредитная организация составляет платежное поручение.

Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица, передаваемое с использованием электронного средства платежа, должно содержать информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств, сумму перевода, назначение платежа.

На основании распоряжений плательщиков - физических лиц кредитная организация может составить платежное поручение на общую сумму с направлением банку получателя средств, получателю средств согласованным с банком получателя средств, получателем средств способом реестра или распоряжений плательщиков - физических лиц.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями глав 1, 2 и 4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств». Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. В ООО «Партнер-Эксперт» используется система «Банк-Клиент». Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически разносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

При этом необходимо иметь в виду, что для банка счет 51 «Расчетные счета» является пассивным, и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Следовательно, они рассматриваются как заемный капитал. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет на предприятии является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступ­ление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбы­тие – по дебету, то на предприятии с учетом изложенного должны быть сделаны обратные записи: по дебету – приход, а по кредиту – расход.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетные счета».

На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета». Такая процедура называется «Обработка выписки банка».

В ООО «Партнер-Эксперт» по каждому расчетному счету составляется учетный регистр «Расход по банку», в котором отражены приход и расход средств по счету.

Движение сумм по счету 51 «Расчетные счета» отражается в учетных регистрах, формируемых в «1С». В частности, в оборотно-сальдовой ведомости за 2014 г. отражено сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» – 58148,05 руб., оборот по дебету – 17631537,28 руб., по кредиту – 17607829,70 руб., сальдо конечное – 81855,63 руб. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета» приведена расшифровка оборотов. В частности, по статье «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» по дебету отражена сумма 1080,0 руб., по кредиту – 15775932,63 руб.

Схема учетных записей ООО «Партнер-Эксперт» по счету 51 «Расчетные счета» представлена в таблице 11.  

Следует отметить, что у организации один расчетный счет, поэтому внутренние обороты по счету 51 «Расчетные счета» отсутствуют. Таким образом, по счету 51 «Расчетные счета» были составлены следующие записи:

1) Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы:

Дебет сч.  51 «Расчетные счета», Кредит сч. 50 «Касса» – 14023 тыс. руб.

2) Отражен возврат поставщиками излишне выплаченной суммы:

Дебет сч.  51 «Расчетные счета», Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 тыс. руб.

3) Получена от покупателей выручка от оказания услуг:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета», Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и

заказчиками» – 3193 тыс. руб.

Таблица 11 – Схема учетных записей ООО «Партнер-Эксперт» по счету 51 «Расчетные счета» за 2014 г.

4) Отражено поступление денежных средств от прочих дебиторов:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета», Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 415 тыс. руб.

5) Оплачено поставщикам за приобретенные товарно-материальные ценности:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит сч. 51 «Расчетные счета» – 15776 тыс. руб.

6) Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам:

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит сч. 51 «Расчетные счета» – 1299 тыс. руб.

7) Перечислены средства прочим кредиторам:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит сч. 51 «Расчетные счета» – 533 тыс. руб.

Следует отметить отсутствие в учетных регистрах информации о погашении краткосрочного кредита, отраженного в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2012 г., что является серьезным нарушением.

Организация имеет право открывать особые и иные специальные счета для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также чековых книжек, аккредитивов и других платежных документов (сберегательных сертификатов и пр.). В ООО «Партнер-Эксперт» специальные счета отсутствуют.

2.4 Бухгалтерская отчетность по движению денежных средств в
ООО «Партнер-Эксперт»

Денежные средства – наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности. В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организация генерирует движение денежных средств в форме их поступления или расходования.

Отчет о движении денежных средств раскрывает данные о движении денежных средств и денежных эквивалентов в отчетном периоде, харак­теризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств: 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету 50-3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Сведения о движении денежных средств организации по этим счетам представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте первоначально формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду. После этого, данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соот­ветствующих показателей отчета о движении денежных средств.

В отчете о движении денежных средств показывается суммарный остаток денежных средств и денежных эквивалентов по всем видам операций на начало отчетного периода (строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»), поступления и платежи по видам операций (текущих, инвестиционных, финансовых) с раскрытием информации об основных направлениях притока и оттока денежных средств и денежных эквивалентов в разрезе видов операций.

ООО «Партнер-Эксперт» отчет о движении денежных средств не формирует. Рассмотрим возможное содержание данного отчета, составленного на основе информации учетных регистров.

