Анализ движения денежных средств в ООО «КРИПТОН»

3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КРИПТОН»

3.1 Цель и задачи анализа в управлении денежными средствами организации

Для оценки эффективности использования денежных средств организации следует установить цель и задачи управления их потоками.

Целью анализа денежных потоков является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

К задачам анализа денежных средств организации относятся:

• оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
• оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
• оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств; оценка динамики потоков денежных средств;
• выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
• выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
• разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Денежный поток - это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности.

Денежные потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) - выбытие или расходование денег предприятием.

Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие - потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация - реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества. Деление денежных потоков на операционную, инвестиционную и финансовую составляющие обусловлено исключительно потребностями финансового менеджмента.

3.2 Оценка денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации

Проанализировать движение денежных потоков на предприятии можно посредством прямого метода. Прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, где исходным элементом является выручка.

Оценка движения денежных средств прямым методом осуществляется по следующей схеме (таблица 19):

Таблица 19 - Схема анализа денежных потоков прямым методом (тыс. руб.)

Как показывают данные таблицы 19, сумма поступивших денежных средств в 2014 году составила 6919333 тыс. руб. Из них: 79,39% приходится на текущую деятельность, 20,61% - на финансовую деятельность. Отток денежных средств в отчетном периоде составил 6916235 тыс. руб. Из них: 79,9% - средства, приходящиеся на текущую деятельность; 20,10% - на финансовую.

В отчетном периоде наблюдается превышение притока денежных средств над оттоком на 3098 тыс. руб., что является положительным моментом в движении денежных средств на предприятии.

Организация не ведет инвестиционной деятельности, поэтому денежные потоки от данных операций в отчете не отражаются.

3.3 Анализ состояния денежных средств и эффективность их использования в ООО «Криптон»

Общее состояние денежных средств в ООО «Криптон» представлено в таблице 20.

Таблица 20 - Общее движение денежных средств ООО «Криптон» в 2013-2014 гг. (тыс. руб.)

Рисунок 4. Структура и динамика денежных средств в ООО «Криптон» в 2013-2014 гг.

Как показывают данные таблицы 20, в целом за анализируемый период наметилась тенденция увеличения величины денежных средств. Темп прироста денежных средств в 2014г. составил 19,72%.

Для дальнейшего изучения денежных потоков ООО «Криптон» рассчитаем следующие основные аналитические показатели (таблица 21).

Таблица 21 - Расчет показателей, характеризующих денежные потоки ООО «Криптон»

Коэффициент ликвидности денежного потока определяется соотношением суммы входящего и исходящего денежного потока предприятия. Для обеспечения ликвидности денежного потока значение этого показателя должно быть больше единицы. В нашем примере в 2014г. данный показатель составил 1,004, что свидетельствует о том, что в анализируемом периоде положительный денежный поток обеспечил финансирование текущих обязательств.

Коэффициент эффективности денежных потоков рассчитывается как отношение чистого денежного потока к отрицательному денежному потоку и показывает, что в 2014 г. и в 2013 г. расходы обеспечили доходность операций.

Уровень качества чистого денежного потока характеризует отношение чистой прибыли к чистому денежному потоку. Исходя из полученных значений, качество чистого денежного потока можно оценить как высокое.

Для анализа состояния и эффективности использования денежных средств используется коэффициентный метод. С этой целью рассчитываются следующие коэффициенты:

• рентабельность израсходованных денежных средств;
• рентабельность поступивших денежных средств;
• рентабельность среднего остатка денежных средств.

Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств (Эр) рассчитывается по следующей формуле:

                                              = Ф / Р . 100%,                                          (2.1)

где: Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

       Р - сумма денежных оттоков (платежей).

                           = 18 637 / 6 916 235 . 100% = 0,269%        (2.2)

                            = 17 171 / 6 114 476  . 100% = 0,281%       (2.3)

Коэффициент рентабельности поступивших денежных средств (Эп) рассчитывается по следующей формуле:

                                 = Ф / П . 100%,                                                   (2.4)

где: Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

        П - сумма денежных притоков (поступлений).

               = 18 637 / 6 919 333 . 100% = 0,269%                  (2.5)

                    = 17 171 / 6 125 243 . 100% = 0,280%                     (2.6)

Коэффициент рентабельности остатка денежных средств (Эо) рассчитывается по следующей формуле:

                                           = Ф / Оср . 100%,                                      (2.7)

где: Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

        Оср - средний остаток денежных средств.

                             = 18 637 / 17 257 . 100% = 108 %                    (2.8)

                  = 17 171 / 11 230 . 100% = 152,9 %                  (2.9)

Рассчитанные показатели оформим в таблице 22.

Таблица 22 - Расчет коэффициентов

Анализируя данные таблицы 22, можно сделать следующие выводы. Коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах.

Сумма расходов денежных средств в прибыли за 2013г. составляла – 0,281%, а в 2014г. произошло уменьшение на 0,012%.

Сумма доходов денежных средств в сумме прибыли снижается. По сравнению с 2013г. в 2014г. произошло уменьшение на 0,011%. Аналогичная ситуация произошла и с суммой остатков денежных средств. Снижение коэффициентов рентабельности является отрицательной тенденцией.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Тема данной дипломной работы посвящена изучению порядка ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на примере предприятия ООО «Криптон».

Учет и анализ денежных средств занимает важное место в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе проведенного исследования были рассмотрены методологические и организационные вопросы учета и анализа движения денежных средств, изучено их нормативное правовое регулирование.