Отчетом о движении денежных средств предусмотрена следующая классификация потоков денежных средств:

1) Денежные потоки от текущих операций:

а) поступления денежных средств – всего, в т. ч.:

– поступления денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг, их величина за 2014 г. составила 21278 тыс. руб.;

– поступления арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, сумма отсутствует;

– от перепродажи финансовых вложений, сумма отсутствует;

– прочие поступления. По данной строке организация в отчете о движении денежных средств следует отразить сумму в размере 801 тыс. руб.

Итого сумма поступлений денежных средств от текущих операций составила 22079 тыс. руб.

б) платежи – всего, в т. ч.:

– поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 15776 тыс. руб.;

– в связи с оплатой труда работников было выплачено 3205 тыс. руб.;

– на выплату процентов по долговым обязательствам сумма отсутствует, что явно является ошибкой в связи с использованием заемных средств в 2014 г.;

– на прочие платежи было направлено 3016 тыс. руб.

Итого за 2014 г. было направлено денежных средств в рамках текущих операций в размере 21997 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков от текущих операций определяется как разница между суммой поступивших и направленных организацией денежных средств по текущим операциям и в ООО «Партнер-Эксперт» составило 22079 тыс. руб. – 21997 тыс. руб. = 82 тыс. руб.

2) Денежные потоки от инвестиционных операций:

а) поступления денежных средств – всего, в т. ч.:

– от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);

– от продажи акций других организаций (долей участия);

– от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам);

– дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях;

– прочие поступления.

Итоговая сумма поступлений денежных средств от инвестиционных операций отсутствует.

б) платежи – всего, в том числе:

– в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;

– в связи с приобретением акций других организаций (долей участия);

– в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;

– процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;

– прочие платежи.

Платежи по инвестиционным операциям отсутствуют.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций формируется как разница между суммой поступивших и направленных денежных средств от инвестиционных операций. В ООО «Партнер-Эксперт» сальдо отсутствует.

3) Денежные потоки от финансовых операций:

а) поступления – всего, в т. ч.:

– получение кредитов и займов;

– денежных вкладов собственников (участников);

– от выпуска акций, увеличения долей участия;

– от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.);

– прочие поступления.

Поступления по финансовым операциям отсутствуют.

б) платежи – всего, в т. ч.:

– собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

– на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

– в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов;

В составе данной строке следовало бы отразить погашение краткосрочного кредита в размере 235 тыс. руб. Данная операция не отражена в учетных регистрах ООО «Партнер-Эксперт», что является нарушением.

– прочие платежи.

Платежи по финансовым операциям отсутствуют.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций в ООО «Партнер-Эксперт» отсутствует.

Сальдо денежных потоков за отчетный период определяется как сумма сальдо денежных потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций, и в исследуемой организации составило 82 тыс. руб.

Таким образом, на начало отчетного периода остаток денежных средств и денежных эквивалентов в организации составлял 64 тыс. руб., а на конец отчетного периода остаток составил 82 тыс. руб. + 64 тыс. руб. = 146 тыс. руб.

Информация об остатке денежных средств на конец текущего и предыдущего периодов отражается и в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов. На 31 декабря 2013 г. отражено 64 тыс. руб., на конец 2014 г. – 145 тыс. руб. (по данным учетных регистров – 146 тыс. руб., т.е. расхождение на 1 тыс. руб.).

Таким образом, в ООО «Партнер-Эксперт» не формируется отчет о движении денежных средств, нарушено соответствие данных учетных регистров и форм бухгалтерской финансовой отчетности.

2.5 Автоматизированная обработка информации на предприятии

В ООО «Партнер-Эксперт» учет автоматизирован и ведется с использованием программного пакета «1С», версия «Предприятие 8.2». Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств и валютных операций. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров. Реализован учет денежных документов.

На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца.

Реализован учет денежных средств платежного агента, ведется отдельная кассовая книга.

Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами (включая перечисление денежных средств на банковские карты сотрудников или корпоративные банковские карты), внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку, приобретение и продажа иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату.

Платежные поручения на уплату налогов (взносов) можно формировать автоматически.

Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».

Учет расчетов с поставщиками и покупателями можно вести в рублях, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически.

Расчеты с контрагентами в конфигурации всегда ведутся с точностью до документа расчетов. При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

В конфигурации поддерживается учет резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе ведется учет движения персонала, включая учет работников по основному месту работы и по совместительству. При этом внутреннее совместительство поддерживается опционально, то есть поддержку можно отключить, если на предприятии это не принято. Обеспечивается формирование унифицированных форм по трудовому законодательству.

Автоматизированы следующие операции:

– начисление зарплаты работникам предприятия по окладу с возможностью указать способ отражения в учете отдельно для каждого вида начисления;

– ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до выплаты зарплаты и перечисления зарплаты на карточные счета работников;

– депонирование;

– исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит заработная плата работников организаций;

– формирование соответствующих отчетов, включая подготовку отчетности для системы персонифицированного учета ПФР.

При выполнении расчетов учитывается наличие на предприятии инвалидов, налоговых нерезидентов.

Конфигурация предоставляет пользователю набор стандартных отчетов, которые позволяют анализировать данные по остаткам, оборотам счетов и по проводкам в самых различных разрезах. При формировании отчетов настраивается группировка, отбор и сортировка выводимой в отчет информации, исходя из специфики деятельности организации и выполняемых пользователем функций. Отчеты соответствуют требованиям законодательства к бухгалтерским регистрам.

Данная версия программного продукта уже несколько устарела.

В целях повышения качества учетной информации ООО «Партнер-Эксперт» следует использовать версию 8.3 программного продукта «1С: Предприятие 8». Отличие от предыдущих версий представлено на рисунке 4.

 

Рисунок 4 – Отличия от предыдущих версий программного продукта

В новой версии было осуществлено улучшение поиска в динамических списках, переработан механизм поиска в списках. Он стал более удобным и понятным за счёт:

– использования полнотекстового поиска;

– поиска сразу во всех колонках списка;

– подсветки найденных фрагментов;

– поиска по номеру без лидирующих нулей;

– поиска по текущему значению;

– автоматического отображения значений, по которым был выполнен поиск;

– сохранения значений в истории поиска.

В версии 8.3 отмечается улучшение диалога выбора периода.

Значительно переработан диалог выбора периода. Теперь он ориентирован на быстрое выполнение наиболее частого сценария - выбора одного или несколько месяцев. Также добавлена возможность выбора одного из стандартных периодов, имеющихся в платформе (прошлая неделя, этот месяц и т.д.).

Реализована программная настройка состава и расположения форм начальной страницы. Эта возможность востребована, например, когда на этапе начала работы нужно отображать формы для ввода начальных остатков, а потом нужно их скрывать и показывать другие формы.

В версии 8.3 отмечается повышение устойчивости работы клиентских приложений, удержание сеанса при оставлении программы без работы.

Увеличено время жизни бездействующих сеансов пользователей. Теперь при длительной неактивности, при «засыпании» клиентского компьютера, сеанс не завершается, а переходит в специальный «спящий» режим. При возобновлении активности, при назначении соединения, сеанс возобновляет работу. Администратор может устанавливать предельное время нахождения сеансов в спящем режиме.

Во время выполнения сервером «1С: Предприятия» длительных операций веб-браузер или веб-сервер могут самостоятельно закрывать соединение из-за его неактивности. При выполнении операций чтения клиентские приложения «1С: Предприятия» умеют автоматически повторять запрос.

Теперь такая же возможность реализована и для операций изменения данных. В случае возникновения ошибки или при разрыве сетевого соединения в большинстве случаев работа клиентского приложения будет продолжена. Клиентское приложение отобразит диалоговое окно с предложением повторить запрос, отменить запрос или завершить работу, с автоматическим повтором запроса через 60 сек.

Реализована возможность публикации на веб-сервере автоматического REST интерфейса прикладных решений. Сторонние системы могут обращаться к нему с помощью HTTP запросов для того чтобы читать, изменять данные, создавать новые объекты данных и удалять существующие. Таким образом для того, чтобы сторонние системы взаимодействовали с прикладным решением, не требуется вносить в него какие-либо изменения.

Таким образом, рекомендовано использовать версию 8.3 программного продукта «1С: Предприятие 8».

Применяемая ООО «Партнер-Эксперт» бухгалтерская программа не учитывает специфики деятельности организации. В рамках программных продуктов, разработанных «1С» могут быть использованы отраслевые и специализированные решения. Рассмотрим особенности данного программного продукта.  