Исследование проводилось на примере предприятия ООО «Криптон», основным видом деятельности которого является оптовая торговля алкогольной продукцией.

При написании работы были изучены особенности и проблемы в организации учета денежных средств в ООО «Криптон», приведены конкретные примеры отражения на счетах операций по учету движения денежных средств.

Как показало исследование, учет движения денежных средств в ООО «Криптон» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. Для учета движения денежных средств на предприятии используются унифицированные формы первичных документов.

Однако, в ходе исследования организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Криптон» были выявлены некоторые недостатки:

1. Так, в июне 2015 г. в кассе организации был превышен лимит остатка наличных денежных средств. Лимит остатка кассы ООО «Криптон» установлен банком в размере 500 000 руб. На 09.06.2015 г. остаток кассы составил 8 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации. 09.06.15 г. выплата заработной платы не производилась, следовательно, возможно применение к организации штрафных санкций. В связи с этим предприятию необходимо внимательнее следить за остатком денежных средств на конец рабочего дня.
2. Еще одним выявленным недостатком является отсутствие графика документооборота. Наиболее оптимальный график документооборота для ООО «Криптон» представлен в приложении 8. Для того, чтобы обеспечить эффективное управление бухгалтерской документацией, в ООО «Криптон» предложено утвердить график документооборота, в соответствии с которым определяется строгий порядок обработки документов, который учитывает необходимый объем, виды, сроки и очередность выполнения. Целью утверждения графика бухгалтерского документооборота является контроль над маршрутами движения всех документов. Оптимизация процесса документооборота заключается в наладке четкой отслеживаемой связи между сотрудниками отделов и служб при следовании каждого документа, и исключение его неверного пути.

График документооборота в соответствии со своим функциональным назначением преследует:

• оптимизацию использования рабочего времени и материальных затрат на обработку и документирование информации;
• создание всех условий для быстрой, четкой и корректной обработки документов сотрудниками бухгалтерии;
• повышение эффективности хозяйственной деятельности в целом по предприятию.

Утверждение графика документооборота способствует:

• существенному ускорению прохождения первичной документацией всех этапов, начиная с создания документа, его обработки и заканчивая постановкой на учет;

• равномерному распределению учетной работы;
• повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии;
• усилению контроля над  всеми процессами учета;
• усовершенствованию процесса автоматизации учета;
• возрастанию эффективности бухгалтерского учета на предприятии.

3. Отсутствие аналитических счетов к счету 51 «Расчетные счета».
4. Несмотря на то, что инвентаризация денежных средств в ООО «Криптон» проводится периодически в соответствии с установленными сроками, проведение внезапных инвентаризаций без предварительной подготовки позволит эффективнее выявлять нарушения и лиц, допускающих эти нарушения, разрабатывать и осуществлять меры по недопущению таких нарушений в будущем.

Как показало исследование, в ООО «Криптон» не осуществляется прогнозирование денежных потоков, что является существенным недостатком в проведении анализа движения денежных средств. Поэтому рекомендуется ввести прогнозирование денежных потоков, для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми.

Как показало исследование, в результате текущей деятельности денежные средства в исследуемом году возросли на 595 786 тыс. руб. Основным направлением их поступления  является выручка от продажи продукции. Отток денежных средств в отчетном периоде был связан в основном с перечислением средств поставщикам за материалы и оборудование, а также с выплатой заработной платы работникам и уплатой налоговых платежей в бюджет и единого социального налога.

Совокупное уменьшение денежных средств составило 7 669 тыс. руб.

Для увеличения поступлений денежных средств от текущей деятельности можно порекомендовать снизить запасы продукции на складе и принимать конкретные меры по оптимизации дебиторской задолженности (разработать систему предоставления скидок и использования наценок, предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукцию в зависимости от срока оплаты).

Для обеспечения контроля над направлениями денежных потоков можно порекомендовать внедрение бюджета денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРОМАЦИИ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51-ФЗ (с изменениями от 31.01.2016). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998, часть 1, (с изменениями от 1.01.2013). КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 28.11.2015) // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.].
5. О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014.]
6. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О валютном регулировании и валютном контроле" // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
7. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2015.]
8. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с учетом изменений и дополнений от 24.12.2010 г.)
10.  Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н  «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
14. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У.
15. Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У.
16. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.
17. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д. Издательский центр «МарТ», 2012. – 928 с.
18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 527 с.
19. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб.. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 576 с.
20. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 784 с.
21. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 368 с.
22. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 527 с.
23. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – 4-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. – 580 с.
24. Киреев Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М., Издательский дом «Социальные отношения», 2007. – 512 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 448 с.
26. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. – М.: Юристъ, 2012. – 542 с.
27. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448 с.
28. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010. – 328 с.
29. Печерская Г.А. Бухгалтерский учет.-М:Приор,2013.
30. Поташкова Н.Н. Бухгалтерское дело.-М:Кнорус,2014.
31. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.-М:Проспект,2013.
32. Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета.-М: КНОРУС,2014.
33. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2006. -272 с. – (Вопрос-ответ).
34. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 583.
35. Сигидов Ю.И. Теория бухгалтерского учета.-М:Инфра-М,2014.
36. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета.-М: Вузовский учебник,2013.
37. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. - М.: Дашков и К, 2010.
38. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет.-Ростов-н/Д: Феникс,2013.
39. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2013.
40. Шевелев, А. Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. - М. : КНОРУС, 2013.
41. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета.-М: Форум,2013.
42. Юдина, Г. А. Основы аудита: учебное пособие / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. - М.: КНОРУС, 2014.