«1С: Предприятие 8. Управление предприятием» предусматривает (рисунок 5):

Рисунок 5 – Основные блоки программы «1С: Предприятие 8. «Управление предприятием»

1) Учет жилого и нежилого фонда:

- здания (хранение различных характеристик зданий; прикрепление ответственных мастеров по обслуживанию зданий; печать энергопаспорта; учет дополнительного оборудования зданий; задание дополнительных характеристик зданий);

- помещения (учет типов помещений; хранение типов собственности; установка типов и размеров площадей; дополнительные характеристики помещений);

- паркинги (хранение многочисленной информации по паркингам и парковочным местам; управление парковочными местами; привязка автомобилей к парковочным местам);

- учет коммунальной инфраструктуры:

– учет котельных, водозаборов, скважин, трубопроводов, электросетей, дорог, земельных участков и прочих объектов коммунальной инфраструктуры;

– прикрепление объекта к сотруднику или подразделению организации, ответственному за работы по объекту;

– обслуживающие мастера;

– привязка к основным средствам;

– дополнительные характеристики объектов;

– отражение взаимосвязи объекта со зданиями, сооружениями;

– печать карточки объекта.

2) Управление лицевыми счетами:

- оперативный доступ ко всей необходимой информации в одном окне: информация о жильцах; информация о взаиморасчетах по лицевому счету; действующие услуги; журнал операций по лицевому счету; информация об установленных приборах учета; текстовые отметки различных служб компании о данном лицевом счет;

- работа с лицевыми счетами: открытие лицевого счета (мастер ввода лицевого счета; определение долей лицевых счетов в коммунальных квартирах);

- учет договоров, заключенных с владельцем лицевого счета;

- изменение лицевых счетов: регистрация (временная регистрация) жильцов; снятие с регистрации; отсутствие (временное отсутствие); присутствие (временное присутствие);

- закрытие лицевого счета.

3) Учет владельцев имущества:

- учет физических и юридических лиц;

- учет сведений о жильцах: ввод данных о проживающих;

- общие собрания собственников: подготовка тем голосования; составление и печать реестров участников голосования; автоматическое формирование бюллетеней голосования; подведение итогов голосования; печать результатов голосования;

- паспортный учет: регистрация граждан по месту жительства; прибытие граждан со старого места жительства (постановка на учет); выбытие граждан на новое место жительства (снятие с учета); регистрация изменения паспортных данных (замена документа, удостоверяющего личность; изменение ФИО граждан; регистрация причин изменения паспортных данных);

- формирование справок и списков паспортного стола.

4) Расчеты и начисления:

- расчет и формирование тарифов:

- калькуляция стоимости жилищно-коммунальных и иных услуг:

– настройка формул для расчета тарифа с использованием различных характеристик объектов учета (площади зданий, сооружений; базовые характеристики зданий, сооружений; настраиваемые характеристики зданий, сооружений; площади помещений; базовые характеристики помещений; настраиваемые характеристики помещений);

– установка тарифов на услуги, начисление по которым производится по одно-, двух- и трехтарифным приборам учета;

– установка тарифов на услуги;

- начисление услуг: гибкое определение услуг и способов их расчета; назначение услуг на лицевые счета; начисление услуг (начисление жилищно-коммунальных услуг, начисление коммерческих услуг, начисления по индивидуальным и домовым приборам учета; начисление услуг предоставляемых прочими организациями в доме; групповое проведение начислений);

- расчет и начисление пени;

- расчет штрафов, предусмотренных договорами;

- льготы (учет льготных категорий, настройка алгоритмов расчета льгот, установка и расчет льгот);

- перерасчет начислений:

– перерасчет начислений за некачественное предоставление и/или непредоставление жилищных и коммунальных услуг;

– перерасчет в результате временного отсутствия/присутствия проживающих;

– ручная корректировка начислений;

- оплата за услуги:

– различные способы поступления оплаты (поступление оплаты на банковский счет, оплата наличными в кассу, оплата через терминалы приема платежей);

– настройка распределения оплаты (распределение оплаты по услугам, распределение оплаты по месяцам начисления, первоочередное погашение собственных услуг);

– ускоренный прием оплаты при помощи сканеров штрихкода;

– расчет комиссии банка;

– формирование счетов-фактур на аванс;

– автоматическое формирование кассовых и банковских документов.

5) Контроль качества оказания услуг:

- учет времени не качественного оказания или неоказания жилищно-коммунальных услуг;

- автоматический перерасчёт стоимости услуг;

- формирование актов о некачественном оказании или неоказании жилищно-коммунальных услуг.

6) Работа с должниками:

- выявление и анализ должников;

- предупреждения о необходимости погашения задолженности (автоматическое формирование предупреждений на основании данных по задолженности, хранение истории сформированных предупреждений);

- судебное производство: составление исковых заявлений по взысканию задолженности; автоматический расчет и хранение данных о размерах госпошлины; формирование справок в суд);

- исполнительное производство: взыскание задолженности через службу судебных приставов; оформление судебных соглашений на погашение задолженности;

- формирование отчетности для отслеживания исполнения графиков платежей;

– формирование отчетности по взысканию задолженности;

– отдельное рабочее место для работы с должниками: составление списка должников с необходимыми отборами; отображение карточки должника (общие сведения о должнике и лицевом счете, информация о задолженности, история принятых мер и совершенных операций по данному должнику);

– отображение взаиморасчетов с должником;

– автоматическое формирование предупреждений, исковых заявлений и других операций по должнику;

– быстрый доступ к отчетности по задолженностям.

7) Учет договоров: ведение реестра заключаемых договоров; отражение изменений статуса договора; настройка пользовательских шаблонов для печати текста договора; возможность присоединения к договору внешних документов; хранение версий договора; ведение графика оплаты по договору; отражение оплаты по договору; контроль задолженности по договору; отражение и контроль сроков исполнения обязательств по договору; контроль сроков действия договора; групповое расторжение и пролонгация договоров; формирование отчетности по договорам контрагентов.

8) Аренда:

- управление объектами аренды: ведение реестра сдаваемых в аренду помещений; контроль состояний объектов аренды; хранение истории эксплуатации; оформление и печать договоров аренды; формирование актов приемки-передачи помещений; хранение и изменение арендных ставок; учет услуг, оказываемых по договору аренды;

- управление расчетами по аренде: расчет арендной платы с учетом сроков, арендных ставок и способов начисления; расчет оплаты за тарифицируемые услуги; расчет суммы пеней; формирование и печать счетов на оплату для арендаторов помещений; учет оплат от арендаторов в разрезе договоров аренды и услуг;

- отчетность по объектам аренды: формирование реестров по объектам аренды, арендаторам; взаиморасчеты с арендаторами; план-фактный анализ доходов и расходов по аренде.

9) Техническое обслуживание и ремонт:

- аварийно-диспетчерская служба:

– регистрация заявок/жалоб жильцов;

– распределение заявок между ответственными мастерами;

– контроль выполнения заявок;

– формирование наряд-заказов;

– списание материалов по видам работ; планирование работ;

– формирование отчетности: отчет по заявкам; отчет по работе сотрудников; анализ загруженности сотрудников; отчет по расходу материалов; сезонный осмотр и ремонт жилого фонда;

– подготовка планов осмотра объектов жилого и нежилого фонда;

– ведение журнала регистрации результатов осмотра домов;

– оценка технического состояния строений на основании данных мониторинга;

– планирование работ по капитальному ремонту жилого фонда своими силами и силами подрядчиков;

– определение очередности работ;

– учет выполненных работ по ремонту жилого фонда; учет фактического расхода материалов на выполненные работы;

– распределение затрат по лицевым счетам;

- санитарное содержание: закрепление за сотрудниками площадей придомовой территории для уборки в летний и зимний период; закрепление за сотрудниками мест общего пользования для уборки; периодичность проведения уборки; формирование отчетов по расходу материалов;

- подомовой учет затрат: настройка способов распределения затрат; закрепление за объектом учета ответственных лиц/подразделений; распределение затрат на услуги и материалы по объектам учета; распределение затрат по зданиям, закрепленным за определенным мастером/подразделением;

- отчетность по ремонту объектов учета: получение отчетности по выполненным работам; формирование уведомлений для жильцов о начисленных, собранных и затраченных на ремонт их дома (подъезда) средств с указанием сроков, проведенных видов работ и их стоимости;

- формирование отчетов по затратам: справка-калькуляция затрат; план-фактный анализ по расходу материалов.

Кроме того, специфика ООО «Партнер-Эксперт» предусматривает возможность использования другого прикладного решения: «1С: Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях».

ООО «Партнер-Эксперт» может либо перейти на более новую версию применяемого программного продукта, либо использовать «1С: Предприятие 8. Управление предприятием» или же «1С: Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях».

Таким образом, во второй главе проведен анализ финансового состояния ООО «Партнер-Эксперт», описан учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах, уделено внимание автоматизированной обработке информации.